2025年出納考試的試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）

1.出納人員每天工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，這種盤點(diǎn)稱為：

A.定期盤點(diǎn)

B.不定期盤點(diǎn)

C.日常盤點(diǎn)

D.年終盤點(diǎn)

2.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因可能是：

A.企業(yè)記賬錯(cuò)誤

B.銀行記賬錯(cuò)誤

C.存在未達(dá)賬項(xiàng)

D.以上都可能

3.出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則是：

A.收付兩清

B.先收后付

C.先付后收

D.隨意收付

4.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票后，正確的處理方式是：

A.立即入賬

B.等待支票到期后入賬

C.背書后入賬

D.確認(rèn)支票真實(shí)無誤后入賬

5.出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

A.自行補(bǔ)足

B.報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C.忽略不計(jì)

D.從個(gè)人賬戶中墊付

6.企業(yè)現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是：

A.記賬憑證

B.原始憑證

C.收款憑證和付款憑證

D.銀行對(duì)賬單

7.出納人員保管印章時(shí)應(yīng)當(dāng)：

A.將所有印章集中保管

B.將財(cái)務(wù)專用章和法人章分開保管

C.將印章交由會(huì)計(jì)人員保管

D.將印章隨身攜帶

8.企業(yè)辦理銀行開戶時(shí)，不需要提供的材料是：

A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.法定代表人身份證

C.公司公章

D.員工身份證

9.出納人員收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

A.直接放入保險(xiǎn)柜

B.當(dāng)面點(diǎn)清并復(fù)核

C.稍后清點(diǎn)

D.交給會(huì)計(jì)人員清點(diǎn)

10.企業(yè)現(xiàn)金管理的最高限額一般由：

A.企業(yè)自行決定

B.財(cái)政部門規(guī)定

C.中國(guó)人民銀行規(guī)定

D.稅務(wù)部門規(guī)定

二、填空題（共5題，每題2分）

1.出納人員每天工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)編制________，反映當(dāng)天現(xiàn)金收付情況。

2.企業(yè)收到銀行存款利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記________賬戶，貸記________賬戶。

3.出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持________原則，確保每筆業(yè)務(wù)都有據(jù)可查。

4.企業(yè)銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)定期與________進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

5.出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告________，查明原因后按規(guī)定處理。

三、判斷題（共5題，每題2分）

1.出納人員可以兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。（）

2.企業(yè)現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。（）

3.出納人員可以將現(xiàn)金借給其他員工應(yīng)急。（）

4.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票后，可以立即入賬，無需等待。（）

5.出納人員離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（）

四、多項(xiàng)選擇題（共2題，每題2分）

1.下列哪些屬于出納人員的基本職責(zé)？（）

A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.保管企業(yè)印章和票據(jù)

E.參與編制企業(yè)預(yù)算

2.下列哪些情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額可能不一致？（）

A.企業(yè)已收銀行未收

B.企業(yè)已付銀行未付

C.銀行已收企業(yè)未收

D.銀行已付企業(yè)未付

E.雙方記賬錯(cuò)誤

五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）

1.簡(jiǎn)述出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的基本程序。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)現(xiàn)金管理的基本原則。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.答案：C

解析：出納人員每天工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，這種盤點(diǎn)稱為日常盤點(diǎn)。定期盤點(diǎn)通常是指按照固定周期（如每月、每季度）進(jìn)行的盤點(diǎn)；不定期盤點(diǎn)是指沒有固定時(shí)間，根據(jù)需要進(jìn)行的盤點(diǎn)；年終盤點(diǎn)是指年度結(jié)束時(shí)的盤點(diǎn)。而出納人員每天工作結(jié)束后的盤點(diǎn)是為了確保當(dāng)天的現(xiàn)金收支正確，屬于日常盤點(diǎn)。

2.答案：D

解析：企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因可能是多方面的。企業(yè)記賬錯(cuò)誤可能導(dǎo)致雙方余額不一致；銀行記賬錯(cuò)誤也可能導(dǎo)致不一致；此外，由于企業(yè)和銀行入賬時(shí)間不同，可能存在一方已入賬而另一方尚未入賬的情況，即未達(dá)賬項(xiàng)。因此，以上三種情況都可能導(dǎo)致余額不一致。

3.答案：A

解析：出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持收付兩清的原則。這意味著每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)清，確保收付雙方對(duì)金額和數(shù)量沒有異議，避免日后發(fā)生糾紛。先收后付或先付后收都是不規(guī)范的收付方式，隨意收付則可能導(dǎo)致資金管理混亂。

4.答案：D

解析：企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票后，不能立即入賬，也不能等待支票到期后入賬（轉(zhuǎn)賬支票沒有到期日），更不能隨意背書后入賬。正確的處理方式是確認(rèn)支票真實(shí)無誤后入賬，包括檢查支票要素是否齊全、印章是否清晰、金額是否正確等，確認(rèn)無誤后才能入賬。

5.答案：B

解析：出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，不能自行補(bǔ)足或從個(gè)人賬戶中墊付，也不能忽略不計(jì)。正確的做法是立即報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后按規(guī)定處理。如果是工作失誤造成的短缺，可能需要責(zé)任人賠償；如果是其他原因，則需要進(jìn)一步調(diào)查處理。

6.答案：C

解析：企業(yè)現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是收款憑證和付款憑證。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，而現(xiàn)金日記賬只涉及現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，因此只需要根據(jù)收款憑證和付款憑證進(jìn)行登記。原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，銀行對(duì)賬單是核對(duì)銀行存款余額的依據(jù)，都不是登記現(xiàn)金日記賬的直接依據(jù)。

7.答案：B

解析：出納人員保管印章時(shí)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)專用章和法人章分開保管。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)專用章和法人章分別代表不同的權(quán)限，分開保管可以防止濫用印章的風(fēng)險(xiǎn)。將所有印章集中保管或交給會(huì)計(jì)人員保管都不符合內(nèi)部控制要求，將印章隨身攜帶則可能導(dǎo)致印章丟失或被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。

8.答案：D

解析：企業(yè)辦理銀行開戶時(shí)，需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證、公司公章等材料，但不需要提供員工身份證。開戶材料主要是證明企業(yè)合法身份和經(jīng)營(yíng)資格的文件，與員工個(gè)人無關(guān)。

9.答案：B

解析：出納人員收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)清并復(fù)核。這是現(xiàn)金收付的基本要求，可以確保收到的現(xiàn)金金額準(zhǔn)確無誤，避免日后發(fā)生糾紛。直接放入保險(xiǎn)柜或稍后清點(diǎn)都可能導(dǎo)致現(xiàn)金收付錯(cuò)誤，交給會(huì)計(jì)人員清點(diǎn)則不符合出納崗位職責(zé)。

10.答案：C

解析：企業(yè)現(xiàn)金管理的最高限額一般由中國(guó)人民銀行規(guī)定。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)制定全國(guó)統(tǒng)一的現(xiàn)金管理制度，包括現(xiàn)金使用限額等。企業(yè)可以在規(guī)定限額內(nèi)自行決定日?，F(xiàn)金持有量，但最高限額必須符合中國(guó)人民銀行的規(guī)定。

二、填空題

1.答案：現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表

解析：出納人員每天工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，反映當(dāng)天現(xiàn)金收付情況。現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表包括期初余額、本期收入、本期支出、期末余額等內(nèi)容，是出納工作的重要記錄，也是財(cái)務(wù)人員了解當(dāng)天現(xiàn)金變動(dòng)情況的重要依據(jù)。

2.答案：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

解析：企業(yè)收到銀行存款利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記銀行存款賬戶，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入賬戶。這是因?yàn)殂y行存款利息收入是企業(yè)資金使用產(chǎn)生的收益，應(yīng)當(dāng)增加銀行存款，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減項(xiàng)）。

3.答案：日清月結(jié)

解析：出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持日清月結(jié)原則，確保每筆業(yè)務(wù)都有據(jù)可查。日清是指每天工作結(jié)束后，對(duì)當(dāng)天的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)和記錄；月結(jié)是指每月末對(duì)全月的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總和核對(duì)。這一原則可以確?，F(xiàn)金管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

4.答案：銀行對(duì)賬單

解析：企業(yè)銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。銀行對(duì)賬單是銀行記錄的企業(yè)存款變動(dòng)情況的憑證，通過核對(duì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)，保證銀行存款記錄的準(zhǔn)確性。

5.答案：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

解析：出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后按規(guī)定處理?，F(xiàn)金溢余可能是由于收款多收、付款少付等原因造成的，也可能是記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織查明原因，并根據(jù)企業(yè)規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

三、判斷題

1.答案：×

解析：出納人員不可以兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。根據(jù)內(nèi)部控制原則，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，如果同時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案，容易出現(xiàn)舞弊行為，不符合職責(zé)分離原則。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由專人保管，且不能由出納人員兼任。

2.答案：√

解析：企業(yè)現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。訂本式賬簿是在啟用前就將賬頁裝訂成冊(cè)，不能隨意增減賬頁，可以有效防止賬頁被抽換或丟失，保證賬簿的完整性和安全性?，F(xiàn)金日記賬作為重要的會(huì)計(jì)記錄，必須采用訂本式賬簿。

3.答案：×

解析：出納人員不可以將現(xiàn)金借給其他員工應(yīng)急?，F(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，任何現(xiàn)金支出都必須有合法的依據(jù)和審批手續(xù)，隨意借出現(xiàn)金可能導(dǎo)致資金流失和管理混亂。

4.答案：×

解析：企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票后，不能立即入賬。轉(zhuǎn)賬支票需要通過銀行結(jié)算，存在一定的結(jié)算時(shí)間，因此不能立即入賬。出納人員應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支票真實(shí)無誤后，等待銀行收妥款項(xiàng)后再入賬。

5.答案：√

解析：出納人員離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。這是會(huì)計(jì)工作交接的基本要求，可以確保工作的連續(xù)性和賬務(wù)的準(zhǔn)確性。交接內(nèi)容包括現(xiàn)金、票據(jù)、印章、賬簿等，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在交接清單上簽字確認(rèn)。

四、多項(xiàng)選擇題

1.答案：A、B、D

解析：出納人員的基本職責(zé)包括：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、保管企業(yè)印章和票據(jù)。編制財(cái)務(wù)報(bào)表和參與編制企業(yè)預(yù)算屬于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，不屬于出納人員的基本職責(zé)。

2.答案：A、B、C、D、E

解析：企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因可能是多方面的：企業(yè)已收銀行未收（企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬）、企業(yè)已付銀行未付（企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬）、銀行已收企業(yè)未收（銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬）、銀行已付企業(yè)未付（銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬），以及雙方記賬錯(cuò)誤。這些情況都可能導(dǎo)致余額不一致。

五、簡(jiǎn)答題

1.答案：

出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的基本程序如下：

（1）審核原始憑證：收到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保憑證內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。

（2）點(diǎn)收現(xiàn)金：收款時(shí)，當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金，復(fù)核金額是否正確；付款時(shí)，再次核對(duì)金額，確保準(zhǔn)確無誤。

（3）辦理收付手續(xù)：收款時(shí)，開具收款收據(jù)或發(fā)票；付款時(shí)，要求收款人簽字確認(rèn)。

（4）登記賬簿：根據(jù)收付款憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

（5）保管現(xiàn)金：將收到的現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜，確?，F(xiàn)金安全。

（6）編制日?qǐng)?bào)表：每天工作結(jié)束后，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，反映當(dāng)天現(xiàn)金收付情況。

（7）定期盤點(diǎn)：定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

2.答案：

企業(yè)現(xiàn)金管理的基本原則如下：

（1）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度：遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的法律法規(guī)，如《現(xiàn)金管理暫行條例》等，確?，F(xiàn)金使用合法合規(guī)。

（2）堅(jiān)持日清月結(jié)：每天工作結(jié)束后，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符；每月末對(duì)全月現(xiàn)金收支進(jìn)行匯總和