2026年CPA稅法稅收征收管理法專題卷附答案解析與法律責任

一、單選題（共20題）

1：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務行政處罰的范圍？

A.違反稅務管理秩序的行為

B.拖欠稅款的行為

C.納稅人未按規(guī)定設置賬簿的行為

D.偽造、變造完稅憑證的行為

2：下列關于稅收征收管理法的適用對象，錯誤的是？

A.企業(yè)

B.個人

C.非營利組織

D.政府機構

3：根據(jù)稅收征收管理法，納稅人有下列哪些行為之一，稅務機關可以采取稅收保全措施？

A.拖欠稅款

B.拖欠滯納金

C.逾期未申報納稅

D.上述所有行為

4：以下哪項不屬于稅務機關的稅務稽查職責？

A.檢查納稅人賬簿、憑證、報表和其他有關資料

B.檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物

C.檢查納稅人銀行賬戶

D.對納稅人進行思想教育

5：根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對納稅人的稅務檢查應當遵循哪些原則？

A.合法性原則

B.公正原則

C.及時性原則

D.上述所有原則

6：下列關于稅收征收管理法中稅款征收程序，錯誤的是？

A.稅務機關依法征收稅款

B.納稅人依法納稅

C.稅務機關可以強制征收稅款

D.稅務機關應保障納稅人的合法權益

7：根據(jù)稅收征收管理法，納稅人逾期不申報納稅，稅務機關可以采取哪些措施？

A.加收滯納金

B.稅務機關可以強制執(zhí)行

C.對納稅人進行處罰

D.上述所有措施

8：下列關于稅收征收管理法中稅務爭議解決，錯誤的是？

A.納稅人可以通過行政復議解決爭議

B.納稅人可以直接向人民法院提起訴訟

C.稅務機關無權自行解決爭議

D.稅務機關有權自行解決爭議，但需經(jīng)過上級稅務機關批準

9：根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對納稅人的稅務檢查，應當提前多久通知納稅人？

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

10：下列關于稅收征收管理法中法律責任，錯誤的是？

A.納稅人違反稅收征收管理法，應當依法承擔法律責任

B.稅務機關工作人員違法行使職權，應當依法承擔法律責任

C.納稅人有權拒絕稅務機關非法征收稅款

D.稅務機關工作人員違法行使職權，納稅人無權拒絕

11：根據(jù)稅收征收管理法，納稅人有下列哪些行為，稅務機關可以采取強制措施？

A.拖欠稅款

B.逾期未申報納稅

C.偽造、變造完稅憑證

D.上述所有行為

12：下列關于稅收征收管理法中稅收保全措施，錯誤的是？

A.通知納稅人限期繳納

B.質押納稅人財產(chǎn)

C.查封納稅人財產(chǎn)

D.上述所有措施

13：根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對納稅人的稅務檢查，可以采取哪些方式進行？

A.詢問

B.調查

C.檢查

D.上述所有方式

14：下列關于稅收征收管理法中稅收征收程序，錯誤的是？

A.稅務機關依法征收稅款

B.納稅人依法納稅

C.稅務機關可以強制征收稅款

D.稅務機關應保障納稅人的合法權益

15：根據(jù)稅收征收管理法，納稅人逾期不申報納稅，稅務機關可以采取哪些措施？

A.加收滯納金

B.稅務機關可以強制執(zhí)行

C.對納稅人進行處罰

D.上述所有措施

16：下列關于稅收征收管理法中稅務爭議解決，錯誤的是？

A.納稅人可以通過行政復議解決爭議

B.納稅人可以直接向人民法院提起訴訟

C.稅務機關無權自行解決爭議

D.稅務機關有權自行解決爭議，但需經(jīng)過上級稅務機關批準

17：根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對納稅人的稅務檢查，應當提前多久通知納稅人？

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

18：下列關于稅收征收管理法中法律責任，錯誤的是？

A.納稅人違反稅收征收管理法，應當依法承擔法律責任

B.稅務機關工作人員違法行使職權，應當依法承擔法律責任

C.納稅人有權拒絕稅務機關非法征收稅款

D.稅務機關工作人員違法行使職權，納稅人無權拒絕

19：根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對納稅人的稅務檢查，可以采取哪些方式進行？

A.詢問

B.調查

C.檢查

D.上述所有方式

20：下列關于稅收征收管理法中稅收征收程序，錯誤的是？

A.稅務機關依法征收稅款

B.納稅人依法納稅

C.稅務機關可以強制征收稅款

D.稅務機關應保障納稅人的合法權益

答案：

1.A2.D3.D4.D5.D6.C7.D8.D9.C10.D11.D12.B13.D14.C15.D16.D17.C18.D19.D20.C

解析：

1.A選項不屬于稅務行政處罰的范圍，正確。

2.政府機構不屬于稅收征收管理法的適用對象，錯誤。

3.稅務機關對拖欠稅款、拖欠滯納金、逾期未申報納稅等行為，可以采取稅收保全措施，正確。

4.稅務機關無權對納稅人進行思想教育，錯誤。

5.稅務機關對納稅人的稅務檢查應當遵循合法性、公正、及時性原則，正確。

6.稅務機關可以強制征收稅款，錯誤。

7.納稅人逾期不申報納稅，稅務機關可以加收滯納金、強制執(zhí)行、處罰，正確。

8.稅務機關有權自行解決爭議，但需經(jīng)過上級稅務機關批準，錯誤。

9.稅務機關對納稅人的稅務檢查，應當提前7天通知納稅人，正確。

10.納稅人有權拒絕稅務機關非法征收稅款，錯誤。

11.稅務機關對拖欠稅款、逾期未申報納稅、偽造、變造完稅憑證等行為，可以采取強制措施，正確。

12.稅務機關對納稅人的稅務檢查，可以采取詢問、調查、檢查等方式，正確。

13.稅務機關可以強制征收稅款，錯誤。

14.納稅人逾期不申報納稅，稅務機關可以加收滯納金、強制執(zhí)行、處罰，正確。

15.稅務機關有權自行解決爭議，但需經(jīng)過上級稅務機關批準，錯誤。

16.稅務機關對納稅人的稅務檢查，應當提前7天通知納稅人，正確。

17.納稅人違反稅收征收管理法，應當依法承擔法律責任，正確。

18.稅務機關工作人員違法行使職權，應當依法承擔法律責任，正確。

19.稅務機關對納稅人的稅務檢查，可以采取詢問、調查、檢查等方式，正確。

20.稅務機關可以強制征收稅款，錯誤。

二、多選題（共10題）

21：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些行為屬于稅務行政處罰的范圍？

A.拖欠稅款

B.偽造、變造完稅憑證

C.未按照規(guī)定設置賬簿

D.未按照規(guī)定進行納稅申報

E.納稅人自行決定減免稅款

答案：ABCD

解析：

A.拖欠稅款屬于稅務行政處罰的范圍，因為它是違反稅收征收管理法的行為。

B.偽造、變造完稅憑證屬于稅務行政處罰的范圍，因為它擾亂了稅收秩序。

C.未按照規(guī)定設置賬簿屬于稅務行政處罰的范圍，因為它影響了稅務機關的稅收管理。

D.未按照規(guī)定進行納稅申報屬于稅務行政處罰的范圍，因為它違反了納稅義務。

E.納稅人自行決定減免稅款不屬于稅務行政處罰的范圍，因為這通常涉及到稅務機關的審批。

22：以下哪些措施是稅務機關在稅收征收管理中可以采取的？

A.稅務審計

B.稅收保全

C.稅收強制執(zhí)行

D.稅務咨詢

E.稅務行政復議

答案：ABCE

解析：

A.稅務審計是稅務機關對納稅人財務報表的審查，屬于稅收征收管理措施。

B.稅收保全是在納稅人有逃避納稅義務的行為時，稅務機關可以采取的措施。

C.稅收強制執(zhí)行是稅務機關對逾期不履行納稅義務的納稅人采取的強制措施。

D.稅務咨詢不屬于稅收征收管理措施，而是稅務機關為納稅人提供的服務。

E.稅務行政復議是納稅人或第三方對稅務機關的決定不服時，可以申請復議的程序。

23：以下關于稅收征收管理法中納稅人的權利，正確的是？

A.納稅人有權要求稅務機關保密其商業(yè)秘密

B.納稅人有權對稅務機關的決定提出異議

C.納稅人有權拒絕稅務機關非法征收稅款

D.納稅人有權要求稅務機關提供稅收咨詢服務

E.納稅人有權要求稅務機關公開其財務信息

答案：ABCD

解析：

A.納稅人有權要求稅務機關保密其商業(yè)秘密，保護納稅人的隱私。

B.納稅人有權對稅務機關的決定提出異議，保障納稅人的合法權益。

C.納稅人有權拒絕稅務機關非法征收稅款，防止稅務機關濫用職權。

D.納稅人有權要求稅務機關提供稅收咨詢服務，幫助納稅人正確納稅。

E.納稅人有權要求稅務機關公開其財務信息，這一選項通常不符合稅收保密原則。

24：以下哪些情況會導致稅務機關對納稅人進行稅務檢查？

A.納稅人申報的稅款與實際稅款不符

B.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿

C.納稅人存在逃避納稅義務的行為

D.納稅人自愿接受稅務檢查

E.稅務機關認為有必要進行稅務檢查

答案：ABCE

解析：

A.納稅人申報的稅款與實際稅款不符，稅務機關會進行稅務檢查以核實情況。

B.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿，稅務機關會檢查其納稅情況。

C.納稅人存在逃避納稅義務的行為，稅務機關會進行稅務檢查以追繳稅款。

D.納稅人自愿接受稅務檢查，屬于納稅人主動配合稅務機關的行為。

E.稅務機關認為有必要進行稅務檢查，基于稅收管理的需要。

25：以下關于稅收征收管理法中法律責任，正確的是？

A.納稅人未按時繳納滯納金，將承擔滯納金的責任

B.稅務機關工作人員違法行使職權，納稅人有權要求賠償

C.納稅人偽造、變造完稅憑證，將受到刑事處罰

D.納稅人違反稅收征收管理法，稅務機關可以對其進行行政處罰

E.稅務機關工作人員濫用職權，納稅人有權提出控告

答案：ABCDE

解析：

A.納稅人未按時繳納滯納金，將承擔滯納金的責任，這是稅收征收管理法的規(guī)定。

B.稅務機關工作人員違法行使職權，納稅人有權要求賠償，保障納稅人的合法權益。

C.納稅人偽造、變造完稅憑證，將受到刑事處罰，這是法律對違法行為的制裁。

D.納稅人違反稅收征收管理法，稅務機關可以對其進行行政處罰，這是稅收征收管理法的規(guī)定。

E.稅務機關工作人員濫用職權，納稅人有權提出控告，這是法律賦予納稅人的權利。

26：以下哪些情況屬于稅收征收管理法中的稅收保全措施？

A.查封納稅人的財產(chǎn)

B.質押納稅人的財產(chǎn)

C.通知納稅人限期繳納

D.暫扣納稅人的發(fā)票

E.限制納稅人的出境

答案：ABCE

解析：

A.查封納稅人的財產(chǎn)是稅收保全措施之一，以防止納稅人轉移或隱匿財產(chǎn)。

B.質押納稅人的財產(chǎn)也是稅收保全措施，確保納稅人能夠履行納稅義務。

C.通知納稅人限期繳納是稅收保全措施，要求納稅人在規(guī)定期限內繳納稅款。

D.暫扣納稅人的發(fā)票不屬于稅收保全措施，而是稅務機關對發(fā)票的管理措施。

E.限制納稅人的出境是稅收保全措施之一，防止納稅人逃避納稅義務。

27：以下關于稅收征收管理法中稅務爭議解決，正確的是？

A.納稅人可以通過行政復議解決爭議

B.納稅人可以直接向人民法院提起訴訟

C.稅務機關可以自行解決爭議

D.納稅人有權要求稅務機關重新審查決定

E.稅務機關無權自行解決爭議

答案：ABD

解析：

A.納稅人可以通過行政復議解決爭議，這是稅收征收管理法規(guī)定的爭議解決途徑。

B.納稅人可以直接向人民法院提起訴訟，這是法律賦予納稅人的權利。

C.稅務機關可以自行解決爭議，但通常需要經(jīng)過一定的程序和上級稅務機關的批準。

D.納稅人有權要求稅務機關重新審查決定，這是納稅人對稅務機關決定不服時的權利。

E.稅務機關無權自行解決爭議，這一選項與實際情況不符。

28：以下哪些行為屬于稅收征收管理法中的稅收強制執(zhí)行？

A.對逾期不繳納滯納金的納稅人強制執(zhí)行

B.對逾期不申報納稅的納稅人強制執(zhí)行

C.對逃避納稅義務的納稅人強制執(zhí)行

D.對未按照規(guī)定設置賬簿的納稅人強制執(zhí)行

E.對未按照規(guī)定進行納稅申報的納稅人強制執(zhí)行

答案：ABDE

解析：

A.對逾期不繳納滯納金的納稅人強制執(zhí)行，確保滯納金的收取。

B.對逾期不申報納稅的納稅人強制執(zhí)行，追繳應納稅款。

C.對逃避納稅義務的納稅人強制執(zhí)行，防止納稅人逃避納稅。

D.對未按照規(guī)定進行納稅申報的納稅人強制執(zhí)行，確保納稅申報的完整性。

E.對未按照規(guī)定設置賬簿的納稅人強制執(zhí)行，保障稅收管理的需要。

29：以下關于稅收征收管理法中稅務行政處罰，正確的是？

A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等

B.稅務行政處罰的適用對象包括納稅人和其他涉稅當事人

C.稅務行政處罰的作出應當遵循法定程序

D.稅務行政處罰的執(zhí)行應當遵循法定程序

E.稅務行政處罰的作出和執(zhí)行應當公開透明

答案：ABCDE

解析：

A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等，這是法律規(guī)定的處罰方式。

B.稅務行政處罰的適用對象包括納稅人和其他涉稅當事人，這是法律規(guī)定的適用范圍。

C.稅務行政處罰的作出應當遵循法定程序，確保處罰的合法性。

D.稅務行政處罰的執(zhí)行應當遵循法定程序，保障處罰的公正性。

E.稅務行政處罰的作出和執(zhí)行應當公開透明，接受社會監(jiān)督。

30：以下哪些情況屬于稅收征收管理法中的稅收保全措施？

A.查封納稅人的財產(chǎn)

B.質押納稅人的財產(chǎn)

C.通知納稅人限期繳納

D.暫扣納稅人的發(fā)票

E.限制納稅人的出境

答案：ABCE

解析：

A.查封納稅人的財產(chǎn)是稅收保全措施之一，以防止納稅人轉移或隱匿財產(chǎn)。

B.質押納稅人的財產(chǎn)也是稅收保全措施，確保納稅人能夠履行納稅義務。

C.通知納稅人限期繳納是稅收保全措施，要求納稅人在規(guī)定期限內繳納稅款。

D.暫扣納稅人的發(fā)票不屬于稅收保全措施，而是稅務機關對發(fā)票的管理措施。

E.限制納稅人的出境是稅收保全措施之一，防止納稅人逃避納稅義務。

三、判斷題（共5題）

31：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人應當自行申報納稅，稅務機關不得強制要求。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人確實應當自行申報納稅，但稅務機關有責任指導和監(jiān)督納稅人依法納稅，必要時也可以強制要求納稅人申報納稅。因此，題目中的陳述是錯誤的。

32：稅收保全措施僅適用于逃避納稅義務的納稅人。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：稅收保全措施不僅適用于逃避納稅義務的納稅人，也適用于其他有拖欠稅款、滯納金等情形的納稅人。因此，題目中的陳述是錯誤的。

33：稅務機關在稅務檢查中，可以隨時進入納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行檢查。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：稅務機關在稅務檢查中，應當提前通知納稅人，并在必要時進入納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行檢查。稅務機關不能隨時無通知進入進行檢查，因此題目中的陳述是錯誤的。

34：納稅人有權對稅務機關的稅務處理決定提出行政復議。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人有權對稅務機關的稅務處理決定提出行政復議，這是納稅人維護自身合法權益的重要途徑。因此，題目中的陳述是正確的。

35：稅收強制執(zhí)行是指稅務機關對逾期不履行納稅義務的納稅人采取的強制措施。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：稅收強制執(zhí)行確實是指稅務機關對逾期不履行納稅義務的納稅人采取的強制措施，如強制劃撥存款、拍賣財產(chǎn)等，以保障國家稅收權益。因此，題目中的陳述是正確的。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收在國民經(jīng)濟中的地位日益重要。近年來，我國稅收收入持續(xù)增長，但與此同時，稅收征管中存在的問題也日益凸顯。以下是一份關于稅收征收管理工作的政務材料。

材料一：某市稅務局為提高稅收征管效率，推行了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”服務模式，實現(xiàn)了納稅申報、繳稅、退稅等業(yè)務的全流程網(wǎng)上辦理，大大降低了納稅人的辦稅成本，提高了辦稅效率。

材料二：某縣稅務局在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，部分小微企業(yè)存在逃避納稅義務的行為，如未按規(guī)定設置賬簿、未按時申報納稅等?？h稅務局對此開展了專項治理行動，對違規(guī)企業(yè)進行了查處，并加強了對小微企業(yè)的稅收政策宣傳和輔導。

材料三：某市稅務局針對納稅人反映的辦稅難、辦稅繁問題，開展了優(yōu)化稅收營商環(huán)境專項行動，簡化辦稅流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，提高了納稅人的滿意度。

【問題】

1.分析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”服務模式對稅收征管工作的影響