流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)范程序一、概述

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可快速變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等。規(guī)范管理流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于保障企業(yè)資金鏈安全、提高運(yùn)營(yíng)效率至關(guān)重要。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)操作符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，提升資產(chǎn)使用效益。

二、現(xiàn)金管理規(guī)范

（一）現(xiàn)金收支管理

1.現(xiàn)金收付需遵循“日清月結(jié)”原則，確保賬實(shí)相符。

2.日常零星支出允許使用現(xiàn)金，但單筆金額不得超過(guò)1000元，并需經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審批。

3.大額資金收付必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式直接支付。

（二）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)

1.每日下班前由出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保與日記賬余額一致。

2.每月終由財(cái)務(wù)主管組織全面盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈或盤(pán)虧需查明原因并上報(bào)處理。

（三）現(xiàn)金存儲(chǔ)安全

1.現(xiàn)金存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，每日下班前鎖好，鑰匙由兩人分別保管。

2.保險(xiǎn)柜位置應(yīng)避免陽(yáng)光直射和潮濕環(huán)境，定期檢查柜體完好性。

三、存貨管理規(guī)范

（一）入庫(kù)管理

1.采購(gòu)入庫(kù)需核對(duì)采購(gòu)訂單、送貨單，確保數(shù)量、型號(hào)與合同一致。

2.實(shí)行“先進(jìn)先出”原則，優(yōu)先使用舊庫(kù)存，避免積壓。

3.貨物驗(yàn)收合格后，方可辦理入庫(kù)登記，并粘貼唯一標(biāo)簽。

（二）出庫(kù)管理

1.出庫(kù)需依據(jù)銷售訂單或領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)主管簽字確認(rèn)。

2.記錄出庫(kù)時(shí)間、數(shù)量，確保與庫(kù)存系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步。

3.特殊存貨（如危險(xiǎn)品）需額外標(biāo)注儲(chǔ)存要求，并指定專人管理。

（三）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)

1.每季度末進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)區(qū)域（如易損耗品）增加抽盤(pán)次數(shù)。

2.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果需與系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比，差異需形成報(bào)告并分析原因。

3.盤(pán)虧存貨需在3個(gè)工作日內(nèi)查明責(zé)任，并按規(guī)定進(jìn)行核銷。

四、應(yīng)收賬款管理規(guī)范

（一）信用政策制定

1.客戶信用評(píng)級(jí)需基于其財(cái)務(wù)狀況、合作歷史等因素綜合評(píng)估。

2.設(shè)置信用額度上限，新客戶需提供至少3個(gè)月交易記錄。

3.逾期賬款需立即啟動(dòng)催收程序，并記錄溝通詳情。

（二）賬齡管理

1.每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，重點(diǎn)關(guān)注超過(guò)90天的款項(xiàng)。

2.賬齡超過(guò)6個(gè)月的賬款需由管理層討論解決方案（如提供折扣補(bǔ)償）。

3.建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按應(yīng)收賬款余額的5%-10%計(jì)提。

（三）收款流程

1.逾期賬款首次催收：電話溝通提醒，發(fā)送正式催款函。

2.第二次催收：上門(mén)拜訪客戶，了解未付款原因。

3.第三次催收：委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助，或通過(guò)法律途徑解決。

五、操作流程示例（以現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)為例）

Step1：準(zhǔn)備工具

-備齊現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、筆、驗(yàn)鈔機(jī)等。

-確認(rèn)保險(xiǎn)柜已上鎖，鑰匙已妥善保管。

Step2：核對(duì)賬目

-對(duì)比現(xiàn)金日記賬余額與銀行回單，排除未達(dá)賬項(xiàng)。

-檢查是否有未入賬的現(xiàn)金收入或支出。

Step3：實(shí)施盤(pán)點(diǎn)

-打開(kāi)保險(xiǎn)柜，逐張清點(diǎn)現(xiàn)金，記錄面額與數(shù)量。

-同時(shí)核對(duì)硬幣、紙幣是否完整無(wú)損。

Step4：填寫(xiě)報(bào)告

-將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填入《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》，簽字確認(rèn)。

-如發(fā)現(xiàn)差異，注明原因并上報(bào)財(cái)務(wù)主管。

六、監(jiān)督與改進(jìn)

（一）定期審核

-每半年由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)抽查現(xiàn)金、存貨管理執(zhí)行情況。

-對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成整改清單，限期完成。

（二）系統(tǒng)優(yōu)化

-使用ERP系統(tǒng)自動(dòng)同步流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，減少人工操作。

-建立異常預(yù)警機(jī)制，如存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值時(shí)自動(dòng)報(bào)警。

（三）培訓(xùn)制度

-每年組織財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等部門(mén)人員進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理培訓(xùn)。

-考核內(nèi)容包括制度掌握程度、操作規(guī)范性等。

**五、操作流程示例（以現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)為例）**

（一）準(zhǔn)備階段（細(xì)化步驟）

1.**工具與資料準(zhǔn)備(1)**

-編制最新版本的《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》（格式需包含：盤(pán)點(diǎn)日期、盤(pán)點(diǎn)人、復(fù)核人、庫(kù)房名稱、幣種、項(xiàng)目、賬面金額、實(shí)盤(pán)金額、差異金額、差異原因欄等）。

-準(zhǔn)備清點(diǎn)工具：包括點(diǎn)鈔機(jī)（用于大額紙幣快速核對(duì)）、硬幣清點(diǎn)器、驗(yàn)鈔筆/機(jī)（用于真?zhèn)螜z測(cè)）、計(jì)算器、筆（簽字筆/油性筆，避免字跡褪色）。

-準(zhǔn)備輔助文件：最新期的《現(xiàn)金日記賬》、已簽批的《現(xiàn)金收支憑證》復(fù)印件（用于核對(duì)大額特殊收支）。

-確認(rèn)保險(xiǎn)柜狀態(tài)：檢查保險(xiǎn)柜是否完好，鎖具功能是否正常，鑰匙或密碼由授權(quán)雙人保管并已到位。

2.**信息核對(duì)(2)**

-核對(duì)賬實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出截至盤(pán)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的《現(xiàn)金日記賬》電子版或紙質(zhì)版，確認(rèn)總賬余額與明細(xì)賬余額一致。

-核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)：查閱銀行對(duì)賬單電子版或紙質(zhì)版，標(biāo)記出未達(dá)賬項(xiàng)（如已收未入賬、已付未出賬），并在盤(pán)點(diǎn)前確認(rèn)其性質(zhì)及預(yù)計(jì)入賬時(shí)間，避免影響實(shí)盤(pán)結(jié)果。

-標(biāo)記特殊現(xiàn)金：如發(fā)現(xiàn)正在處理的備用金借款/還款、內(nèi)部員工暫存現(xiàn)金等，需在盤(pán)點(diǎn)前單獨(dú)記錄并注明，確保其不混入日常庫(kù)存現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)中。

（二）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)階段（細(xì)化步驟）

1.**環(huán)境與安全檢查(1)**

-確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)環(huán)境：選擇光線良好、相對(duì)安靜、無(wú)人員頻繁走動(dòng)的區(qū)域進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保盤(pán)點(diǎn)過(guò)程不被干擾。

-安全措施：如涉及多人盤(pán)點(diǎn)，確保所有參與人員均了解安全規(guī)定；如需臨時(shí)開(kāi)啟保險(xiǎn)柜，需有兩人在場(chǎng)共同操作并監(jiān)督。

2.**開(kāi)啟保險(xiǎn)柜(2)**

-按規(guī)定方式解鎖：使用授權(quán)鑰匙或密碼打開(kāi)保險(xiǎn)柜，確保操作過(guò)程不被旁觀者模仿或記錄。

-內(nèi)部清點(diǎn)（第一輪）：由出納或盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行人單獨(dú)、快速清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金總額，初步判斷與賬面是否存在顯著差異，記錄第一輪總額。

3.**分類與精確清點(diǎn)(3)**

-分幣種/面額清點(diǎn)：將現(xiàn)金按紙幣（區(qū)分百元、五十元、二十元、十元、五元、一元）和硬幣（區(qū)分一角、五角、一角硬幣）分類，再按面額細(xì)分，使用點(diǎn)鈔機(jī)輔助紙幣計(jì)數(shù)，人工清點(diǎn)硬幣并核對(duì)。

-特殊單據(jù)處理：如保險(xiǎn)柜內(nèi)有整點(diǎn)鈔票（百元或五十元）或特殊版式紙幣，需單獨(dú)記錄數(shù)量和版別，避免與其他現(xiàn)金混淆。

-實(shí)盤(pán)記錄：逐項(xiàng)將各類現(xiàn)金的數(shù)量、面額及小計(jì)填入《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》的“實(shí)盤(pán)金額”欄，并計(jì)算總實(shí)盤(pán)金額。

4.**核對(duì)附件與憑證(4)**

-對(duì)比憑證：抽查近期（如最后三天）的《現(xiàn)金收支憑證》（借、貸方），核對(duì)大額收支是否與日記賬記錄一致，尤其關(guān)注是否有未在賬面體現(xiàn)的現(xiàn)金收付。

-檢查附件：確認(rèn)是否存在白條抵庫(kù)或無(wú)正式憑證的現(xiàn)金存取記錄，如發(fā)現(xiàn)需立即上報(bào)并注明情況。

（三）差異處理與報(bào)告階段（細(xì)化步驟）

1.**計(jì)算差異(1)**

-計(jì)算賬實(shí)差異：在《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》中，用“賬面金額”減去“實(shí)盤(pán)金額”，得出“差異金額”，同時(shí)標(biāo)注“借方”或“貸方”性質(zhì)。

-分析差異原因：在“差異原因”欄內(nèi)初步分析可能原因，如：

(1)收款未及時(shí)入賬；

(2)付款未及時(shí)記賬；

(3)記賬錯(cuò)誤（如金額、筆數(shù)）；

(4)現(xiàn)金被盜、遺失；

(5)長(zhǎng)期未核銷的備用金/押金；

(6)非法挪用（此項(xiàng)需特別警惕但客觀記錄）。

2.**編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告(2)**

-完整填寫(xiě)表格：確?！冬F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》所有項(xiàng)目填寫(xiě)完整、清晰，包括盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員簽字、差異計(jì)算過(guò)程等。

-附加說(shuō)明：如差異金額較大或原因不明，需在報(bào)告末尾添加書(shū)面說(shuō)明，詳細(xì)描述盤(pán)點(diǎn)過(guò)程及初步調(diào)查結(jié)果。

-報(bào)告流轉(zhuǎn)：盤(pán)點(diǎn)表需經(jīng)出納本人、復(fù)核人（如財(cái)務(wù)主管）簽字確認(rèn)，并根據(jù)公司規(guī)定流程上報(bào)至財(cái)務(wù)經(jīng)理或管理層審閱。

3.**后續(xù)跟進(jìn)(3)**

-差異調(diào)整：待管理層或?qū)徲?jì)部門(mén)確認(rèn)差異原因后，依據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（如借記/貸記“其他應(yīng)收款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，需有明確依據(jù)和審批記錄）。

-原因落實(shí)：對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧，需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（如3個(gè)工作日）完成原因調(diào)查，并形成書(shū)面記錄存檔。如涉及責(zé)任人，需按公司內(nèi)部管理規(guī)定處理。

-制度完善：根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的流程漏洞或管理問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，修訂相關(guān)現(xiàn)金管理制度。

**六、監(jiān)督與改進(jìn)**

（一）定期審核（細(xì)化內(nèi)容）

1.**內(nèi)部審計(jì)職責(zé)(1)**

-審核頻率：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需按季度或半年度對(duì)現(xiàn)金、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)管理執(zhí)行情況開(kāi)展獨(dú)立抽查。

-審核范圍：隨機(jī)選取盤(pán)點(diǎn)周期，檢查《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》、《存貨出/入庫(kù)記錄》、系統(tǒng)數(shù)據(jù)截圖、相關(guān)審批單據(jù)等。

-重點(diǎn)關(guān)注：大額現(xiàn)金收付的合規(guī)性、庫(kù)存周轉(zhuǎn)異常、盤(pán)點(diǎn)差異的合理性及處理流程。

2.**審計(jì)報(bào)告與整改(2)**

-報(bào)告要求：審計(jì)結(jié)果需形成正式報(bào)告，明確存在的問(wèn)題、違反的制度條款（非具體法律）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提出具體整改建議。

-整改期限：被審計(jì)部門(mén)需在報(bào)告發(fā)出后10個(gè)工作日內(nèi)提交整改計(jì)劃，明確責(zé)任人、完成時(shí)限。

-跟蹤復(fù)核：審計(jì)部門(mén)對(duì)整改計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤復(fù)核，確保問(wèn)題得到實(shí)質(zhì)性解決。

（二）系統(tǒng)優(yōu)化（細(xì)化內(nèi)容）

1.**ERP系統(tǒng)集成(1)**

-實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)同步：確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)（總賬、應(yīng)收、應(yīng)付）、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)（存貨管理）、銷售系統(tǒng)（訂單、出庫(kù)）數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，減少手工傳遞和錄入錯(cuò)誤。

-自動(dòng)預(yù)警功能：設(shè)置流動(dòng)資產(chǎn)關(guān)鍵指標(biāo)閾值（如：庫(kù)存周轉(zhuǎn)率低于1.5次/季度、應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)60天自動(dòng)報(bào)警），通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)警單。

2.**移動(dòng)應(yīng)用與掃描技術(shù)(2)**

-現(xiàn)金掃描：引入條碼/二維碼技術(shù)，對(duì)大額現(xiàn)金（如百元紙幣）進(jìn)行掃碼登記，提高清點(diǎn)效率和準(zhǔn)確性。

-存貨掃碼出入庫(kù)：倉(cāng)庫(kù)人員使用手持終端掃描商品條碼完成出入庫(kù)操作，系統(tǒng)自動(dòng)更新庫(kù)存余額，并記錄操作人及時(shí)間。

3.**數(shù)據(jù)安全與備份(3)**

-訪問(wèn)權(quán)限控制：嚴(yán)格設(shè)置不同層級(jí)人員的系統(tǒng)操作權(quán)限，禁止越權(quán)訪問(wèn)或修改核心流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

-定期備份：建立自動(dòng)化的數(shù)據(jù)庫(kù)備份機(jī)制（每日增量備份、每周全量備份），并測(cè)試恢復(fù)流程，確保數(shù)據(jù)在意外情況下可恢復(fù)。

（三）培訓(xùn)制度（細(xì)化內(nèi)容）

1.**年度全員培訓(xùn)(1)**

-培訓(xùn)內(nèi)容：

-流動(dòng)資產(chǎn)管理制度最新修訂要點(diǎn)；

-關(guān)鍵崗位（出納、倉(cāng)管、銷售、財(cái)務(wù)）職責(zé)與操作規(guī)范；

-常見(jiàn)錯(cuò)誤案例分析與防范措施（如現(xiàn)金收付差錯(cuò)、存貨記錄遺漏）；

-系統(tǒng)操作演示與答疑（針對(duì)ERP、掃描槍等工具）。

-培訓(xùn)形式：采用理論講解+模擬操作+考核測(cè)試相結(jié)合的方式。

2.**崗位專項(xiàng)培訓(xùn)(2)**

-針對(duì)性強(qiáng)化：對(duì)新人崗、輪崗員工或考核不合格員工，安排補(bǔ)訓(xùn)或一對(duì)一輔導(dǎo)。

-高風(fēng)險(xiǎn)操作培訓(xùn)：對(duì)涉及大額資金支付審批、貴重存貨管理的人員，增加案例分析培訓(xùn)和應(yīng)急預(yù)案演練。

3.**考核與激勵(lì)(3)**

-考核方式：將流動(dòng)資產(chǎn)管理規(guī)范性納入相關(guān)部門(mén)及人員的績(jī)效考核指標(biāo)，如：

-現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)確率（差異率低于0.5%為優(yōu)秀）；

-存貨賬實(shí)相符率（高于99%為優(yōu)秀）；

-應(yīng)收賬款逾期率（低于行業(yè)平均水平）。

-激勵(lì)措施：對(duì)在流動(dòng)資產(chǎn)管理中表現(xiàn)突出的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人給予公開(kāi)表?yè)P(yáng)或適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

一、概述

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可快速變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等。規(guī)范管理流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于保障企業(yè)資金鏈安全、提高運(yùn)營(yíng)效率至關(guān)重要。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)操作符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，提升資產(chǎn)使用效益。

二、現(xiàn)金管理規(guī)范

（一）現(xiàn)金收支管理

1.現(xiàn)金收付需遵循“日清月結(jié)”原則，確保賬實(shí)相符。

2.日常零星支出允許使用現(xiàn)金，但單筆金額不得超過(guò)1000元，并需經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審批。

3.大額資金收付必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式直接支付。

（二）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)

1.每日下班前由出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保與日記賬余額一致。

2.每月終由財(cái)務(wù)主管組織全面盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈或盤(pán)虧需查明原因并上報(bào)處理。

（三）現(xiàn)金存儲(chǔ)安全

1.現(xiàn)金存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，每日下班前鎖好，鑰匙由兩人分別保管。

2.保險(xiǎn)柜位置應(yīng)避免陽(yáng)光直射和潮濕環(huán)境，定期檢查柜體完好性。

三、存貨管理規(guī)范

（一）入庫(kù)管理

1.采購(gòu)入庫(kù)需核對(duì)采購(gòu)訂單、送貨單，確保數(shù)量、型號(hào)與合同一致。

2.實(shí)行“先進(jìn)先出”原則，優(yōu)先使用舊庫(kù)存，避免積壓。

3.貨物驗(yàn)收合格后，方可辦理入庫(kù)登記，并粘貼唯一標(biāo)簽。

（二）出庫(kù)管理

1.出庫(kù)需依據(jù)銷售訂單或領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)主管簽字確認(rèn)。

2.記錄出庫(kù)時(shí)間、數(shù)量，確保與庫(kù)存系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步。

3.特殊存貨（如危險(xiǎn)品）需額外標(biāo)注儲(chǔ)存要求，并指定專人管理。

（三）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)

1.每季度末進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)區(qū)域（如易損耗品）增加抽盤(pán)次數(shù)。

2.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果需與系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比，差異需形成報(bào)告并分析原因。

3.盤(pán)虧存貨需在3個(gè)工作日內(nèi)查明責(zé)任，并按規(guī)定進(jìn)行核銷。

四、應(yīng)收賬款管理規(guī)范

（一）信用政策制定

1.客戶信用評(píng)級(jí)需基于其財(cái)務(wù)狀況、合作歷史等因素綜合評(píng)估。

2.設(shè)置信用額度上限，新客戶需提供至少3個(gè)月交易記錄。

3.逾期賬款需立即啟動(dòng)催收程序，并記錄溝通詳情。

（二）賬齡管理

1.每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，重點(diǎn)關(guān)注超過(guò)90天的款項(xiàng)。

2.賬齡超過(guò)6個(gè)月的賬款需由管理層討論解決方案（如提供折扣補(bǔ)償）。

3.建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按應(yīng)收賬款余額的5%-10%計(jì)提。

（三）收款流程

1.逾期賬款首次催收：電話溝通提醒，發(fā)送正式催款函。

2.第二次催收：上門(mén)拜訪客戶，了解未付款原因。

3.第三次催收：委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助，或通過(guò)法律途徑解決。

五、操作流程示例（以現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)為例）

Step1：準(zhǔn)備工具

-備齊現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、筆、驗(yàn)鈔機(jī)等。

-確認(rèn)保險(xiǎn)柜已上鎖，鑰匙已妥善保管。

Step2：核對(duì)賬目

-對(duì)比現(xiàn)金日記賬余額與銀行回單，排除未達(dá)賬項(xiàng)。

-檢查是否有未入賬的現(xiàn)金收入或支出。

Step3：實(shí)施盤(pán)點(diǎn)

-打開(kāi)保險(xiǎn)柜，逐張清點(diǎn)現(xiàn)金，記錄面額與數(shù)量。

-同時(shí)核對(duì)硬幣、紙幣是否完整無(wú)損。

Step4：填寫(xiě)報(bào)告

-將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填入《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》，簽字確認(rèn)。

-如發(fā)現(xiàn)差異，注明原因并上報(bào)財(cái)務(wù)主管。

六、監(jiān)督與改進(jìn)

（一）定期審核

-每半年由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)抽查現(xiàn)金、存貨管理執(zhí)行情況。

-對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成整改清單，限期完成。

（二）系統(tǒng)優(yōu)化

-使用ERP系統(tǒng)自動(dòng)同步流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，減少人工操作。

-建立異常預(yù)警機(jī)制，如存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值時(shí)自動(dòng)報(bào)警。

（三）培訓(xùn)制度

-每年組織財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等部門(mén)人員進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理培訓(xùn)。

-考核內(nèi)容包括制度掌握程度、操作規(guī)范性等。

**五、操作流程示例（以現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)為例）**

（一）準(zhǔn)備階段（細(xì)化步驟）

1.**工具與資料準(zhǔn)備(1)**

-編制最新版本的《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》（格式需包含：盤(pán)點(diǎn)日期、盤(pán)點(diǎn)人、復(fù)核人、庫(kù)房名稱、幣種、項(xiàng)目、賬面金額、實(shí)盤(pán)金額、差異金額、差異原因欄等）。

-準(zhǔn)備清點(diǎn)工具：包括點(diǎn)鈔機(jī)（用于大額紙幣快速核對(duì)）、硬幣清點(diǎn)器、驗(yàn)鈔筆/機(jī)（用于真?zhèn)螜z測(cè)）、計(jì)算器、筆（簽字筆/油性筆，避免字跡褪色）。

-準(zhǔn)備輔助文件：最新期的《現(xiàn)金日記賬》、已簽批的《現(xiàn)金收支憑證》復(fù)印件（用于核對(duì)大額特殊收支）。

-確認(rèn)保險(xiǎn)柜狀態(tài)：檢查保險(xiǎn)柜是否完好，鎖具功能是否正常，鑰匙或密碼由授權(quán)雙人保管并已到位。

2.**信息核對(duì)(2)**

-核對(duì)賬實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出截至盤(pán)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的《現(xiàn)金日記賬》電子版或紙質(zhì)版，確認(rèn)總賬余額與明細(xì)賬余額一致。

-核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)：查閱銀行對(duì)賬單電子版或紙質(zhì)版，標(biāo)記出未達(dá)賬項(xiàng)（如已收未入賬、已付未出賬），并在盤(pán)點(diǎn)前確認(rèn)其性質(zhì)及預(yù)計(jì)入賬時(shí)間，避免影響實(shí)盤(pán)結(jié)果。

-標(biāo)記特殊現(xiàn)金：如發(fā)現(xiàn)正在處理的備用金借款/還款、內(nèi)部員工暫存現(xiàn)金等，需在盤(pán)點(diǎn)前單獨(dú)記錄并注明，確保其不混入日常庫(kù)存現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)中。

（二）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)階段（細(xì)化步驟）

1.**環(huán)境與安全檢查(1)**

-確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)環(huán)境：選擇光線良好、相對(duì)安靜、無(wú)人員頻繁走動(dòng)的區(qū)域進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保盤(pán)點(diǎn)過(guò)程不被干擾。

-安全措施：如涉及多人盤(pán)點(diǎn)，確保所有參與人員均了解安全規(guī)定；如需臨時(shí)開(kāi)啟保險(xiǎn)柜，需有兩人在場(chǎng)共同操作并監(jiān)督。

2.**開(kāi)啟保險(xiǎn)柜(2)**

-按規(guī)定方式解鎖：使用授權(quán)鑰匙或密碼打開(kāi)保險(xiǎn)柜，確保操作過(guò)程不被旁觀者模仿或記錄。

-內(nèi)部清點(diǎn)（第一輪）：由出納或盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行人單獨(dú)、快速清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金總額，初步判斷與賬面是否存在顯著差異，記錄第一輪總額。

3.**分類與精確清點(diǎn)(3)**

-分幣種/面額清點(diǎn)：將現(xiàn)金按紙幣（區(qū)分百元、五十元、二十元、十元、五元、一元）和硬幣（區(qū)分一角、五角、一角硬幣）分類，再按面額細(xì)分，使用點(diǎn)鈔機(jī)輔助紙幣計(jì)數(shù)，人工清點(diǎn)硬幣并核對(duì)。

-特殊單據(jù)處理：如保險(xiǎn)柜內(nèi)有整點(diǎn)鈔票（百元或五十元）或特殊版式紙幣，需單獨(dú)記錄數(shù)量和版別，避免與其他現(xiàn)金混淆。

-實(shí)盤(pán)記錄：逐項(xiàng)將各類現(xiàn)金的數(shù)量、面額及小計(jì)填入《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》的“實(shí)盤(pán)金額”欄，并計(jì)算總實(shí)盤(pán)金額。

4.**核對(duì)附件與憑證(4)**

-對(duì)比憑證：抽查近期（如最后三天）的《現(xiàn)金收支憑證》（借、貸方），核對(duì)大額收支是否與日記賬記錄一致，尤其關(guān)注是否有未在賬面體現(xiàn)的現(xiàn)金收付。

-檢查附件：確認(rèn)是否存在白條抵庫(kù)或無(wú)正式憑證的現(xiàn)金存取記錄，如發(fā)現(xiàn)需立即上報(bào)并注明情況。

（三）差異處理與報(bào)告階段（細(xì)化步驟）

1.**計(jì)算差異(1)**

-計(jì)算賬實(shí)差異：在《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》中，用“賬面金額”減去“實(shí)盤(pán)金額”，得出“差異金額”，同時(shí)標(biāo)注“借方”或“貸方”性質(zhì)。

-分析差異原因：在“差異原因”欄內(nèi)初步分析可能原因，如：

(1)收款未及時(shí)入賬；

(2)付款未及時(shí)記賬；

(3)記賬錯(cuò)誤（如金額、筆數(shù)）；

(4)現(xiàn)金被盜、遺失；

(5)長(zhǎng)期未核銷的備用金/押金；

(6)非法挪用（此項(xiàng)需特別警惕但客觀記錄）。

2.**編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告(2)**

-完整填寫(xiě)表格：確保《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》所有項(xiàng)目填寫(xiě)完整、清晰，包括盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員簽字、差異計(jì)算過(guò)程等。

-附加說(shuō)明：如差異金額較大或原因不明，需在報(bào)告末尾添加書(shū)面說(shuō)明，詳細(xì)描述盤(pán)點(diǎn)過(guò)程及初步調(diào)查結(jié)果。

-報(bào)告流轉(zhuǎn)：盤(pán)點(diǎn)表需經(jīng)出納本人、復(fù)核人（如財(cái)務(wù)主管）簽字確認(rèn)，并根據(jù)公司規(guī)定流程上報(bào)至財(cái)務(wù)經(jīng)理或管理層審閱。

3.**后續(xù)跟進(jìn)(3)**

-差異調(diào)整：待管理層或?qū)徲?jì)部門(mén)確認(rèn)差異原因后，依據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（如借記/貸記“其他應(yīng)收款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，需有明確依據(jù)和審批記錄）。

-原因落實(shí)：對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧，需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（如3個(gè)工作日）完成原因調(diào)查，并形成書(shū)面記錄存檔。如涉及責(zé)任人，需按公司內(nèi)部管理規(guī)定處理。

-制度完善：根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的流程漏洞或管理問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，修訂相關(guān)現(xiàn)金管理制度。

**六、監(jiān)督與改進(jìn)**

（一）定期審核（細(xì)化內(nèi)容）

1.**內(nèi)部審計(jì)職責(zé)(1)**

-審核頻率：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需按季度或半年度對(duì)現(xiàn)金、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)管理執(zhí)行情況開(kāi)展獨(dú)立抽查。

-審核范圍：隨機(jī)選取盤(pán)點(diǎn)周期，檢查《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》、《存貨出/入庫(kù)記錄》、系統(tǒng)數(shù)據(jù)截圖、相關(guān)審批單據(jù)等。

-重點(diǎn)關(guān)注：大額現(xiàn)金收付的合規(guī)性、庫(kù)存周轉(zhuǎn)異常、盤(pán)點(diǎn)差異的合理性及處理流程。

2.**審計(jì)報(bào)告與整改(2)**

-報(bào)告要求：審計(jì)結(jié)果需形成正式報(bào)告，明確存在的問(wèn)題、違反的制度條款（非具體法律）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提出具體整改建議。

-整改期限：被審計(jì)部門(mén)需在報(bào)告發(fā)出后10個(gè)工作日內(nèi)提交整改計(jì)劃，明確責(zé)任人、完成時(shí)限。

-跟蹤復(fù)核：審計(jì)部門(mén)對(duì)整改計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤復(fù)核，確保問(wèn)