2026年CPA稅法企業(yè)所得稅匯算清繳卷附答案解析與納稅調(diào)整

一、單選題（共20題）

1：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于費(fèi)用扣除范圍？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資及福利支出

C.捐贈(zèng)支出

D.生產(chǎn)經(jīng)營成本

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不屬于費(fèi)用扣除范圍。選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)費(fèi)用扣除范圍。

2：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列哪項(xiàng)表述是正確的？

A.銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

B.簽訂銷售合同時(shí)

C.收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)

D.發(fā)票開具時(shí)

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，企業(yè)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)。銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)為收入確認(rèn)時(shí)，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均不符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

3：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.國債利息收入

B.購買金融債券的利息收入

C.銀行存款利息收入

D.購買企業(yè)債券的利息收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得利息收入，除國債利息收入外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入。選項(xiàng)A屬于免稅收入，選項(xiàng)B、C屬于免稅或應(yīng)稅收入，但選項(xiàng)D屬于購買企業(yè)債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。

4：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？

A.用于研究開發(fā)的支出

B.用于購置固定資產(chǎn)的支出

C.用于職工培訓(xùn)的支出

D.用于廣告宣傳的支出

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購置固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除。選項(xiàng)A、C、D均屬于費(fèi)用扣除范圍。

5：下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.購買國債收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。

6：企業(yè)所得稅的稅率是多少？

A.15%

B.25%

C.30%

D.35%

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。選項(xiàng)A、C、D均不符合我國企業(yè)所得稅的稅率規(guī)定。

7：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入？

A.贈(zèng)送他人商品的支出

B.購買辦公設(shè)備的支出

C.職工工資及福利支出

D.出售無形資產(chǎn)收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得出售無形資產(chǎn)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。選項(xiàng)A、B、C均不屬于應(yīng)稅收入。

8：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.購買金融債券的利息收入

C.銀行存款利息收入

D.購買企業(yè)債券的利息收入

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B、C、D均屬于應(yīng)稅收入。

9：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于費(fèi)用扣除范圍？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資及福利支出

C.捐贈(zèng)支出

D.生產(chǎn)經(jīng)營成本

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工工資及福利支出屬于費(fèi)用扣除范圍。選項(xiàng)A、C、D均不屬于費(fèi)用扣除范圍。

10：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.購買國債收入

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得出售無形資產(chǎn)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得。選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)稅所得。

11：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？

A.用于研究開發(fā)的支出

B.用于購置固定資產(chǎn)的支出

C.用于職工培訓(xùn)的支出

D.用于廣告宣傳的支出

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購置固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除。選項(xiàng)A、C、D均屬于費(fèi)用扣除范圍。

12：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.購買金融債券的利息收入

C.銀行存款利息收入

D.購買企業(yè)債券的利息收入

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B、C、D均屬于應(yīng)稅收入。

13：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列哪項(xiàng)表述是正確的？

A.銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

B.簽訂銷售合同時(shí)

C.收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)

D.發(fā)票開具時(shí)

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，企業(yè)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)。銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)為收入確認(rèn)時(shí)，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均不符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

14：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.購買國債收入

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得出售無形資產(chǎn)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)稅收入。

15：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于費(fèi)用扣除范圍？

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資及福利支出

C.捐贈(zèng)支出

D.生產(chǎn)經(jīng)營成本

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工工資及福利支出屬于費(fèi)用扣除范圍。選項(xiàng)A、C、D均不屬于費(fèi)用扣除范圍。

16：下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.購買國債收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A、B、C均屬于應(yīng)稅所得。

17：企業(yè)所得稅的稅率是多少？

A.15%

B.25%

C.30%

D.35%

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。選項(xiàng)A、C、D均不符合我國企業(yè)所得稅的稅率規(guī)定。

18：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？

A.用于研究開發(fā)的支出

B.用于購置固定資產(chǎn)的支出

C.用于職工培訓(xùn)的支出

D.用于廣告宣傳的支出

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購置固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除。選項(xiàng)A、C、D均屬于費(fèi)用扣除范圍。

19：下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.購買金融債券的利息收入

C.銀行存款利息收入

D.購買企業(yè)債券的利息收入

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B、C、D均屬于應(yīng)稅收入。

20：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列哪項(xiàng)表述是正確的？

A.銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

B.簽訂銷售合同時(shí)

C.收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)

D.發(fā)票開具時(shí)

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，企業(yè)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)。銷售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)為收入確認(rèn)時(shí)，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均不符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

二、多選題（共10題）

21：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以下哪些項(xiàng)目是必須進(jìn)行納稅調(diào)整的？

A.因政策變化導(dǎo)致的稅前扣除項(xiàng)目變化

B.因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的以前年度損益

C.因資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

D.因?qū)嶋H發(fā)生的捐贈(zèng)支出超過稅法規(guī)定的扣除限額

E.因投資收益確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

答案：ABD

解析：選項(xiàng)A涉及政策變化，可能導(dǎo)致稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)整，需要納稅調(diào)整；選項(xiàng)B涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)，影響以前年度損益，需要進(jìn)行納稅調(diào)整；選項(xiàng)D涉及捐贈(zèng)支出超過稅法規(guī)定限額，需要納稅調(diào)整。選項(xiàng)C和E雖然涉及遞延所得稅，但通常情況下，遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量本身不需要納稅調(diào)整，因此不選。

22：以下哪些情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額增加？

A.稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加

B.稅前扣除的工資薪金支出增加

C.稅前扣除的折舊費(fèi)用增加

D.稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出增加

E.稅前扣除的壞賬損失增加

答案：AE

解析：選項(xiàng)A和E會(huì)導(dǎo)致稅前扣除的金額增加，從而減少應(yīng)納稅所得額，但題目問的是導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加的情況，所以這兩個(gè)選項(xiàng)不正確。選項(xiàng)B、C、D增加的稅前扣除會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，因此也不正確。

23：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，以下哪些情況可能涉及納稅調(diào)整？

A.資產(chǎn)折舊方法的變更

B.稅前扣除的利息支出增加

C.因稅務(wù)審計(jì)調(diào)整的以前年度虧損

D.因關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

E.因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失

答案：ABCD

解析：所有選項(xiàng)都可能涉及納稅調(diào)整。資產(chǎn)折舊方法的變更可能影響折舊費(fèi)用，稅前扣除的利息支出增加、因稅務(wù)審計(jì)調(diào)整的以前年度虧損、因關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的應(yīng)納稅所得額以及因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失都可能需要納稅調(diào)整。

24：以下哪些項(xiàng)目在企業(yè)所得稅匯算清繳中可能產(chǎn)生遞延所得稅？

A.資產(chǎn)減值損失

B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.長期股權(quán)投資

D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

E.無形資產(chǎn)攤銷

答案：ABCD

解析：遞延所得稅通常產(chǎn)生于暫時(shí)性差異，以下項(xiàng)目可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異，從而產(chǎn)生遞延所得稅：資產(chǎn)減值損失、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期股權(quán)投資（如內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤）、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。無形資產(chǎn)攤銷通常不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，因此不選。

25：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，以下哪些情況可能涉及稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

C.企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率

D.企業(yè)捐贈(zèng)支出

E.環(huán)保節(jié)能設(shè)備投資

答案：ABCE

解析：選項(xiàng)A、B、C和E都可能涉及稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定可能享受稅收優(yōu)惠稅率，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和環(huán)保節(jié)能設(shè)備投資可能享受稅收抵免，企業(yè)捐贈(zèng)支出可能享受稅前扣除限額內(nèi)的稅收抵免。

26：以下哪些情況可能影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用減少

B.稅前扣除的工資薪金支出減少

C.稅前扣除的折舊費(fèi)用減少

D.稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出減少

E.稅前扣除的壞賬損失減少

答案：ABCDE

解析：所有選項(xiàng)都可能影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。稅前扣除的任何項(xiàng)目的減少都會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，反之亦然。

27：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，以下哪些情況可能涉及稅收籌劃？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.選擇合適的會(huì)計(jì)政策

C.優(yōu)化資產(chǎn)折舊方法

D.合理安排收入確認(rèn)時(shí)間

E.調(diào)整捐贈(zèng)支出策略

答案：ABCDE

解析：所有選項(xiàng)都可能涉及稅收籌劃。稅收籌劃是指企業(yè)在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合理的財(cái)務(wù)安排和決策，以最小化稅負(fù)的行為。

28：以下哪些情況可能涉及關(guān)聯(lián)交易調(diào)整？

A.關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售

B.關(guān)聯(lián)方之間的貸款利息

C.關(guān)聯(lián)方之間的服務(wù)提供

D.關(guān)聯(lián)方之間的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

E.非關(guān)聯(lián)方之間的交易

答案：ABCD

解析：關(guān)聯(lián)交易調(diào)整通常涉及關(guān)聯(lián)方之間的交易，包括商品銷售、貸款利息、服務(wù)提供和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。非關(guān)聯(lián)方之間的交易通常不涉及關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。

29：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，以下哪些情況可能涉及稅務(wù)審計(jì)？

A.企業(yè)申報(bào)的稅前扣除項(xiàng)目異常

B.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大疑問

C.企業(yè)存在逃避稅款行為

D.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策

E.企業(yè)年度納稅申報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤

答案：ABCE

解析：稅務(wù)審計(jì)通常針對企業(yè)申報(bào)的稅前扣除項(xiàng)目異常、財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大疑問、存在逃避稅款行為以及年度納稅申報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤等情況。

30：以下哪些情況可能影響企業(yè)所得稅的匯算清繳結(jié)果？

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.稅收政策調(diào)整

C.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整

E.職工薪酬支出增加

答案：ABCDE

解析：所有選項(xiàng)都可能影響企業(yè)所得稅的匯算清繳結(jié)果。會(huì)計(jì)政策變更、稅收政策調(diào)整、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整以及職工薪酬支出增加都可能對匯算清繳的結(jié)果產(chǎn)生影響。

三、判斷題（共5題）

31：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除因政策變化導(dǎo)致的以前年度已繳納的稅款。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)因政策變化導(dǎo)致的以前年度已繳納的稅款，不得在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)扣除。政策變化通常涉及稅法調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

32：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以自行調(diào)整會(huì)計(jì)政策，以符合稅法要求。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不得隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策的調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露調(diào)整的原因和影響。

33：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)發(fā)生的合理支出，無論其是否與取得收入直接相關(guān)。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與取得收入直接相關(guān)，并且是合理的支出。與收入無關(guān)的支出，如個(gè)人消費(fèi)支出，通常不得在稅前扣除。

34：企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如果實(shí)際享受的優(yōu)惠超過稅法規(guī)定的限額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：正確

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如果實(shí)際享受的優(yōu)惠超過稅法規(guī)定的限額，應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳稅款，確保稅收優(yōu)惠的合規(guī)性。

35：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以將因資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債直接計(jì)入當(dāng)期損益。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，因資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，而不是直接計(jì)入當(dāng)期損益。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

2026年，我國某城市為了提升城市綠化水平，決定開展一項(xiàng)名為“綠色家園”的城市綠化工程。該工程旨在通過增加城市綠地面積、提升公園設(shè)施、改善城市生態(tài)環(huán)境等措施，提高市民的生活質(zhì)量。然而，在工程實(shí)施過程中，出現(xiàn)了一