做賬實(shí)操1/8記賬實(shí)操-承包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄承包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄需區(qū)分「承包方（提供服務(wù)/承接項(xiàng)目）」和「發(fā)包方（委托業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)出項(xiàng)目）」，核心邏輯為：承包方確認(rèn)收入與成本，發(fā)包方按用途計(jì)入成本或費(fèi)用，具體按業(yè)務(wù)類型（工程承包、服務(wù)承包、生產(chǎn)承包等）細(xì)化：一、承包方（承接業(yè)務(wù)的一方）（一）工程類承包（如建筑工程、安裝工程）收到預(yù)收款/進(jìn)度款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX發(fā)包方（或應(yīng)收賬款，按結(jié)算方式）（一般納稅人需計(jì)提銷項(xiàng)稅：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額））發(fā)生承包成本（人工、材料、機(jī)械費(fèi)等）：借：工程施工—合同成本—XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款等結(jié)算工程款（按完工進(jìn)度或合同約定）：借：應(yīng)收賬款—XX發(fā)包方貸：工程結(jié)算—XX項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人9%，小規(guī)模3%）確認(rèn)收入與成本（按完工百分比法）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX項(xiàng)目借：工程施工—合同毛利（或貸方，虧損時(shí)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX項(xiàng)目工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：工程結(jié)算—XX項(xiàng)目貸：工程施工—合同成本—XX項(xiàng)目貸：工程施工—合同毛利（二）服務(wù)類承包（如運(yùn)維服務(wù)、管理服務(wù)）提供服務(wù)并結(jié)算：借：應(yīng)收賬款—XX發(fā)包方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人6%，小規(guī)模3%）發(fā)生服務(wù)成本（人員工資、辦公費(fèi)等）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等收到服務(wù)款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX發(fā)包方（三）生產(chǎn)類承包（如代加工產(chǎn)品）領(lǐng)用發(fā)包方提供的材料（僅記錄數(shù)量，不計(jì)金額，或按約定計(jì)價(jià)）：借：生產(chǎn)成本—受托加工成本（若需核算）貸：原材料—受托加工材料（或備查登記）發(fā)生加工成本（人工、水電費(fèi)等）：借：生產(chǎn)成本—受托加工成本貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等完工結(jié)算加工費(fèi)：借：應(yīng)收賬款—XX發(fā)包方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—加工費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人13%或6%，依業(yè)務(wù)）結(jié)轉(zhuǎn)加工成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本—受托加工成本二、發(fā)包方（委托業(yè)務(wù)的一方）（一）工程類發(fā)包（如委托建造廠房、設(shè)備安裝）支付工程款/進(jìn)度款：借：在建工程—XX項(xiàng)目（資本化，如廠房建造）或管理費(fèi)用/制造費(fèi)用（費(fèi)用化，如設(shè)備維修）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人，按發(fā)票稅率）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（資本化項(xiàng)目）：借：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)貸：在建工程—XX項(xiàng)目（二）服務(wù)類發(fā)包（如委托物業(yè)管理、咨詢服務(wù)）接受服務(wù)并結(jié)算：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（按服務(wù)用途）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人6%）貸：應(yīng)付賬款—XX承包方支付服務(wù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款—XX承包方貸：銀行存款（三）生產(chǎn)類發(fā)包（如委托加工產(chǎn)品）發(fā)出材料給承包方：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)及稅費(fèi)：借：委托加工物資（加工費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（加工費(fèi)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（若涉及，應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售計(jì)入成本）貸：銀行存款收回加工產(chǎn)品：借：庫(kù)存商品/原材料貸：委托加工物資三、關(guān)鍵注意事項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)：承包方按收取的價(jià)款（工程款/服務(wù)費(fèi)/加工費(fèi)）計(jì)稅，發(fā)包方取得合規(guī)發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（用于免稅項(xiàng)目除外）。成本匹配：承包方需將直接成本（人工、材料）與間接成本（管理費(fèi)、折舊）合理分?jǐn)傊粮鞒邪?xiàng)目，發(fā)包方按業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分資本化（計(jì)入資產(chǎn)）或費(fèi)用化（計(jì)入當(dāng)期損益）。合同約定：按承包合同明確價(jià)款、結(jié)算方式、稅費(fèi)承擔(dān)方式，分錄需與合同條款一致（如是否含增值稅、是否包料等）。示例（工程承包方）某建筑公司承包A企業(yè)廠房建造，合同價(jià)1090萬(wàn)元（含稅，稅率9%），發(fā)生成本800萬(wàn)元：發(fā)生成本時(shí)：借：工程施工—合同成本—廠房項(xiàng)目800萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等800萬(wàn)結(jié)算工程款時(shí)：借：應(yīng)收賬款—A企業(yè)1090萬(wàn)貸：工程結(jié)算—廠房項(xiàng)目1000萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90萬(wàn)確認(rèn)收入成本（假設(shè)完工100%）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)借：工程施工—合同毛利200萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)收到工程款