2026年CPA稅法稅收征收管理法專題卷附答案解析與法律責任

一、單選題（共20題）

1：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務機關的職權？

A.稅收征收B.稅收檢查C.稅收處罰D.稅收咨詢

答案：D

解析：稅務機關的職權主要包括稅收征收、稅收檢查和稅收處罰，而稅收咨詢屬于稅務機關的服務職能，不屬于職權范圍。因此，正確選項為D。

2：以下哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收法律責任？

A.稅收違法行為B.稅收欺詐行為C.稅收欠稅行為D.稅收咨詢行為

答案：D

解析：稅收法律責任通常是指違反稅收征收管理法規(guī)定的行為所應承擔的法律后果。稅收咨詢行為不屬于違法行為，因此不屬于稅收法律責任。正確選項為D。

3：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以下哪項罰款？

A.1000元以下B.2000元以下C.5000元以下D.10000元以下

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處1000元以下的罰款。正確選項為A。

4：下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收征收方式？

A.自行申報B.稅務機關核定C.稅務代理D.稅收代征

答案：C

解析：稅收征收方式主要包括自行申報、稅務機關核定和稅收代征。稅務代理屬于稅務服務的范疇，不屬于稅收征收方式。正確選項為C。

5：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，可以采取以下哪些措施？

A.調(diào)查詢問B.查驗貨物C.查驗賬簿D.以上都是

答案：D

解析：稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，可以采取調(diào)查詢問、查驗貨物和查驗賬簿等措施。因此，正確選項為D。

6：以下哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收違法行為的法律責任？

A.罰款B.沒收違法所得C.罰金D.刑事責任

答案：C

解析：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得和刑事責任。罰金通常是指對犯罪行為人的財產(chǎn)性懲罰，不屬于稅收違法行為的法律責任。正確選項為C。

7：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收違法行為？

A.拖欠稅款B.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記C.納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表D.納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票

答案：D

解析：納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票屬于稅收違法行為，而拖欠稅款、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記和納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表均屬于稅收違法行為。正確選項為D。

8：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，下列哪項不屬于稅務機關的職權？

A.調(diào)查詢問B.查驗貨物C.查驗賬簿D.稅務機關可以要求納稅人提供無關的個人信息

答案：D

解析：稅務機關在稅務檢查中可以調(diào)查詢問、查驗貨物和查驗賬簿，但不得要求納稅人提供無關的個人信息。正確選項為D。

9：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有下列哪些情形之一的，稅務機關可以采取稅收保全措施？

A.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記B.納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表C.納稅人欠繳稅款D.納稅人存在逃避納稅義務的行為

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人存在逃避納稅義務的行為時，稅務機關可以采取稅收保全措施。正確選項為D。

10：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有下列哪些情形之一的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施？

A.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記B.納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表C.納稅人欠繳稅款D.納稅人存在逃避納稅義務的行為

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人欠繳稅款時，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。正確選項為C。

11：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收違法行為的法律責任？

A.罰款B.沒收違法所得C.罰金D.刑事責任

答案：C

解析：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得和刑事責任。罰金通常是指對犯罪行為人的財產(chǎn)性懲罰，不屬于稅收違法行為的法律責任。正確選項為C。

12：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以下哪項罰款？

A.1000元以下B.2000元以下C.5000元以下D.10000元以下

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處1000元以下的罰款。正確選項為A。

13：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收征收方式？

A.自行申報B.稅務機關核定C.稅務代理D.稅收代征

答案：C

解析：稅收征收方式主要包括自行申報、稅務機關核定和稅收代征。稅務代理屬于稅務服務的范疇，不屬于稅收征收方式。正確選項為C。

14：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，可以采取以下哪些措施？

A.調(diào)查詢問B.查驗貨物C.查驗賬簿D.以上都是

答案：D

解析：稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，可以采取調(diào)查詢問、查驗貨物和查驗賬簿等措施。因此，正確選項為D。

15：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收違法行為的法律責任？

A.罰款B.沒收違法所得C.罰金D.刑事責任

答案：C

解析：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得和刑事責任。罰金通常是指對犯罪行為人的財產(chǎn)性懲罰，不屬于稅收違法行為的法律責任。正確選項為C。

16：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有下列哪些情形之一的，稅務機關可以采取稅收保全措施？

A.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記B.納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表C.納稅人欠繳稅款D.納稅人存在逃避納稅義務的行為

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人存在逃避納稅義務的行為時，稅務機關可以采取稅收保全措施。正確選項為D。

17：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有下列哪些情形之一的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施？

A.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記B.納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表C.納稅人欠繳稅款D.納稅人存在逃避納稅義務的行為

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人欠繳稅款時，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。正確選項為C。

18：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收違法行為的法律責任？

A.罰款B.沒收違法所得C.罰金D.刑事責任

答案：C

解析：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得和刑事責任。罰金通常是指對犯罪行為人的財產(chǎn)性懲罰，不屬于稅收違法行為的法律責任。正確選項為C。

19：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以下哪項罰款？

A.1000元以下B.2000元以下C.5000元以下D.10000元以下

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處1000元以下的罰款。正確選項為A。

20：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅收征收管理法規(guī)定的稅收征收方式？

A.自行申報B.稅務機關核定C.稅務代理D.稅收代征

答案：C

解析：稅收征收方式主要包括自行申報、稅務機關核定和稅收代征。稅務代理屬于稅務服務的范疇，不屬于稅收征收方式。正確選項為C。

二、多選題（共10題）

21：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些措施屬于稅務機關在稅收征收管理中的職權？

A.稅收征收B.稅收檢查C.稅務咨詢D.稅收代理E.稅收處罰

答案：ABE

解析：稅務機關在稅收征收管理中的職權包括稅收征收、稅收檢查和稅收處罰。稅收咨詢和稅收代理不屬于稅務機關的職權。選項C和D錯誤。

22：在稅收征收管理過程中，以下哪些情形會導致稅務機關采取稅收保全措施？

A.納稅人欠繳稅款B.納稅人存在逃避納稅義務的行為C.納稅人未按期申報納稅D.納稅人未按期繳納稅款E.納稅人提供虛假的納稅申報

答案：ABDE

解析：稅務機關會采取稅收保全措施的情形包括納稅人欠繳稅款、存在逃避納稅義務的行為、未按期繳納稅款以及提供虛假的納稅申報。選項C雖然涉及納稅申報，但不一定會導致保全措施。選項C錯誤。

23：以下關于稅收違法行為的法律責任，哪些說法是正確的？

A.稅收違法行為應承擔相應的法律責任B.稅收違法行為不承擔法律責任，只需繳納罰款C.稅收違法行為可能涉及刑事責任D.稅收違法行為可能涉及行政處罰E.稅收違法行為可能涉及民事責任

答案：ACDE

解析：稅收違法行為應承擔相應的法律責任，可能包括刑事責任、行政處罰和民事責任。選項B錯誤，因為稅收違法行為是有法律責任的。

24：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些行為屬于納稅人的義務？

A.按時足額繳納稅款B.按時辦理稅務登記C.按時報送納稅申報表D.隱藏真實收入和財產(chǎn)E.按時進行稅務檢查

答案：ABCE

解析：納稅人的義務包括按時足額繳納稅款、按時辦理稅務登記、按時報送納稅申報表和按時進行稅務檢查。隱藏真實收入和財產(chǎn)違反了納稅人的義務。選項D錯誤。

25：在稅收征收管理中，稅務機關的職責包括哪些？

A.稅收征收B.稅收檢查C.稅務咨詢D.稅收代理E.稅收處罰

答案：ABE

解析：稅務機關的職責包括稅收征收、稅收檢查和稅收處罰。稅收咨詢和稅收代理不屬于稅務機關的職責。選項C和D錯誤。

26：以下哪些情形下，納稅人可能會被要求提供相關財務資料？

A.稅務機關進行稅務檢查B.納稅人發(fā)生稅收爭議C.稅務機關要求提供財務報告D.納稅人要求退回已繳納的稅款E.稅務機關調(diào)查稅收違法行為

答案：ACE

解析：納稅人可能會被要求提供相關財務資料的情形包括稅務機關進行稅務檢查、要求提供財務報告和調(diào)查稅收違法行為。選項B和D與提供財務資料無直接關系。選項B和D錯誤。

27：在稅收征收管理中，以下哪些措施是稅務機關為防止稅收流失而采取的？

A.稅收保全措施B.稅收強制執(zhí)行措施C.稅收優(yōu)惠政策D.稅收代理服務E.稅務審計

答案：ABE

解析：稅務機關為防止稅收流失而采取的措施包括稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施和稅務審計。稅收優(yōu)惠政策和稅收代理服務不屬于防止稅收流失的措施。選項C和D錯誤。

28：以下哪些說法關于稅收征收管理法是正確的？

A.稅收征收管理法是稅收征收的基本法律B.稅收征收管理法是稅務機關的唯一執(zhí)法依據(jù)C.稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的原則和程序D.稅收征收管理法不適用于所有稅收征收行為E.稅收征收管理法是稅收征收的最高法律

答案：ACE

解析：稅收征收管理法是稅收征收的基本法律，規(guī)定了稅收征收管理的原則和程序，但不是稅務機關的唯一執(zhí)法依據(jù)，也不適用于所有稅收征收行為。選項B和E錯誤。

29：以下哪些情形下，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施？

A.納稅人未按照規(guī)定繳納稅款B.納稅人欠繳稅款C.納稅人未按期申報納稅D.納稅人存在逃避納稅義務的行為E.納稅人未按期進行稅務檢查

答案：ABD

解析：稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施的情形包括納稅人未按照規(guī)定繳納稅款、欠繳稅款以及存在逃避納稅義務的行為。選項C和E與強制執(zhí)行措施無直接關系。選項C和E錯誤。

30：以下哪些行為屬于稅收違法行為？

A.納稅人未按時足額繳納稅款B.納稅人虛假申報納稅C.納稅人提供虛假的稅務證明D.納稅人擅自變更稅務登記內(nèi)容E.納稅人拒絕稅務機關檢查

答案：ABCDE

解析：所有選項中的行為均屬于稅收違法行為。未按時足額繳納稅款、虛假申報納稅、提供虛假的稅務證明、擅自變更稅務登記內(nèi)容以及拒絕稅務機關檢查都是違反稅收征收管理法的行為。

三、判斷題（共5題）

31：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有權拒絕稅務機關的任何檢查。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人雖然享有一定的權利，但并不包括拒絕稅務機關的合法檢查。稅務機關在法定范圍內(nèi)有權對納稅人進行稅務檢查，納稅人不得無故拒絕。

32：稅收保全措施是指稅務機關對納稅人采取的強制措施，以防止納稅人逃避納稅義務。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：稅收保全措施是指稅務機關為了防止納稅人逃避納稅義務，采取的包括但不限于凍結(jié)存款、扣押財物等措施。這種措施旨在保障稅收的及時足額入庫。

33：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，稅務機關可以立即吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，稅務機關應當責令限期改正，并可以處以罰款。吊銷營業(yè)執(zhí)照是嚴重的行政處罰，通常不適用于未辦理稅務登記的行為。

34：稅務機關在進行稅務檢查時，可以對納稅人的任何信息進行查詢。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：稅務機關在進行稅務檢查時，應當依法進行，對納稅人的查詢應當限于與稅收征收管理有關的信息。稅務機關無權查詢納稅人的非稅收征收管理相關的個人信息。

35：稅收代理是指納稅人在稅務機關的委托下，由他人代為辦理稅務申報和繳納稅款。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：稅收代理是指納稅人在稅務機關的委托下，由代理人代為辦理稅務申報和繳納稅款等相關稅務事宜。這種服務有助于納稅人更好地履行稅務義務。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

隨著我國城市化進程的加快，城市交通擁堵問題日益嚴重。為進一步緩解交通壓力，提高市民出行效率，某市政府決定開展交通擁堵治理工作。以下為相關材料和調(diào)查數(shù)據(jù)。

1.近年來，該市私家車數(shù)量逐年上升，日均行駛里程增加，導致交通擁堵嚴重。

2.市政府已投入大量資金建設公共交通設施，如地鐵、公交等，但仍有部分市民傾向于使用私家車出行。

3.部分路段存在交通設施不完善、信號燈設置不合理等問題，導致交通秩序混亂。

4.調(diào)查顯示，市民對于交通擁堵問題的滿意度較低，希望政府能夠采取有效措施解決。

【問題】

1.分析該市交通擁堵問題產(chǎn)生的原