省級(jí)財(cái)政預(yù)算編制規(guī)范操作手冊(cè)財(cái)政預(yù)算編制是省級(jí)政府統(tǒng)籌資源配置、保障政策落地的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范性、科學(xué)性直接影響財(cái)政資金使用效益與區(qū)域發(fā)展質(zhì)效。本手冊(cè)結(jié)合省級(jí)財(cái)政管理實(shí)踐，從編制流程、核心環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控等維度，梳理預(yù)算編制全周期規(guī)范要求，為財(cái)政部門、預(yù)算單位提供實(shí)操指引。一、預(yù)算編制前期準(zhǔn)備：夯實(shí)數(shù)據(jù)與政策基礎(chǔ)預(yù)算編制的精準(zhǔn)性始于充分的前期準(zhǔn)備，需統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判、政策文件解讀、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核驗(yàn)三方面工作，形成“形勢(shì)—政策—數(shù)據(jù)”三位一體的編制依據(jù)體系。（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與財(cái)政收支趨勢(shì)研判1.宏觀經(jīng)濟(jì)分析：聯(lián)合統(tǒng)計(jì)、發(fā)改等部門，分析GDP增速、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、重點(diǎn)行業(yè)景氣度等指標(biāo)，預(yù)判稅收收入（如增值稅、企業(yè)所得稅）的增長(zhǎng)潛力。例如，制造業(yè)技改投資擴(kuò)大時(shí)，需關(guān)注增值稅留抵退稅政策對(duì)短期收入的影響，同時(shí)評(píng)估中長(zhǎng)期稅基擴(kuò)大的可能性。2.財(cái)政政策銜接：梳理中央與省級(jí)出臺(tái)的減稅降費(fèi)、民生保障、基建投資等政策，量化政策對(duì)收支的雙向影響。如民生補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)提高，需測(cè)算新增支出規(guī)模；增值稅留抵退稅政策延續(xù)，則需在收入預(yù)算中預(yù)留資金空間。（二）預(yù)算單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核驗(yàn)1.人員與資產(chǎn)數(shù)據(jù)更新：要求預(yù)算單位報(bào)送最新人員編制、實(shí)有人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)（含津貼補(bǔ)貼、社保繳費(fèi)基數(shù)），結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，核對(duì)辦公設(shè)備、房屋資產(chǎn)等配置情況，為基本支出預(yù)算提供準(zhǔn)確基數(shù)。2.項(xiàng)目庫(kù)動(dòng)態(tài)維護(hù)：依托省級(jí)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)系統(tǒng)，對(duì)存量項(xiàng)目開(kāi)展“績(jī)效+合規(guī)”雙維度篩查：績(jī)效不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目暫緩安排，合規(guī)性存疑（如立項(xiàng)依據(jù)過(guò)期、建設(shè)內(nèi)容重復(fù)）的項(xiàng)目退回整改。新增項(xiàng)目需附可行性研究報(bào)告、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表，明確項(xiàng)目實(shí)施周期、資金需求與預(yù)期效益。二、收入預(yù)算編制：多維度協(xié)同預(yù)測(cè)省級(jí)財(cái)政收入涵蓋一般公共預(yù)算收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入等類別，需結(jié)合稅源結(jié)構(gòu)、政策調(diào)整、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，構(gòu)建“分稅種（類）+分區(qū)域+分場(chǎng)景”的預(yù)測(cè)模型。（一）一般公共預(yù)算收入預(yù)測(cè)1.稅收收入精細(xì)化測(cè)算：主體稅種：增值稅需區(qū)分工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，結(jié)合行業(yè)產(chǎn)值增速、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）測(cè)算；企業(yè)所得稅需跟蹤重點(diǎn)稅源企業(yè)（如省屬國(guó)企、上市公司）的利潤(rùn)預(yù)期，參考匯算清繳數(shù)據(jù)調(diào)整預(yù)測(cè)值。地方特色稅種：如資源稅需對(duì)接自然資源部門的礦產(chǎn)開(kāi)采計(jì)劃、價(jià)格監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；房產(chǎn)稅需結(jié)合城鎮(zhèn)房屋存量、租金市場(chǎng)走勢(shì)，區(qū)分自用與出租房產(chǎn)分別計(jì)算。2.非稅收入動(dòng)態(tài)調(diào)整：行政事業(yè)性收費(fèi)需關(guān)注政策清理（如取消違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目）、特許經(jīng)營(yíng)收入（如高速公路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓）需評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)價(jià)情況；國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入需結(jié)合資產(chǎn)出租、處置計(jì)劃，避免“以收定支”式的粗放預(yù)測(cè)。（二）政府性基金收入統(tǒng)籌1.土地出讓收入預(yù)測(cè)：聯(lián)合自然資源、住建部門，分析土地出讓計(jì)劃、區(qū)域房?jī)r(jià)走勢(shì)、房企拿地意愿，按地塊位置、用途（住宅、商業(yè)、工業(yè)）分類測(cè)算收入規(guī)模。需特別關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)收入的影響，設(shè)置“樂(lè)觀—中性—謹(jǐn)慎”三檔情景預(yù)案。2.專項(xiàng)債券對(duì)應(yīng)收入：根據(jù)專項(xiàng)債券發(fā)行計(jì)劃（如棚改、基建類債券），測(cè)算項(xiàng)目收益（如租金、收費(fèi)、資產(chǎn)處置收入），確保收益覆蓋債券本息，符合《地方政府專項(xiàng)債券管理辦法》要求。三、支出預(yù)算編制：聚焦重點(diǎn)與績(jī)效導(dǎo)向支出預(yù)算需平衡“保基本、保重點(diǎn)、促發(fā)展”的關(guān)系，嚴(yán)格遵循“先有預(yù)算、后有支出”原則，將績(jī)效理念貫穿編制全過(guò)程。（一）基本支出預(yù)算：保障運(yùn)轉(zhuǎn)底線1.人員經(jīng)費(fèi)精準(zhǔn)核定：以編制部門核定的人員數(shù)為基數(shù)，按職級(jí)、崗位類別套用工資標(biāo)準(zhǔn)（含基本工資、績(jī)效工資、改革性補(bǔ)貼），同步核對(duì)社保、公積金繳費(fèi)基數(shù)，避免超編、超標(biāo)準(zhǔn)列支。2.公用經(jīng)費(fèi)定額管理：區(qū)分行政單位、事業(yè)單位、參公單位，按辦公面積、設(shè)備臺(tái)套數(shù)等因素制定分類定額（如人均辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）。對(duì)公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等實(shí)行“總額控制+項(xiàng)目細(xì)化”管理，嚴(yán)禁無(wú)依據(jù)的經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)。（二）項(xiàng)目支出預(yù)算：強(qiáng)化績(jī)效約束1.民生類項(xiàng)目：如教育“義務(wù)教育均衡發(fā)展”、醫(yī)療“基層醫(yī)療能力提升”等項(xiàng)目，需對(duì)照政策目標(biāo)（如學(xué)校生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院設(shè)備配置清單）分解資金需求，確保資金與任務(wù)量、受益人數(shù)精準(zhǔn)匹配。2.發(fā)展類項(xiàng)目：如產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、科技創(chuàng)新補(bǔ)貼，需開(kāi)展“成本—效益”分析：產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目需預(yù)估帶動(dòng)就業(yè)、稅收增長(zhǎng)的乘數(shù)效應(yīng)；科技項(xiàng)目需明確研發(fā)投入強(qiáng)度、專利產(chǎn)出目標(biāo)，避免“撒胡椒面”式分配。3.跨年度項(xiàng)目管理：對(duì)周期超1年的項(xiàng)目（如基建工程），需按進(jìn)度分年度安排資金，在預(yù)算文本中披露“已投入金額、剩余需求、年度實(shí)施節(jié)點(diǎn)”，防止資金閑置或斷檔。（三）重點(diǎn)領(lǐng)域支出保障1.“三保”支出優(yōu)先序：將?；久裆?、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)作為剛性支出，預(yù)算編制時(shí)單獨(dú)列示、足額安排，嚴(yán)禁挪用“三?！辟Y金用于其他項(xiàng)目。2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控：政府債務(wù)付息支出需根據(jù)債券余額、利率情況足額測(cè)算，隱性債務(wù)化解資金需納入預(yù)算管理，確保債務(wù)率控制在警戒線以內(nèi)（參考財(cái)政部地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)）。四、預(yù)算審核與調(diào)整：全流程合規(guī)管控預(yù)算審核需構(gòu)建“財(cái)政初審+部門聯(lián)審+專家評(píng)審”的三級(jí)機(jī)制，預(yù)算調(diào)整需嚴(yán)格遵循法定程序，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。（一）預(yù)算初審：合規(guī)性與合理性雙維度1.合規(guī)性審核：檢查支出是否符合《預(yù)算法》《政府采購(gòu)法》等規(guī)定，如政府采購(gòu)項(xiàng)目是否按品目分類確定采購(gòu)方式，涉密項(xiàng)目是否履行保密審批；專項(xiàng)資金是否對(duì)應(yīng)省級(jí)政策文件（如鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)資金需匹配《省級(jí)鄉(xiāng)村振興規(guī)劃》）。2.合理性審核：對(duì)比同類項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)（如不同地市的義務(wù)教育生均經(jīng)費(fèi)），評(píng)估資金分配的公平性；分析項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)與資金規(guī)模的匹配度，如某環(huán)保項(xiàng)目預(yù)算1000萬(wàn)元，需實(shí)現(xiàn)“削減污染物排放X噸”的可量化目標(biāo)。（二）部門聯(lián)審與專家評(píng)審1.跨部門協(xié)同：財(cái)政部門會(huì)同行業(yè)主管部門（如教育廳審核教育項(xiàng)目、交通廳審核基建項(xiàng)目），從行業(yè)政策、技術(shù)規(guī)范角度提出意見(jiàn)。例如，交通項(xiàng)目需審核路線規(guī)劃、工程定額是否符合《公路工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》。2.專家評(píng)審機(jī)制：對(duì)大額、復(fù)雜項(xiàng)目（如PPP項(xiàng)目），聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)或行業(yè)專家開(kāi)展評(píng)審，重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目可行性、資金使用效率，形成獨(dú)立評(píng)審報(bào)告作為預(yù)算安排依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整規(guī)范1.調(diào)整情形與流程：因政策調(diào)整、突發(fā)事件（如疫情、自然災(zāi)害）需調(diào)整預(yù)算的，預(yù)算單位需提交書面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、金額、績(jī)效目標(biāo)變更情況，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)省級(jí)人大常委會(huì)審批（參考《預(yù)算法》第六十七條規(guī)定）。2.動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制：依托省級(jí)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與調(diào)整頻率，對(duì)頻繁調(diào)整的單位開(kāi)展約談，分析預(yù)算編制偏差原因。五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督：閉環(huán)管理提質(zhì)效預(yù)算編制的價(jià)值最終通過(guò)執(zhí)行體現(xiàn)，需建立“執(zhí)行監(jiān)控—績(jī)效評(píng)價(jià)—結(jié)果應(yīng)用”的閉環(huán)管理體系，提升財(cái)政資金使用效益。（一）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控1.進(jìn)度跟蹤：按季度分析預(yù)算執(zhí)行率（支出進(jìn)度=累計(jì)支出/預(yù)算安排），對(duì)執(zhí)行率低于50%的項(xiàng)目（除跨年度項(xiàng)目外）開(kāi)展預(yù)警，督促單位加快支出進(jìn)度，避免年底“突擊花錢”。2.資金支付管理：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行“按進(jìn)度撥款”：基建項(xiàng)目需提供監(jiān)理報(bào)告、工程進(jìn)度單；民生補(bǔ)貼需提供受益對(duì)象名單、發(fā)放憑證，確保資金直達(dá)基層、直達(dá)民生。（二）績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用1.全過(guò)程績(jī)效監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)照績(jī)效目標(biāo)（如“培訓(xùn)X人次，合格率達(dá)X%”）開(kāi)展季度監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)偏離時(shí)及時(shí)糾偏。如某就業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目參與人數(shù)未達(dá)預(yù)期，需分析宣傳不足、課程設(shè)置不合理等原因，調(diào)整執(zhí)行方案。2.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤：對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)為“差”的項(xiàng)目，次年預(yù)算按比例壓減；對(duì)“優(yōu)”的項(xiàng)目，在同類項(xiàng)目中優(yōu)先安排資金。將績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告作為預(yù)算公開(kāi)的必備內(nèi)容，接受社會(huì)監(jiān)督。（三）監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)政部門定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)排查截留挪用、虛列支出、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支等問(wèn)題，對(duì)違規(guī)單位下達(dá)整改通知書，整改不到位的暫停撥款。2.外部監(jiān)督：配合審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)、資金閑置）建立臺(tái)賬，限期整改并公開(kāi)整改結(jié)果，對(duì)責(zé)任人員依規(guī)問(wèn)責(zé)。六、附則：特殊情形與操作提示（一）特殊預(yù)算編制要求1.預(yù)備費(fèi)管理：按本級(jí)一般公共預(yù)算支出的1%—3%計(jì)提預(yù)備費(fèi)，主要用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理，以及其他難以預(yù)見(jiàn)的開(kāi)支，動(dòng)用預(yù)備費(fèi)需報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)。2.跨年預(yù)算平衡：對(duì)收入短收、支出超支的年度，需通過(guò)調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、壓縮非必要支出等方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡，嚴(yán)禁違規(guī)舉債彌補(bǔ)缺口。（二）操作工具與模板1.預(yù)算編制模板：提供《省級(jí)部門預(yù)算申報(bào)表》《項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表》等標(biāo)準(zhǔn)化模板，明確填報(bào)口徑（如“人員經(jīng)費(fèi)需區(qū)分在職、退休人員”）、附件要求（如項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告）。2.測(cè)算工具包：開(kāi)發(fā)稅收預(yù)測(cè)模型（含Excel函數(shù)模板）