2025/11/91ShangRuiTaxConsulting尚瑞稅務(wù)咨詢納稅鑒證●稅務(wù)顧問(wèn)●納稅審核●稅務(wù)培訓(xùn)●專項(xiàng)服務(wù)●政策解答

2025/11/922009年匯算清繳主講人：張紀(jì)云上海尚瑞稅務(wù)師事務(wù)所2025/11/93匯算清繳政策一、2009年匯算清繳要求二、國(guó)稅函（2010）79號(hào)三、本市實(shí)施意見解釋2025/11/94一、2009年匯算清繳要求滬國(guó)稅所（2010）10號(hào)：1、時(shí)間：2010年5月14日前申報(bào)

2010年5月31日前結(jié)清2、客戶端（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)3、稅法及本市實(shí)施意見，自行進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

2025/11/954、申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)有誤，可重新申報(bào)5、納稅評(píng)估：查賬10%

其他包括二年及以上或年虧損額在500萬(wàn)元及以上；同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行所得稅不同征稅方式的；歷年檢查問(wèn)題較多的；發(fā)生重組業(yè)務(wù)等

一、2009年匯算清繳要求2025/11/96二、國(guó)稅函（2010）79號(hào)1、租金收入：跨年度且租金提前一次性支付的，對(duì)已確認(rèn)收入在租賃期分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。3、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。2025/11/97

二、國(guó)稅函（2010）79號(hào)4、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。2025/11/98

三、本市實(shí)施意見解釋一、問(wèn)：企業(yè)在2008年1月1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受捐贈(zèng)所得如何處理？答：內(nèi)資企業(yè)在2008年1月1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的上述轉(zhuǎn)讓所得，仍按國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)文、國(guó)稅函[2008]264號(hào)文的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。外資企業(yè)在2008年1月1日前發(fā)生上述轉(zhuǎn)讓所得，分別按財(cái)稅字[1994]第083號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。2025/11/99

三、本市實(shí)施意見解釋二、問(wèn)：有限合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”，其法人合伙人所得如何確認(rèn)？答：有限合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)享有的有限合伙企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,法人合伙人應(yīng)將這部分所得填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三第54行第3列“調(diào)增金額”；有限合伙企業(yè)若發(fā)生年度虧損，由有限合伙企業(yè)以后年度經(jīng)營(yíng)所得和其他所得彌補(bǔ)，其法人合伙人不確認(rèn)相應(yīng)的虧損額。2025/11/910

三、本市實(shí)施意見解釋三、分期確認(rèn)的收入在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中該如何填報(bào)？答：凡會(huì)計(jì)與收稅確認(rèn)收入有差異的，在附表三的第5行反映，第1列填報(bào)按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定確認(rèn)的收入；第3列填報(bào)納稅調(diào)增的金額；第4列填報(bào)納稅調(diào)減的金額。2025/11/911

三、本市實(shí)施意見解釋四、問(wèn)：在建工程試運(yùn)營(yíng)收入，稅收上是否要確認(rèn)收入？答：對(duì)企業(yè)符合稅法規(guī)定收入確認(rèn)條件的收入，均要確認(rèn)收入，包括在建工程試運(yùn)營(yíng)收入。2025/11/912

三、本市實(shí)施意見解釋五、問(wèn)：企業(yè)2009年度發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？答：一般企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)上報(bào)匯算清繳資料時(shí)，需同時(shí)提供股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。本市地方國(guó)有企業(yè)（不含外資企業(yè)、上市股份制企業(yè)）按照《關(guān)于做好2009年度本市地方國(guó)有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見》（滬人社綜發(fā)[2009]40號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對(duì)所屬國(guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表。2025/11/913

三、本市實(shí)施意見解釋六、問(wèn)：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等三類單位工資限額如何掌握？答：除經(jīng)人力資源和社會(huì)保障、社會(huì)團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。2025/11/914

三、本市實(shí)施意見解釋七、問(wèn)：企業(yè)當(dāng)年提取的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放額的差額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)是否可作納稅調(diào)減？答：應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在國(guó)資、人力資源和社會(huì)保障等部門核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作為納稅調(diào)減處理。其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。2025/11/915

三、本市實(shí)施意見解釋八、問(wèn)：2007年及以前年度的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲(chǔ)備結(jié)余，實(shí)際發(fā)放時(shí)是否可作納稅調(diào)減處理？答：對(duì)2007年及以前年度的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲(chǔ)備結(jié)余，企業(yè)實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理。但歷年工資儲(chǔ)備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。2025/11/916

三、本市實(shí)施意見解釋九、問(wèn)：勞務(wù)派遣單位向用工單位派遣勞動(dòng)者，用工單位支付給被派遣的勞動(dòng)者加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金以及提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的支出是否可稅前扣除？答：若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金、部分職工福利費(fèi)用及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳前提供勞務(wù)派遣單位開具的表一。2025/11/917

三、本市實(shí)施意見解釋十、問(wèn)：企業(yè)為職工繳納的年金可否稅前扣除？答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除?！逼髽I(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)保障部令第20號(hào))、《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知》(勞社部發(fā)[2005]35號(hào))規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。2025/11/918

三、本市實(shí)施意見解釋十一、問(wèn)：超過(guò)政府規(guī)定比例上繳的住房公積金支出是否可稅前扣除？答：企業(yè)按省級(jí)政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2009年度稅前扣除。超過(guò)的部分不得稅前扣除。2025/11/919

三、本市實(shí)施意見解釋十二、問(wèn)：企業(yè)發(fā)放給職工的交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼稅務(wù)處理歸屬于工資薪金范疇還是職工福利費(fèi)范疇？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼歸屬職工福利費(fèi)范疇，而企業(yè)職工福利費(fèi)支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。2025/11/920

三、本市實(shí)施意見解釋十三、問(wèn)：沒(méi)有銷售（營(yíng)業(yè)）收入的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何計(jì)算扣除？答：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文件規(guī)定辦理；其他沒(méi)有銷售（營(yíng)業(yè)）收入的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可直接按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%扣除。2025/11/921

三、本市實(shí)施意見解釋十四、問(wèn)：企業(yè)2008年1月1日前發(fā)生的未予稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否可結(jié)轉(zhuǎn)扣除？答：1、企業(yè)以前年度未予稅前扣除的廣告費(fèi)結(jié)余數(shù)，可按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、房產(chǎn)企業(yè)可按原國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)執(zhí)行。3、除內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，其他企業(yè)2008年1月1日前發(fā)生的未予稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2025/11/922

三、本市實(shí)施意見解釋十五、問(wèn)：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。若企業(yè)發(fā)生年度虧損，捐贈(zèng)支出是否就不能扣除？答：虧損企業(yè)向汶川地震災(zāi)區(qū)（財(cái)稅〔2009〕131號(hào)）規(guī)定，財(cái)稅[2008]104號(hào)）、上海世博會(huì)（財(cái)稅[2005]180號(hào)）等特殊規(guī)定捐贈(zèng)的可全額稅前扣除。2025/11/923

三、本市實(shí)施意見解釋十六、問(wèn)：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的憑證有何規(guī)定？答：按照《上海市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、民政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知〉和本市實(shí)施意見的通知》（滬國(guó)稅所〔2009〕24號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)向具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織、縣及縣以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)索取捐贈(zèng)票據(jù)，并憑該票據(jù)按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。2025/11/924

三、本市實(shí)施意見解釋十七、問(wèn)：企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否可稅前扣除？若不可扣除，則企業(yè)以前年度計(jì)提的結(jié)余如何處理？答：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。對(duì)企業(yè)2008年1月1日前稅前計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金余額，應(yīng)先用于核銷經(jīng)稅務(wù)部門審批后的壞賬損失。稅前已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金余額用完后，企業(yè)按稅法規(guī)定核銷的壞賬損失或按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或制度）規(guī)定沖銷（沖回）以前年度已納稅調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金部分，可作納稅調(diào)減處理。2025/11/925

三、本市實(shí)施意見解釋十八、企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，其計(jì)提的減值準(zhǔn)備作追溯調(diào)整的，以后年度資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失沖減計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可否作納稅調(diào)減處理？答：企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四條規(guī)定計(jì)提且作追溯調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，可在資產(chǎn)損失發(fā)生年度，且符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件的，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，作納稅調(diào)減處理。2025/11/926

三、本市實(shí)施意見解釋十九、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否可直接稅前扣除？答：2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合財(cái)稅[2009]57號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)規(guī)定的，可以直接稅前扣除。內(nèi)資企業(yè)2008年1月1日之前發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)按國(guó)稅函[2008]264號(hào)執(zhí)行。2025/11/927

三、本市實(shí)施意見解釋二十、問(wèn)：如何確認(rèn)符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的實(shí)現(xiàn)時(shí)間？2009年匯算清繳時(shí)以什么作為免稅憑據(jù)？答：應(yīng)以《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十七條第二款規(guī)定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)同屬本市的，則投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供被投資單位稅務(wù)部門出具的《境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單》。被投資企業(yè)屬于外省市的，則投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供被投資方作出利潤(rùn)分配的決議（如：董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議）、企業(yè)所得稅完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文。若投資企業(yè)取得的是公開發(fā)行并上市流通的股票股息、紅利，還需提供持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的相關(guān)證明憑據(jù)。2025/11/928

三、本市實(shí)施意見解釋二十一、股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過(guò)稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過(guò)稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額的部分，暫不確認(rèn)為免稅收入。超限額部分，先沖減投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅成本，沖減后仍有余額的，其余額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。以后年度被投資方實(shí)際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基數(shù)，但不得超過(guò)原計(jì)稅成本。2025/11/929

三、本市實(shí)施意見解釋二十二、問(wèn)：國(guó)債利息收入免稅額如何確認(rèn)？企業(yè)是否一定要到期兌付或通過(guò)凈價(jià)交易方式才能享受免稅？答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！逼髽I(yè)只要是購(gòu)買國(guó)債，不論是否到期兌付或是否通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)凈價(jià)交易，其取得的按國(guó)債利率與持有期間等計(jì)算的利息收入均可作免稅收入。2025/11/930

三、本市實(shí)施意見解釋二十三、問(wèn)：企業(yè)在2008年1月1日前取得的政策性搬遷收入是否仍可按原稅法規(guī)定確認(rèn)？答：內(nèi)資企業(yè)在2008年1月1日前取得的上述政策性搬遷收入，仍可按財(cái)稅[2007]61號(hào)文規(guī)定確認(rèn)。外資企業(yè)在2008年1月1日前取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，仍可按國(guó)稅函[2003]115號(hào)文規(guī)定確認(rèn)。2025/11/931

三、本市實(shí)施意見解釋二十四、問(wèn)：企業(yè)對(duì)通用軟件等進(jìn)行個(gè)性化、本土化、系統(tǒng)化設(shè)計(jì)、改造的項(xiàng)目，可否享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？答：企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）個(gè)性化、本土化、系統(tǒng)化設(shè)計(jì)、改造等項(xiàng)目，只要符合創(chuàng)新取得了有價(jià)值的自主成果，對(duì)本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用條件，且研發(fā)內(nèi)容列入國(guó)家規(guī)定的兩個(gè)《目錄》范圍的，可以享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策。2025/11/932

三、本市實(shí)施意見解釋二十五、問(wèn)：享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的項(xiàng)目是否需要同時(shí)列入兩個(gè)目錄范圍？企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目只要符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》兩個(gè)目錄之一的，即可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。2025/11/933

三、本市實(shí)施意見解釋二十六、問(wèn)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)或產(chǎn)品研發(fā)，支付的費(fèi)用能否享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？答：企業(yè)按照獨(dú)立交易原則委托境外企業(yè)進(jìn)行技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)，在企業(yè)擁有完全獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)并獲得國(guó)家發(fā)明專利證書的，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除，并按國(guó)稅總局印發(fā)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）規(guī)定的條件、范圍享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。境外受托方應(yīng)向企業(yè)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)情況。2025/11/934

三、本市實(shí)施意見解釋二十七、問(wèn)：企業(yè)研發(fā)成果歸屬他人的，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？答：對(duì)企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)，其專利等權(quán)屬歸他人（包括：境外母公司、項(xiàng)目帶頭人等）所有，屬于企業(yè)提供研發(fā)勞務(wù)，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。2025/11/935

三、本市實(shí)施意見解釋二十八、問(wèn)：受托方提供的研發(fā)費(fèi)用清單包括哪些項(xiàng)目？答：受托方按規(guī)定應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用按委托合同標(biāo)有的八大類費(fèi)用歸集。委托雙方屬關(guān)聯(lián)企業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。2025/11/936

三、本市實(shí)施意見解釋二十九、問(wèn)：共同擁有合作研發(fā)成果費(fèi)用如何分?jǐn)?？合作方共同擁有合作研發(fā)成果的項(xiàng)目，按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，承擔(dān)相應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)用。合作各方應(yīng)將費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄔ谄髽I(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)分別報(bào)送各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2025/11/937

三、本市實(shí)施意見解釋三十、問(wèn)：軟件企業(yè)用即征即退增值稅投入研發(fā)的部分，是否可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？按財(cái)稅[2008]1號(hào)文規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，可不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。按照稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費(fèi)用或形成資產(chǎn)的折舊和攤銷，不得稅前扣除。但用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用部分仍可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。2025/11/938

三、本市實(shí)施意見解釋三十一、問(wèn)：國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文規(guī)定允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用包括“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”。其“在職”按什么標(biāo)準(zhǔn)確定，包括外借外聘職工否？“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”，是否還包括企業(yè)為研發(fā)活動(dòng)人員繳納的其他費(fèi)用？答：按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。即“研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上?！毖邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用有明確的范圍，不在范圍內(nèi)的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。2025/11/939

三、本市實(shí)施意見解釋三十二、問(wèn)：總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)可享受15%稅率優(yōu)惠的，其分支機(jī)構(gòu)是否也可享受？答：分支機(jī)構(gòu)也可享受15%稅率優(yōu)惠。2025/11/940

三、本市實(shí)施意見解釋三十三、問(wèn)：在浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)原享受生產(chǎn)性外商投資軟件企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后，是否可以享受減低稅率優(yōu)惠政策，5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率？答：在浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)原享受生產(chǎn)性外商投資軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的，按上述規(guī)定經(jīng)核定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的，可享受減低稅率優(yōu)惠政策，5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。浦東新區(qū)內(nèi)資企業(yè)和非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。2025/11/941

三、本市實(shí)施意見解釋三十四、問(wèn)：享受減低稅率優(yōu)惠政策和定期減免稅過(guò)渡期間的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)可享受新稅法規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策的，在新老稅法過(guò)渡期間是否可隨意選擇最優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。2025/11/942

三、本市實(shí)施意見解釋三十五、問(wèn)：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)按原稅法規(guī)定享受定期減免稅和減低稅率稅收優(yōu)惠期間，其在生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%的年度,是否可享受該年度相應(yīng)的定期減免稅和減低稅率優(yōu)惠待遇？（減低稅率涉及徐匯、長(zhǎng)寧、閔行、原南匯區(qū)域以及雙密集型企業(yè)所屬地區(qū)等）答：若該年度該企業(yè)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%的,相應(yīng)停止享受減免稅過(guò)渡政策；若在享受過(guò)渡定期減免稅期間的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，符合生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%的,按規(guī)定仍應(yīng)享受定期減免稅過(guò)渡政策。2025/11/943

三、本市實(shí)施意見解釋三十六、問(wèn)：本市建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)被外省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按在當(dāng)?shù)厝〉玫膭趧?wù)收入一定比例征收的企業(yè)所得稅，當(dāng)年的匯算清繳如何處理？答：本市建筑安裝企業(yè)發(fā)生跨地區(qū)的建筑勞務(wù)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)。2025/11/944

三、本市實(shí)施意見解釋三十七、問(wèn)：本市總分機(jī)構(gòu)設(shè)在外埠的分支機(jī)構(gòu)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行按核定辦法征收企業(yè)所得稅，當(dāng)年匯算清繳怎么辦？答：本市總機(jī)構(gòu)設(shè)在外埠的分機(jī)構(gòu)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行按核定辦法征收企業(yè)所得稅的，該總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定正確計(jì)算外埠分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅，多征的企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)的外埠分支機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)。2025/11/945

三、本市實(shí)施意見解釋三十八、問(wèn)：核定征收企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如何確認(rèn)收入?答：對(duì)于按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的核定征收企業(yè)，其發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓