全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷6

（共9套）

（共346題）

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

1套

一、單項選擇題（本題共20題，每題1.0分，共20

分。）

1、下列關于審計獨立性由弱至強的排序，正確的是3

A、民間審計、政府審計、內部審計

B、政府審計、民間審計、內部審計

C、政府審計、獨立審計、內部審計

D、內部審計、政府審計、注冊會計師審計

標準答案：D

知識點解析：注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又

獨立于第二關系人（被審計單位）；政府審計僅獨立于第二關系人（被審計單位）；內

部審計僅強調與所審的其他職能部門相對獨立。故選Do

2、以下關于審計業(yè)務約定書的表述不正確的有（）

A、審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的

委托與受托關系，明確審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面

合同

B、審計業(yè)務約定書是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，不具有法定

約束力

C、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應當與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

D、會計師事務所或被審計單位如需修改、補充審計業(yè)務的約定內容，應當以適當

的方式獲得對方的確認

標準答案：B

知識點解析：審計業(yè)務約定書雖然是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底

稿，但具有經(jīng)濟合同的性質，一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約,

對各方均具有法定約束力，故選項B不正確。

3、可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計的審計分類依據(jù)是（）

A、目的和內容

B、實施的時間

C、基礎和使用的技術

D、審計主體

標準答案：C

知識點解析：按審計的主體分類，審計可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審

計；按審計目的和內容分類，審計可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；

按審計實施的時間分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計；按審計執(zhí)行

的地點分類，審計可分為報送審計和就地審計一；按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術

分類，審計可分為賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。

4、下列不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A、對財務信息執(zhí)行商定程序

B、驗資

C、財務報表審計

D、盈利預測審核

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

5、如果會計師事務所與被審計單位之間存在關聯(lián)關系威脅獨立性的情形，但該威

脅并非明顯不重要時，可采取的防范措施有（）

A、以或有收費形式收取審計費用

B、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

C、會計師事務所管理層出具書面證明確保其獨立性

D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

標準答案：B

知識點解析：在一項鑒證業(yè)務中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關聯(lián)關系威

脅。如果該威脅并非明顯不重要，就應當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受

水平，這些防范措施有：（1）輪換鑒證小組的高級職員。（2）請鑒證小紐成員以外的

其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提出建議。（3）進行獨立

的內部質量復核。

6、下列僅屬于與各類交易和事項相關的認定的是（）

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、權利和義務

標準答案：c

知識點.析：與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止和

分類。與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分

攤。與列報和披露相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解

性、準確性和計價。所以，僅與各類交易和事項相關的認定是截止。

7、下列各項，不屬于書面證據(jù)的是（）

A、銷售發(fā)票

B、成本核算制度

C、會計報表

D、管理當局聲明書

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

8、某會計師事務所于2008年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上年

度會計報表審計的業(yè)務約定書，2008年2月9日至18日按計劃進行外勤審計工

作，并于當月22日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的

當期檔案保管至（）

A、2018年2月8日

B、2018年2月18日

C、2018年2月22日

D、2018年12月31日

標準答案：C

知識點解析：會計師事務所應當自審計報告日起，對?審計工作底稿至少保存10

年。

9、充分性和適當性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當

性表述不正確的是（）

A、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低

B、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

C、如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠收集更多數(shù)量的審計證據(jù)也無

法彌補其質量上的缺陷

D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

標準答案：A

知識點解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。需要注意的是，如果審計

證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質

量上的缺陷。

10、為證實某公司所記錄的資產(chǎn)是否均由該公司擁有或控制，記錄的負債是否均為

該公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列哪種程序能夠獲取充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)（）

A、檢查有形資產(chǎn)

B、詢問

C、分析程序

D、檢查記錄或文件

標準答案：D

知識點解析：檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審譯單位內部或外部生成的，以

紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，其目的是對財務報表所包

含的或應包含的信息進行驗證。

11、下列說法中，不正確的是（）

A、財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體相關

B、注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施的進一步審

計程序，包括審計程序的時間、范圍和總體要求

C、針對財務報表層次的重大錯報風險擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質

性方案和綜合性方案

D、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序，將控制測試與實質性程序

結合使用

標準答案：B

知識點解析：注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施進

一步審計程序，包括審計程序的性質、時間和范圍。

12、下列各項中，與公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）

A、公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B、公司j持有大量高價且易被盜竊的資產(chǎn)

C、公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D、公司控制環(huán)境薄弱

標準答案：D

知識點解析：認定層次的重大錯報風險與特定的各類交易、賬戶余額、列報等相

關,財務報表層次的重大錯報風險則與財務報袁整體相關,很可能源于薄弱的捽制

環(huán)境。選項ABC均與交易或賬戶層次重大錯報有關；公司控制環(huán)境薄弱與財務報

表整體相關，故選D。

13、下列說法不正確的是（）

A、內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

C、在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

D、在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注

冊會計師應當實施控制測試

標準答案：C

知識點解析：在了解被審計單位的內部控制時，不僅關注控制的設計，也要了解內

部控制的運行，故選項C不正確。

14、審查應收賬款的下列實質性程序提供的審計證據(jù)中，證明力最強的是（）

A、函證

B、詢問

C、觀察

D、檢查

標準答案：A

知識點解析：應收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，是來自于第三方時應收賬款的有

關信息和現(xiàn)存狀況的認可，以證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)

現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，通常情況下，外

部證據(jù)比內部證據(jù)的證明力要強。

15、以下與應收賬款回函結果相關的審計建議中，正確的是（）

A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備

B、對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準

備

C、對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調整應收款項

D、對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，.且影響重大的應收款項，提請

修正報告期財務報表

標準答案：B

知火點解析：選項A,注冊會計師應進一步執(zhí)行審H程序予以核實；選項CD,回

函不符，不能得出應收賬款一定有錯誤的結論，注冊會計師應當首先提請被審計單

住查明原因。并作進一步分析和核實。

16、關于應付賬款的實質性程序的描述，不正確的是（）

A、根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減

變動的合理性，屬于應付賬款的分析程序

B、如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

C、應付賬款不需要函證

D、查找未入賬的應付賬款,防I卜企業(yè)低估負債,即審查被審單位有無故意漏記應

付賬款行為

標準答案：C

知識點解析：一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未記錄的

應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額，

但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階

段，則應進行應付賬款的函證。

17、S公司于2010年1月1日以貨幣資金從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外股份

的20%,并對甲公司具有重大影響，S公司實際支付價款1000萬元。另支付相關

稅費20萬元。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1300萬元。S公司丁2010

年1月1日按甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值調整后的長期股權投資成本為（）

A、1100萬元

B、1020萬元

C、C00萬元

D、1110萬元

標準答案：B

知識點解析：以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為

長期股權投資的初始投資成本。

18、注冊會計師對資本公積進行實質性測試，其測試內容不應包拈（）

A、審查彌補虧損的處理

B、審查資本溢價或股本溢價

C、審查資本折算差額

D、資本公積的列報

標準答案：A

知識點解析：資本公積不能彌補虧損。故選A。

19、小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱。審計人員應該（）

A、增加控制測試，增加實質性程序

B、減少控制測試，減少實質性程序

C、增加控制測試，減少實質性程序

D、減少控制測試，增加實質性程序

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

20、當審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是（）

A、無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

標準答案：B

知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用

“除了……的影響外”等術語。如果因審計范圍受到限制，注冊會計師還應當在注冊

會計師的責任段中提及這一情況。

二、多項選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

21、關于標準審計報告表述正確的是（）

A、審計報告要素齊全

B、屬于尢保留意見

C、不附加說明段

D、不附加強調事項段或任何修飾性用語

E、可以帶強調事項段

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：標準審計米告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加

說明段、強調事項段或任何修飾用語，否則，不能稱為標準審計報告。

22、下列屬于會計師事務所質量控制制度要素的有（）

A、對業(yè)務質量承擔的領導責任

B、職業(yè)道德規(guī)范

C、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

D、業(yè)務工作底稿

E、監(jiān)控

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列七項要索而制定的政

策和程序：時業(yè)務質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接

受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。

23、鑒證小組的負責人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的

措施有（）

A、退出項目組

B、與會計師事務所高級管理人員討論該事項

C、與客戶管理層討論該事項

D、要求親屬處理該股票

E、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

24、在評價財務報表是否作出公允反映時，注冊會計師可以不予以考慮的內容有（）

A、經(jīng)管理層調整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解

一致

B、財務報表使用者是否確認不存在重大錯報

C、財務報表的列報、結構和內容是否合理

D、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質

E、選擇和運用的會計政策是否適合被審計單位的具體情況

標準答案：B,E

知識點解析：暫無解析

25、注冊會計師存界定審計報告日期時，應考慮的因素有（）

A、應當實施的審計程序已經(jīng)完成

B、要求被審計單位調整或披露的事項已經(jīng)提出

C、被審計單位已經(jīng)進行或拒絕進行調整或披露

D、被審計單位管理層已經(jīng)正式簽署財務報表

E、審計報告的日期應該早于管理層簽署財務報表的日期

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮：（1）應當實施的自計

程序已經(jīng)完成。（2）應當提請被審計單住調整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作

出調整或拒絕作出調整。（3）管理層已經(jīng)正式簽署財務報表。審計報告的日期無應

早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

26、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專

業(yè)人士清楚了解以下內容（）

A、按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍

B、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)

C、就重大事項得出的結論

D、評估重要性水平的方法

E、對審計計劃的修改

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

27、在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師需要回答以下哪些問題（）

A、控制本身的設計是否合理

B、計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍

C、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試

D、內部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表的重大錯報

E、控制是否得到執(zhí)行

標準答案：A,C,E

知識點解析：對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控

制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是

否得到一貫執(zhí)行的測試。

28、注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論

不同，出現(xiàn)不可接受的風險的情形有（）

A、從總體中選擇的樣本量過小

B、隨錯報風險的增加而擴大審計程序的范圍

C、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?/p>

D、使用計算機輔助審計技術

E、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不恰當

標準答案：A,C,E

知識點解析：暫無解析

29、為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)過正確的計價，適當?shù)挠媰r測試

程序有（）

A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票

C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

E、檢查銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期及記賬日期是否屬于同一會計期間

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項A是簡單的演算；選項BC,追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額

至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單，均

可以實現(xiàn)對計價測試的審計；選項D屬于控制測試，且是針對完整性目標：選項

E屬于截止測試程序。

30、下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見審計報告的有（）

A、被審計單位管理層拒絕出具聲明書

13、存貸在資產(chǎn)負債表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C、被審計單位在資產(chǎn)負債表日后由于意外災害造成損失，且其拒絕在報表中披露

D、被審計單位拒絕調整的錯報金額超過了報表層次重要性水平

E、被審計單位內部控制極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性與完整性

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：如果認為財務報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊會計

師應當出具保留意見的審計報告：（1）會計政策的選用、會計估計的作出或財務報

表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出

具否定意見的審計報告。（2）因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。選項E屬于應當發(fā)表

無法表示意見審計報告的情形。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題7.0分，共2分0）

31、審計業(yè)務約定書

標準答案：審計業(yè)務約定書：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和

確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等

事項的書面協(xié)議。

知識點解析：暫無解析

32、審計工作底稿

標準答案：審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、

獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結論作出的記錄。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

33、簡述確定控制測試范圍應考慮的因素。

標準答案：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應考慮的因素有：（1）在整個

擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。（2）在所審計期間，注冊會計師擬信

賴控制運行有效性的時間長度。（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重

大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性。（4）通過測試與認定相關的其他控

制獲取的審計證據(jù)的范圍。（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。（6）控

制的預期偏差。此外，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控

制的測試范圍。

知識點解析：暫無解析

34、簡述內部控制的固有局限性。

標準答案：內部控制的固有局限性包括：⑴在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由

于人為失誤而導致內部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理

層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共［題，每題7.0分，共1分。）

35、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序時。應考

慮哪些因素？

標準答案：在針對評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序時，注冊會

計師應當考慮下列因素：（1）風險的重要性。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會

計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。（2）重大錯報發(fā)生

的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審

計程序。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和

列報，產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，

需要注冊會計師區(qū)別對待，并設計有針對性的進一步審計程序予以應對。（4）被審

計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制（尤其是人工控制還是自動化控制）

對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響。（5）注冊會計師是否擬獲取審

計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會

計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序必須包括

控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共4題，每題1.0分，共4分。）

36、X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事

務所與X公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計X公司2010年度財務報表。假定存在

以下情形：（1）X公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2009年度審計費

100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意X公司延至2011年

底支付。在此期間，X公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2）X公司由于

財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計

師將經(jīng)會計主管審核的無賬憑證錄入計算機系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊

會計師包括在X公司2010年度財務報表審計項目組。（3）甲注冊會計師已連續(xù)5年

擔任X公司年度財務報表的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，在審計X公司2010

年財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計

師。但在成立X公司2010年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其

繼續(xù)擔任外勤審計負責人。（4）由于X公司降低2010年度財務報表審計費用近三

分之一，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所

決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為

由出具了保留意見的審計報告。卜要求］請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨

立性的規(guī)定，分別判斷上述四種情形是否威脅ABC會計師事務所的獨立性，并簡

要說明理由。

標準答案：（1）威脅獨立性。ABC會計師事務所對X公司以前年度尚未支付的審計

費用收取資金占用費，與X公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系。（2）不

威脅獨立性。該注冊會計帥從事的記賬憑證輸入工作不屬于為鑒證客戶編制屬于鑒

證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其池記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）威脅獨立

性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任X公司2010年度財務

報表外勤審計負責人。屬于簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的關聯(lián)關系，該防

范措施不能消除其對獨立性的威脅。（4）威脅獨立性。由于ABC會計師事務所受到

X公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。

知識點解析：暫無解析

37、ABC會計師事務所于2009年取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展

，市公司審訂業(yè)務，ABC公司會“師事務所聘用曾在XYZ會i|師事務所工作的A

注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市

公司審計客戶甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司2010年度財務報表審計

時.，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目負責人，并擔任簽字注冊

會計師。A注冊會計師過去5年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計

師。為了保證審計質量，A注冊會計師作為項目負責人和項目質量控制復核人，對

整個審計業(yè)務的重大事頃進行復核。［要求］請指出ABC會計師事務所在業(yè)務質量

控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

標準答案：（1）沒有按照有關規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務所簽字注

冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生關聯(lián)關系威脅獨立性的情況。A注冊會計師

已經(jīng)連續(xù)5年擔任甲公司的簽字注冊會計師，應當予以輪換。（2）項目質量控制復

核方面存在問題。項目質量控制復核人員應挑選不參與該業(yè)務的人員進行，保持客

觀性。A注冊會計師既是項目負責人和簽字注冊會計師，又履行了項目質量控制復

核責任，缺乏客觀性。

知識點解析：暫無解析

劉偉強新任信義會計師事務所的總經(jīng)理，他曾經(jīng)做過營銷工作，上任后一改信義會

計師事務所創(chuàng)辦人的穩(wěn)健作風，以經(jīng)營企業(yè)的策略和手段來經(jīng)營會計師事務所，使

事務所的業(yè)務快速擴展。隨著證券市場上市公司條件的放松，證券市場異?；钴S，

大量公司紛紛上市。劉偉強適時聘請了在證監(jiān)會任要職的李先生做顧問，并大肆宣

傳。信義會計師事務所在各地簽約承接了約80家具有發(fā)展?jié)摿Σ蕚渖鲜械拇笾?/p>

型企業(yè)的審計業(yè)務。這些公司以前大都是中小型會計師事務所的客戶，這些失掉客

戶的中小型會計師事務所紛紛指責信義會計師事務所缺乏職業(yè)道德。【要求1

38、經(jīng)營會計師事務所是否如同經(jīng)營其他公司?是否能用廣告或其他促銷方式來擴

大業(yè)務量？

標準答案：經(jīng)營會計師事務所不能同經(jīng)營其他公司一樣采用廣告或其他促銷方式來

擴大業(yè)務量。根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定

知識點解析：我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)

務。其原因有：注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估；廣告可能

威脅專業(yè)服務的精神；廣告可能導致同行之間的不正當競爭。

39、招攬其他會計師事務所的長期客戶是否合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德？

標準答案：招攬其他會計師事務所的長期客戶不合乎會計師事務所這一行業(yè)的職業(yè)

道德。注冊會計師行業(yè)是一個競爭激烈的行業(yè)，注冊會計師獨立核算、自收自支，

能否爭取到業(yè)務，擁有較多的客戶，關系到一家會計師事務所的生存和發(fā)展，因而

在業(yè)務承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽的行為。因此注冊會計師應當維護職業(yè)

形象。另外，同業(yè)之間能否保持一種良好關系，關系到整個行業(yè)在社會公眾中的形

象和聲譽。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須與同行業(yè)保持良好的工作關系，配合同行

工作；不詆毀同行，不撮害同行利益；不得以不正當?shù)氖侄闻c同行爭攬業(yè)務。案例

中，信義會計師事務所采用聘請證券監(jiān)管委員會高級官員做顧問的手段，招攬其他

事務所的客戶，這顯然殞害了同行業(yè)的利益。

知火點解析：暫無解析

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

2套

一、單項選擇題（本題共20題，每題7.0分，共20

分。）

1、審計隨著社會環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展，下列各項審計中，獨立性最強的是（）

A、政府審計

B、內部審計

C、國家審計

D、民間審計

標準答案：D

知識點解析：民間審計雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第

二關系人（被審計單位）。政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨

立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位）。內部審計受本

部門、本單位直接領導，僅強調與所審的其他職能部門相對獨立。

2、根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，通常情況下，會計師事務所確定收費的計算基礎是

（）

A、承擔審計工作的責任大小

B、每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

C、審計報告類型

D、財務報表錯報的多少

標準答案：B

知識點解析：收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率為基礎，按照

實施專業(yè)服務的每個人員所耗用的時間來計算。

3、在審計過程中，若會計師事務所發(fā)現(xiàn)其委派的某注冊會計師無法勝任某項審計

業(yè)務，則該會計師事務所應當（）

A、改派其他注冊會計師

B、終止該審計業(yè)務約定

C、出具無法表示意見的審計報告

D、聘請相關專家

標準答案：A

知識點解析：注冊會計師只應承接能勝任的審計業(yè)務，如果發(fā)現(xiàn)不能勝任此審計工

作，應由其他注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務。

4、注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，下列準則中，屬于它的核心部分的是

（）

A、職業(yè)后續(xù)準則

B、職業(yè)道德準則

C、質量控制準則

D、執(zhí)業(yè)準則

標準答案：D

知識點解析：執(zhí)業(yè)準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。

5、鑒證業(yè)務有三種類別，下列四個選項中屬于其他鑒證業(yè)務的是（）

A、財務報表審閱

B、對財務信息執(zhí)行商定程序

C、年度財務報表審計

D、預測性財務信息審核

標準答案：D

知識點解析：鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，所以選項A、C

不屬于其他鑒證業(yè)務；選項B屬于相關服務。

6、發(fā)生認定的審計目標是確定（）

A、記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關

B、包含在資產(chǎn)負債表內的資產(chǎn)、負債和所有者權益在貨產(chǎn)負債表日確實存在

C、交易和事項已記錄于正確的會計期間

D、所有應當記錄的交易和事項均已記錄

標準答案：A

知識點解析：發(fā)生是指無錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。

7、計劃審計工作是指在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安

排，下列不屬于計劃審計工作的是（）

A、制定總體審計策略

B、制訂具體審計計劃

C、在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動

D、了解被審計單位及其環(huán)境

標準答案：D

知識點解析：計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制訂總體審計策略和具體審計計劃，

以將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步

業(yè)務活動，為制審計計劃做好前期準備工作。

8、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必納入審計工作

底稿的是（）

A、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

B、注冊會計師與公司管理層對重大事項進行討論的結果

C、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形

D、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

標準答案：A

知識點解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表

的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及

重復的文件記錄等。

9、K注冊會計師正在審計ABC公司2012年度財務報表，其實施的監(jiān)盤、觀察等

審計方法，可以獲?。ǎ?/p>

A、環(huán)境證據(jù)

B、口頭證據(jù)

C、實物證據(jù)

D、書面證據(jù)

標準答案：c

知識點詞析：觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。監(jiān)

盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨、庫存現(xiàn)金等的盤點，并對已盤點的存

貨、庫存現(xiàn)金進行適當?shù)臋z查。所以觀察與監(jiān)盤獲取的都是實物證據(jù)。

10、K注冊會計師擬實施進一步審計程序以應對評估的認定層次重人錯報風險，其

中合理確定進一步審計程序的是最重要的（）

A、范圍

B、時間

C、性質

D、以上均是

標準答案：C

知識點解析：進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。在應對評

估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。這是因為不同的審計程序應對

特定認定錯報風險的效力不同。

11、注冊會計師在審計銷售收入時，應當關注被審計單位采取的特殊銷售方式，采

用預收賬款銷售方式時，企業(yè)確認銷售收入的時點應為（）

A、開發(fā)票的時間

B、發(fā)貨的時間

C、合同約定的收款日期

D、對方付清貨款的時間

標準答案：B

知識點解析：采用預收賬款銷售方式，應于商品已經(jīng)發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)。

12、注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)

票，目的是測試采購業(yè)務的認定（）

A、完整性

B、計價和分攤

C、存在

D、分類與可理解性

標準答案：C

知識點解析：注冊會計師在進行細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審

計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

13、采購與付款業(yè)務的不相容崗位不包括（）

A、請購與審批

B、采購合同的訂立與審核

C、請購與詢價

D、采購、驗收與相關會計記錄

標準答案：C

知識點解析：企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確

定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審

批與執(zhí)行。

14、某注冊會計師在審計生產(chǎn)成本時，采取了以下審計程序，其中，屬于生產(chǎn)成本

審計實質性程序的是（）

A、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

B、審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號是否完整

C、審查有關憑證是否進行適當審批

D、對成本實施分析程序

標準答案：D

知識點解析：選項A、B、C屬于控制測試。

15、K注冊會計師擬對被審計單位實施存貨監(jiān)盤，但由于天氣惡劣，無法在預定H

期到達現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤，則K注冊會計師應當()

A、考慮能否實施替代審計程序

B、征詢專家意見

C、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

D、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告

標準答案：A

知識點解析：如果存在由于存貨的性質或位置較為特殊無法實施監(jiān)盤程序，或者由

于一些不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤等情況，注冊會計師應當

考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)。

16、下列各項中，不屬于投資活動會計科目的是()

A、應付債券

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、長期股權投資

D、交易性金融資產(chǎn)

標準答案：A

知識點解析：選項A屬于籌資活動的會計科目。

17、為了能夠最有效地證實銀行存款是否存在，注冊會計師應當選擇下列哪項實質

性程序()

A、分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

B、檢查銀行存款收支的正確截止

C、函證銀行存款余額

D、檢查銀行存款余額調節(jié)表

標準答案：C

知識點解析：選項C、D都可以證實銀行存款是否存在，但是函證銀行存款可從外

部獲得審計證據(jù)，所以更可靠。

18、長期股權投資按不同方法核算，其會計處理也不相同，若采用權益法核算企業(yè)

長期投資，企業(yè)長期投資收益與被投資企業(yè)的損益()

A、沒有固定的正反比關系

B、成反比，且比率相同

C、成反比

D、成正比

標準答案：D

知識點解析：采用權益法核算長期股權投資，復核投資收益時，應以取得投資時被

投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后

加以確認，即長期股權發(fā)資收益等于被投資企業(yè)的收益和投資比例的乘積，投資收

益與被投資企業(yè)的損益成正比，所以選項D正確。

19、K注冊會計師負責審計ABC公司2012年財務報表，在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程

序時需要提請相關人員參加監(jiān)盤工作，注冊會計師應當提請ABC公司的下列人員

參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤（）

A、出納員和應收賬款記賬員

B、財務總監(jiān)和內部審計人員

C、出納員和公司董事長

D、出納員和會計主管

標準答案：D

知識點解析：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須

有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。

20、K注冊會計師正在編制審計報告，審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”

的字樣，則表明K注冊會計師擬出具的審計報告是（）

A、無法表示意見

B、否定意見

C、無保留意見

D、保留意見

標準答案：D

知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用

“除……的影響外”等術語。

二、多項選擇題（本題共70題，每題7.0分，共10

分。）

21、可能威脅獨立性的情況包括很多方面，下列屬于在經(jīng)濟利益方面威脅到會計師

事務所的獨立性的是（）

A、收費主要來源于某一鑒證客戶

B、過分擔心失去某項業(yè)務

C、可能與鑒證客戶發(fā)生雇仞關系

D、與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益

E、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：經(jīng)濟利益可能威脅獨立性的情形主要包括六個方面：（1）與鑒證客戶

存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益；（2）收費主要夾源

于某一鑒證客戶；（3）過分擔心失去某項業(yè)務；（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關

系；（5）對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式；（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。

22、下列屬于相關服務的內容的是（）

A、風險評估鑒證

B、代編財務信息

C、對上市公司半年報表的審閱

D、稅務服務

E、管理咨詢

標準答案：B,D,E

知識點解析：相關服務主要包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、對客戶

提供稅務咨詢、管理咨詢等。

23、下列屬于期木賬戶余額相關的認定的是（）

A、計價和分攤

B、權利和義務

C、完整性

D、截止

E、存在

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利與業(yè)務、完整性、計價

和分攤。

24、關于審計證據(jù)的含義，以下描述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A、可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會

計記錄以外的信息

B、財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)，兩者

缺一不可

C、會計記錄中含有的信息是基本信息，可以提供充分的審計證據(jù)作為對財務農表

發(fā)表審計意見的基礎

D、財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性分錄

E、注冊會計師可以將通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息作為審計證據(jù)

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：選項C不恰當，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審

計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)

的其他信息。

25、注冊會計師使用恰當?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY論，當存在以下哪些情形

時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論

不同，出現(xiàn)不可接受的風險（）

A、對樣本實施審計程序的時間不恰當

B、樣本量過小

C、樣本量過大

D、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當

E、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?/p>

標準答案：B,D,E

知識點解析：如果存在卜.列情形，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實

施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險：（1）從總體中選擇的樣

本量過??；（2）選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當；（3）未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進

行恰當?shù)淖凡椤?/p>

26、下列屬于采購與付款循環(huán)內部控制的是（）

A、企業(yè)應當建立采購申請制度

B、對辦理采購的人員實行崗位輪換

C、企業(yè)應建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度

D、企業(yè)應加強采購業(yè)務的預算管理

E、對購貨業(yè)務合理的職責劃分

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：采購與付款循環(huán)的內部控制主要包括：（1）對購貨業(yè)務合理的職責劃

分；（2）企業(yè)應當建立采購申請制度；（3）企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理；（4）

企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度；（5）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購

業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。

27、下列屬于制造費用審計內容的是（）

A、制造費用分配方法是否恰當

B、制造費用是否在報表中適當披露

C、制造費用的計算是否合理

D、制造費用會計處理是否合理

E、制造費用的內容及范圍是否正確

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：制造費用審計的內容包括：審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及

范圍是否正確；查明制造費用的分配方法是否符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術條件；制造

費用的計算、分配和會計處理是否正確。

28、注冊會計師擬審計沒資的計價和分攤認定，應當實施的實質性程序有（）

A、檢查長期股權投資的核算是否符合會計準則的規(guī)定

B、檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按有關規(guī)定攤銷

C、盤點證券投資資產(chǎn)

D、檢查投資的會計處理是否正確

E、檢查投資的入賬價值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：盤點證券及資資產(chǎn)是投資的權利與義務認定的實質性程序。

29、K注冊會計師負貢審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師2013年2月1日

對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應通過________調整至資產(chǎn)負債表日的金額（）

A、加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

B、加計2013年1月1三至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

C、扣減2013年1月1三至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

E、加計2013年1月1日至2013年1月31日庫存現(xiàn)金減少額

標準答案：B,D

知識點解析：資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金的，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。依

據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，2012年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2013年2月1日實際監(jiān)

盤數(shù)額一2013年1月1日至2013年2月1日增加額+2013年1月1日至2013年2

月1日減少額。

30、下列屬于標準審計很告特征的是（）

A、不附加說明段

B、可以帶強調項段

C、不附加強調事項段或任何修飾性用語

D、屬于無保留意見

E、審計報告要素齊全

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：標準審計艱告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加

說明段、強調事項段或任何修飾用語。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題1.0分，共2分0）

31、函證

標準答案：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信

息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過

程。

知識點解析：暫無解析

32、貨幣資金審計

標海答案：貨幣資金審計是指注冊會計師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務的收付和結存情況所

進行的審計。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題L。分，共2分。）

33、注冊會計師擬獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可采用哪些審計程序？

標準答案：（1）為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，按審計程序的目的可將審計程序劃

分為以下幾類：①風險評估程序，注冊會計師應當實施風險評估程序，以此作為

評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎；②控制測試，實施控制測試

的目的是測試內部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，

從而支持或修正重大錯果風險的評估結果，據(jù)以確定實質性程序的性質、時間、范

圍；③實質性程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分

析程序。（2）按獲取手段可將審計程序劃分為以下兀類：①檢查記錄或文件，目的

是對財務報表所包含的或應包含的信息進行驗證；②檢查有形資產(chǎn)，主要適用于

存貨和現(xiàn)金，也適用丁有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等；③觀察，觀察提供的

審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活

動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解；

④詢問，注冊會計師應當根據(jù)詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程

序；⑤函證，由于函證來自獨立于被審計單位的第三方，因而是受到高度重視和

經(jīng)常使用的證據(jù)獲取程序；⑥重新計算，在財務報表審計中，注冊會計師往往需

要大量地運用加總技術來獲取必要的審計證據(jù)；⑦重新執(zhí)行，指注冊會計師以人

工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部

分的程序或控制；⑧分析程序，指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財

務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。

知識點解析：暫無解析

34、了解企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中的典型活動對該業(yè)務循環(huán)的審計非常必要。簡述

銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動。

標準答案：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動如下：（1）接受顧客訂單，顧客提

出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；（2）批準賒銷信用，設計信用批準控制

的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”

認定有關；（3）按銷售單供貨，設立這項控制程序的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授

權的情況下擅自發(fā)貨；（4）按銷售單裝運貨物，將按批準的銷售單供貨與按銷售單

裝運貨物職責相分離，有助于避免負責裝運貨物的職員在未經(jīng)授權的情況下裝運產(chǎn)

品；（5）向顧客開具賬單，開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)

票；（6）記錄銷售，對這項活動，注冊會計師主要關心的問題是銷售發(fā)票是否記錄

正確，并歸屬適當?shù)臅嬈陂g；（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，處理貨幣資

金收入時最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時地記入庫存現(xiàn)金、銀行

存款日記賬或應收賬款明細賬，并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行；（8）辦理和記錄

銷售退回、銷售折扣與折讓，發(fā)生此類事項時，必須經(jīng)授權批準并應確保辦理此事

的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理；（9）注銷壞賬，對這些壞

賬，正確的處理方法應該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當審批后及時作會

計調整；（10）提取壞賬準備，壞賬準備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回

的銷貨款。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共［題，每題1.0分，共I分。）

35、獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的一個重要基本原則，請陳述獨立性概念的內

涵。

標準答案：獨立性是注冊會計師工作的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中

做到實質上的獨立和形式上的獨立。（1）注冊會計師保持實質上的獨立性，能使審

計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹

慎；（2）注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有

充分相關信息的理性第三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀

性或職業(yè)謹慎性受到威脅。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共3題，每題7.0分，共3分。）

36、Y會計師事務所的注冊會計師A、B,對甲股份有限公司的財務報表進行審計

時，針對應收賬款項目確定了如下目標或程序：A.以非記賬本位幣結算的應收賬

款，所采用的核算匯率是正確的；B.所有大額應收賬款均得到債務人的回函確

認；C.在資產(chǎn)負債表日，財務報表上列示的應收賬款確屬甲公司；D.客戶當年

發(fā)生的尚未收到的應收賬款均包含在資產(chǎn)負債表內，沒有遺漏；E.資產(chǎn)負債表日

前后，應收賬款賬戶中借方發(fā)生額的相應憑證表明應收賬款入賬時間正確。要

求：請根據(jù)審計目標的含義，確定與上述各目標或程序對應的審計目標名稱，將代

碼填入下表，并在表中“應收賬款審計目標含義”一欄對各個目標進行簡要解釋。

審計目標應收賬款審計目標或程序代碼應收賬款審計目標含義

存在

完整性

權利和義務

計價和分攤

截止

標準答案:

審計目標應收賅款審計目標或程序代碼應收煉款審計目標含義

存在B所列的應收張款確實存在,沒有被高估

完帙性D發(fā)生的應收張款均已記錄

權利和義務C所列的應收張款確實屬于甲公司的權利

所列的應收賬款以恰當?shù)慕鸲及ㄔ谪攧請蟊碇?，均?jīng)過止確的估計

計價和分攤A

和計量

截止E接近資產(chǎn)負債表日的交易已計入遇當?shù)钠陂g

知識點解析：暫無解析

37、K注冊會計師是ABC公司2012年度財務報表審計項目的合伙人，審計過程中

獲取到以下四組審計證據(jù)：（1）入庫單與購貨發(fā)票；（2）領料單與材料成本計算單；

（3）工資計算單與工資發(fā)放單；（4）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說

明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

標準答案：（I）購貨發(fā)票比入庫單可?靠.理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或

人員，而入庫單是公司芻行編制的。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源

獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）領料單比材料成本計算單更可靠。理由：領料單預先

被連續(xù)編號，并且經(jīng)過ABC公司不同部門人員的審核，而材料成本計算單只在會

計部門內部流轉。（3）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。理由：工資發(fā)放單需經(jīng)會計

部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。（4）銀行

詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師宜接獲取的，

未經(jīng)ABC公司有關職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過ABC公司有關職員之手，存在

偽造、涂改的可能性。直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可

靠。

知識點解析：暫無解析

38、乙公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械設備的生產(chǎn)

和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器

械設備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。K注冊會計師負責審計乙公司2012年度財務

報表。資料一：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的乙公司情況及其

環(huán)境，部分內容摘錄如下。（1）2012年年初，乙公司在6個城市增設了銷售服務

處，使銷售服務處的數(shù)量增加到12個，銷售服務人員數(shù)量比上年末增加50%。

（2）對于A類產(chǎn)品，乙公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試。醫(yī)院驗收合格后簽

署設備驗收單，乙公司限據(jù)設備驗收單確認銷售收入。乙公司自2012年起向醫(yī)院

提供1個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。（3）由于市場上

B類產(chǎn)品的銷售競爭激烈，乙公司在2012年年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調

12%。（4）乙公司從2011年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃，按經(jīng)銷商已付款的采購

額的3%?6%的比例，在年度終了后12個月內向經(jīng)銷商支付返利。乙公司未與經(jīng)

銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。（5）2012年12月，一名

己離職員工向乙公司董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。乙公司已對

此事展開調查，目前尚無結論。資料二：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了

所獲取的乙公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下。

單位:萬元

未審數(shù)已審數(shù)

項目2012年2011年

A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品

主營業(yè)務收入6800630045006000

減:銷售返利03000280

營業(yè)收入6800600045005720

營業(yè)成本3500430027003700

銷售費用

——員T薪酬1300800

一辦公室租金390350

利潤總額20001200

應收賬款49003500

壞賬準備(100)(80)

存貨

—發(fā)出商品410400

—備件290330

其他應付款

—返利420280

——租金12090

要求：針對資料一（1）至⑸項，結合資料二，假定K考慮其他條件，逐項指出資料

一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說

明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收

賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款）的哪些認定相關。請在下表中填列相關內

容。

事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由項目名稱及認定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

標準答案:

事項序號是否可能表明存在JR大錯報風險（是/否）理由項目名林及認定

乙公司2012年年初增設6個銷售服

務處，依計2012年度辦公室租金應

當有明顯增長。但乙公司2012年度銷售費用（完整性）

(1)是

辦公室租金僅比20"年增長H%耳他應付款（完整性）

[（390-350）/350],明星偏低,可能

存在少計蝌督費用的福報

乙公司向醫(yī)院提供一個月的試用期.

A類產(chǎn)品怕售收入的實現(xiàn)會出現(xiàn)一

營業(yè)收入（發(fā)生）

個月的滯后.發(fā)出商品余題應當有明

應收聯(lián)數(shù)（存在）

(2)是境上升,但乙公司2012年年末存貨

營業(yè)成本（發(fā)生）

中的發(fā)出商品余費與2011年年末基

存貨（完修性）

本持平,可能存在曜前確認收入的at