2026年CPA會計收入確認新準則專題卷附答案解析與五步法模型

一、單選題（共20題）

1：下列關(guān)于收入確認原則的說法，錯誤的是：

A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認

B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在提供勞務(wù)后確認

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)使用期限屆滿時確認

D.委托加工物資收入應(yīng)在委托方驗收合格時確認

2：企業(yè)在銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣的金額較大，會計處理為：

A.確認為收入時，直接計入銷售成本

B.確認為收入時，計入其他業(yè)務(wù)收入

C.確認為收入時，計入財務(wù)費用

D.不影響收入確認，只在財務(wù)費用中核算

3：企業(yè)在銷售商品時，如果發(fā)生銷售退回，會計處理為：

A.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入

B.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)成本

C.直接計入其他業(yè)務(wù)成本

D.沖減當期庫存商品

4：下列不屬于收入確認的條件是：

A.銷售商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移

B.收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)

C.收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利

D.收入確認時，相關(guān)的成本和費用尚未發(fā)生

5：企業(yè)在提供勞務(wù)時，如果勞務(wù)的開始和完成屬于不同會計期間，會計處理為：

A.按照收入準則的規(guī)定確認收入

B.按照完工百分比法確認收入

C.按照完工進度確認收入

D.按照實際發(fā)生的成本確認收入

6：下列關(guān)于收入確認新準則的說法，正確的是：

A.新準則取消了收入確認的“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移”原則

B.新準則取消了收入確認的“收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)”原則

C.新準則取消了收入確認的“收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利”原則

D.新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則

7：關(guān)于收入確認，以下哪種情況不屬于新準則的規(guī)定：

A.收入確認的時間點

B.收入確認的計量

C.收入確認的披露要求

D.收入確認的會計處理方法

8：企業(yè)在銷售商品時，如果發(fā)生銷售折讓，會計處理為：

A.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入

B.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)成本

C.直接計入其他業(yè)務(wù)成本

D.沖減當期庫存商品

9：下列關(guān)于收入確認新準則的說法，錯誤的是：

A.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在收入實現(xiàn)時確認收入

B.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在取得收取現(xiàn)金的權(quán)利時確認收入

C.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入

D.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在提供勞務(wù)后確認收入

10：企業(yè)在提供勞務(wù)時，如果勞務(wù)的開始和完成屬于同一會計期間，會計處理為：

A.按照收入準則的規(guī)定確認收入

B.按照完工百分比法確認收入

C.按照完工進度確認收入

D.按照實際發(fā)生的成本確認收入

11：下列關(guān)于收入確認新準則的說法，正確的是：

A.新準則取消了收入確認的“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移”原則

B.新準則取消了收入確認的“收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)”原則

C.新準則取消了收入確認的“收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利”原則

D.新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則

12：關(guān)于收入確認，以下哪種情況不屬于新準則的規(guī)定：

A.收入確認的時間點

B.收入確認的計量

C.收入確認的披露要求

D.收入確認的會計處理方法

13：企業(yè)在銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣的金額較大，會計處理為：

A.確認為收入時，直接計入銷售成本

B.確認為收入時，計入其他業(yè)務(wù)收入

C.確認為收入時，計入財務(wù)費用

D.不影響收入確認，只在財務(wù)費用中核算

14：企業(yè)在銷售商品時，如果發(fā)生銷售退回，會計處理為：

A.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入

B.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)成本

C.直接計入其他業(yè)務(wù)成本

D.沖減當期庫存商品

15：下列不屬于收入確認的條件是：

A.銷售商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移

B.收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)

C.收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利

D.收入確認時，相關(guān)的成本和費用尚未發(fā)生

16：企業(yè)在提供勞務(wù)時，如果勞務(wù)的開始和完成屬于不同會計期間，會計處理為：

A.按照收入準則的規(guī)定確認收入

B.按照完工百分比法確認收入

C.按照完工進度確認收入

D.按照實際發(fā)生的成本確認收入

17：下列關(guān)于收入確認新準則的說法，正確的是：

A.新準則取消了收入確認的“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移”原則

B.新準則取消了收入確認的“收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)”原則

C.新準則取消了收入確認的“收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利”原則

D.新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則

18：關(guān)于收入確認，以下哪種情況不屬于新準則的規(guī)定：

A.收入確認的時間點

B.收入確認的計量

C.收入確認的披露要求

D.收入確認的會計處理方法

19：企業(yè)在銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣的金額較大，會計處理為：

A.確認為收入時，直接計入銷售成本

B.確認為收入時，計入其他業(yè)務(wù)收入

C.確認為收入時，計入財務(wù)費用

D.不影響收入確認，只在財務(wù)費用中核算

20：企業(yè)在銷售商品時，如果發(fā)生銷售折讓，會計處理為：

A.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入

B.直接沖減當期主營業(yè)務(wù)成本

C.直接計入其他業(yè)務(wù)成本

D.沖減當期庫存商品

答案：

1.C2.C3.A4.D5.B6.D7.C8.A9.B10.A11.D12.D13.C14.A15.D16.A17.D18.D19.C20.A

解析：

1.C：收入確認時，商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移是收入確認的一個條件。

2.C：現(xiàn)金折扣的金額較大時，會計處理為在確認收入時計入財務(wù)費用。

3.A：銷售退回時，直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入。

4.D：收入確認時，相關(guān)的成本和費用尚未發(fā)生不是收入確認的條件。

5.B：勞務(wù)的開始和完成屬于不同會計期間時，按照完工百分比法確認收入。

6.D：新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則。

7.C：收入確認的披露要求屬于新準則的規(guī)定。

8.A：銷售折讓時，直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入。

9.B：收入確認時，取得收取現(xiàn)金的權(quán)利是確認收入的一個條件。

10.A：勞務(wù)的開始和完成屬于同一會計期間時，按照收入準則的規(guī)定確認收入。

11.D：新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則。

12.D：收入確認的會計處理方法屬于新準則的規(guī)定。

13.C：現(xiàn)金折扣的金額較大時，會計處理為在確認收入時計入財務(wù)費用。

14.A：銷售退回時，直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入。

15.D：收入確認時，相關(guān)的成本和費用尚未發(fā)生不是收入確認的條件。

16.A：勞務(wù)的開始和完成屬于不同會計期間時，按照收入準則的規(guī)定確認收入。

17.D：新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相匹配”原則。

18.D：收入確認的會計處理方法屬于新準則的規(guī)定。

19.C：現(xiàn)金折扣的金額較大時，會計處理為在確認收入時計入財務(wù)費用。

20.A：銷售折讓時，直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入。

考點：本試卷依據(jù)《企業(yè)會計準則》中關(guān)于收入確認的相關(guān)規(guī)定進行命題。

二、多選題（共10題）

21：關(guān)于企業(yè)收入確認，以下哪些說法是正確的？

A.收入確認應(yīng)當以收入實現(xiàn)為原則

B.收入確認應(yīng)當以收入可計量為原則

C.收入確認應(yīng)當以收入可收回為原則

D.收入確認應(yīng)當以收入與成本費用相配比為原則

E.收入確認應(yīng)當以收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利為原則

答案：ABD

解析：選項A正確，收入確認應(yīng)當以收入實現(xiàn)為原則，即收入應(yīng)當在收入實現(xiàn)時確認。選項B正確，收入確認應(yīng)當以收入可計量為原則，即收入應(yīng)當能夠可靠地計量。選項C錯誤，收入確認的原則不包括收入可收回，而是以收入可實現(xiàn)為原則。選項D正確，收入確認應(yīng)當以收入與成本費用相配比為原則，即收入應(yīng)當在相關(guān)成本費用已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生時確認。選項E錯誤，收入確認不要求收入已收取現(xiàn)金或已取得收取現(xiàn)金的權(quán)利，而是以收入可實現(xiàn)為原則。

22：在會計處理中，以下哪些情況可能導(dǎo)致收入確認的時間延遲？

A.客戶對商品的質(zhì)量存在異議

B.收入的金額尚未確定

C.收入的計量存在不確定性

D.合同條款要求在特定條件滿足后才能確認收入

E.收入的收取存在不確定性

答案：ABCD

解析：選項A正確，客戶對商品的質(zhì)量存在異議可能導(dǎo)致收入確認延遲。選項B正確，收入的金額尚未確定也會導(dǎo)致收入確認延遲。選項C正確，收入的計量存在不確定性也會導(dǎo)致收入確認延遲。選項D正確，合同條款要求在特定條件滿足后才能確認收入，這也會導(dǎo)致收入確認延遲。選項E錯誤，收入的收取存在不確定性并不是導(dǎo)致收入確認延遲的主要原因。

23：根據(jù)新準則，以下哪些收入確認方法不再適用？

A.收入實現(xiàn)法

B.收入百分比法

C.完工百分比法

D.收入完成法

E.收入發(fā)生法

答案：BD

解析：選項B和D不再適用。收入百分比法（B）和收入完成法（D）在新準則中不再被推薦使用。收入實現(xiàn)法（A）和完工百分比法（C）在新準則中仍然適用，但具體應(yīng)用時需要根據(jù)新準則的要求進行調(diào)整。

24：關(guān)于收入確認，以下哪些說法是正確的？

A.銷售商品的收入應(yīng)當在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認

B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當在提供勞務(wù)后確認

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當在資產(chǎn)使用期限屆滿時確認

D.收入的確認應(yīng)當以收入的實現(xiàn)為原則

E.收入的確認應(yīng)當以收入的計量為原則

答案：ABCD

解析：選項A、B、C和D都是正確的。收入確認應(yīng)當以收入的實現(xiàn)為原則，并且應(yīng)當符合商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、提供勞務(wù)后、讓渡資產(chǎn)使用期限屆滿等具體情況。選項E錯誤，收入的確認應(yīng)當以收入的實現(xiàn)和計量為原則，而不是僅以計量為原則。

25：以下哪些情況可能需要使用完工百分比法確認收入？

A.長期合同

B.研發(fā)項目

C.建設(shè)工程項目

D.銷售商品

E.提供勞務(wù)

答案：ABC

解析：選項A、B和C可能需要使用完工百分比法確認收入。長期合同、研發(fā)項目和建設(shè)工程項目通常具有較長的周期，收入和成本需要在項目完工進度上匹配確認。選項D和E通常不涉及長期周期，因此一般不使用完工百分比法。

26：關(guān)于收入確認的披露要求，以下哪些說法是正確的？

A.企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的政策

B.企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的時間點

C.企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的計量基礎(chǔ)

D.企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的會計估計

E.企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的會計政策變更

答案：ABCDE

解析：所有選項都是正確的。企業(yè)應(yīng)當披露收入確認的政策、時間點、計量基礎(chǔ)、會計估計以及會計政策變更等詳細信息，以便于財務(wù)報表使用者了解企業(yè)的收入確認情況。

27：以下哪些因素可能影響收入確認的會計估計？

A.市場需求變化

B.客戶信用風險

C.價格變動

D.通貨膨脹

E.政策法規(guī)變化

答案：ABCDE

解析：所有選項都可能影響收入確認的會計估計。市場需求變化、客戶信用風險、價格變動、通貨膨脹以及政策法規(guī)變化等因素都可能對收入確認產(chǎn)生影響，因此在進行會計估計時需要考慮這些因素。

28：在收入確認過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致會計差錯？

A.對收入確認政策理解錯誤

B.對收入確認時間點判斷失誤

C.對收入確認計量方法選擇不當

D.對收入確認的會計估計過于樂觀

E.對收入確認的披露要求執(zhí)行不力

答案：ABCDE

解析：所有選項都可能導(dǎo)致會計差錯。對收入確認政策理解錯誤、對收入確認時間點判斷失誤、對收入確認計量方法選擇不當、對收入確認的會計估計過于樂觀以及對收入確認的披露要求執(zhí)行不力都可能導(dǎo)致會計差錯。

29：關(guān)于收入確認新準則，以下哪些說法是正確的？

A.新準則取消了收入確認的“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移”原則

B.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在收入實現(xiàn)時確認收入

C.新準則取消了收入確認的“收入與成本費用相配比”原則

D.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在取得收取現(xiàn)金的權(quán)利時確認收入

E.新準則要求企業(yè)應(yīng)當在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入

答案：BDE

解析：選項B、D和E是正確的。新準則要求企業(yè)應(yīng)當在收入實現(xiàn)時確認收入，并且要求在取得收取現(xiàn)金的權(quán)利時確認收入。選項A錯誤，新準則并沒有取消“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移”原則。選項C錯誤，新準則并沒有取消“收入與成本費用相配比”原則。

30：以下哪些說法是關(guān)于收入確認新準則的改進？

A.提高了收入確認的靈活性

B.強調(diào)了收入確認的實質(zhì)性

C.減少了收入確認的復(fù)雜性

D.增加了收入確認的透明度

E.降低了收入確認的難度

答案：ABCD

解析：所有選項都是關(guān)于收入確認新準則的改進。新準則提高了收入確認的靈活性，強調(diào)了收入確認的實質(zhì)性，減少了收入確認的復(fù)雜性，并增加了收入確認的透明度。選項E錯誤，新準則并沒有降低收入確認的難度，而是通過改進準則提高了會計處理的準確性。

三、判斷題（共5題）

31：收入確認新準則要求企業(yè)在銷售商品時，必須在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：新準則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入，而不是必須在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。收入實現(xiàn)可以是在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，也可以是在提供勞務(wù)、使用資產(chǎn)等情況下，只要滿足收入實現(xiàn)的條件即可確認收入。

32：企業(yè)在提供勞務(wù)時，如果勞務(wù)的開始和完成屬于同一會計期間，則應(yīng)按照完工百分比法確認收入。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：企業(yè)在提供勞務(wù)時，如果勞務(wù)的開始和完成屬于同一會計期間，通常應(yīng)按照收入準則的規(guī)定確認收入，而不是按照完工百分比法。完工百分比法適用于長期合同，當勞務(wù)的開始和完成跨越多個會計期間時。

33：收入確認新準則取消了收入與成本費用相配比的原則。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：收入確認新準則并沒有取消收入與成本費用相配比的原則。實際上，新準則強化了收入與成本費用相配比的原則，要求收入應(yīng)當在相關(guān)成本費用已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生時確認。

34：企業(yè)在確認收入時，可以不考慮收入的可計量性。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：企業(yè)在確認收入時，必須考慮收入的可計量性。如果收入無法可靠計量，則不能確認收入。這是會計信息質(zhì)量要求中的一個基本原則。

35：收入確認新準則要求企業(yè)必須在收入實現(xiàn)時確認收入，無論是否已收取現(xiàn)金。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：收入確認新準則明確要求企業(yè)應(yīng)當在收入實現(xiàn)時確認收入，而不考慮是否已收取現(xiàn)金。這意味著收入確認的時間點與現(xiàn)金的收取時間點可能不同，但收入實現(xiàn)的時點決定了收入確認的時間。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

隨著城市化進程的加快，我國城市交通擁堵問題日益嚴重。據(jù)最新統(tǒng)計，我國大城市交通擁堵指數(shù)連續(xù)多年上升，嚴重影響市民出行和生活質(zhì)量。為此，政府采取了多種措施，如優(yōu)化交通網(wǎng)絡(luò)、發(fā)展公共交通、實施錯峰出行等。然而，效果并不顯著。以下為相關(guān)政務(wù)材料：

1.材料一：某市交通管理局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，該市每天的私家車出行量達到100萬輛，高峰時