2025四川九州光電子技術(shù)有限公司招聘審計崗等崗位擬錄用人員筆試歷年備考題庫附帶答案詳解（第1套）一、單項選擇題下列各題只有一個正確答案，請選出最恰當(dāng)?shù)倪x項（共30題）1、在審計過程中，注冊會計師為獲取與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為有關(guān)的信息，應(yīng)當(dāng)實施的特定程序不包括以下哪項？A．向管理層和治理層詢問其是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)

B．檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件

C．直接向司法機(jī)關(guān)報案并啟動法律調(diào)查程序

D．閱讀會議紀(jì)要以及與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通文件2、下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的是？A．重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越多

B．重要性水平與審計風(fēng)險呈正向變動關(guān)系

C．重要性水平越低，審計工作越細(xì)致

D．重要性水平的確定無需考慮財務(wù)報表使用者的需求3、在內(nèi)部控制的五要素中，下列哪項屬于“控制活動”范疇？A．企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)并評估相關(guān)風(fēng)險

B．管理層定期復(fù)核各業(yè)務(wù)部門的業(yè)績報告

C．公司建立誠信和道德價值觀的文化

D．信息系統(tǒng)生成財務(wù)報告的流程設(shè)計4、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇以下哪類項目進(jìn)行函證？A．金額較小且交易頻繁的客戶

B．賬齡較短且已結(jié)算完畢的款項

C．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的重大應(yīng)收款項

D．長期掛賬但已全額計提壞賬的賬戶5、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨立性”原則？A．審計人員具備會計專業(yè)背景和豐富經(jīng)驗

B．審計項目由未參與被審計單位日常核算的團(tuán)隊執(zhí)行

C．審計報告在規(guī)定期限內(nèi)完成并提交

D．審計過程中使用了先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具6、在內(nèi)部控制要素中，下列哪一項被視作其他所有要素的基礎(chǔ)，直接影響控制環(huán)境的質(zhì)量？A．控制活動

B．風(fēng)險評估

C．信息與溝通

D．誠信和道德價值觀7、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，獲取審計證據(jù)的首要目的為何？A．評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力

B．判斷被審計單位內(nèi)部控制是否完善

C．為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

D．發(fā)現(xiàn)被審計單位所有舞弊行為8、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨立性”原則？A．審計人員應(yīng)具備會計專業(yè)背景

B．審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理

C．審計工作必須在規(guī)定時間內(nèi)完成

D．審計報告應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)化格式9、在實質(zhì)性程序中，下列哪項程序最適用于驗證應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定？A．檢查銷售發(fā)票副本

B．函證應(yīng)收賬款余額

C．重新計算壞賬準(zhǔn)備

D．分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10、下列有關(guān)重要性水平的表述中，正確的是：A．重要性水平越高，所需審計證據(jù)越多

B．重要性水平由被審計單位管理層確定

C．重要性水平越低，審計風(fēng)險越高

D．重要性水平僅影響財務(wù)報表層次，不影響認(rèn)定層次11、在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，以下哪項職能最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性與監(jiān)督作用？A．參與日常財務(wù)核算工作

B．協(xié)助編制年度預(yù)算方案

C．對管理層決策執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評價

D．負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報事務(wù)12、在審計過程中，注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的程序中，以下哪項屬于實質(zhì)性程序？A．了解被審計單位內(nèi)部控制流程

B．測試信息系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的有效性

C．對存貨實施監(jiān)盤并抽樣檢查計價準(zhǔn)確性

D．編制內(nèi)部控制流程圖13、下列各項中，屬于審計工作底稿主要用途的是？A．替代被審計單位的會計憑證

B．作為向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的依據(jù)

C．證明審計人員履行了審計責(zé)任

D．供投資者直接查閱以判斷企業(yè)盈利前景14、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬋藛T首先應(yīng)執(zhí)行的步驟是？A．實施控制測試

B．進(jìn)行實質(zhì)性程序

C．評估重大錯報風(fēng)險

D．執(zhí)行分析程序15、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的是？A．口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠

B．外部證據(jù)由被審計單位提供時可靠性增強

C．直接獲取的證據(jù)比間接推斷的證據(jù)更可靠

D．傳真件與原件具有同等可靠性16、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師為識別和評估重大錯報風(fēng)險而實施的風(fēng)險評估程序不包括以下哪項？A．詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

B．分析程序

C．控制測試

D．觀察和檢查17、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是？A．審計證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性

B．相關(guān)且可靠的審計證據(jù)可以減少所需證據(jù)的數(shù)量

C．審計證據(jù)的充分性是對其質(zhì)量的衡量

D．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少18、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇以下哪類客戶進(jìn)行函證？A．期末余額較小但交易頻繁的客戶

B．與被審計單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶

C．賬齡在30天以內(nèi)的客戶

D．長期無業(yè)務(wù)往來的客戶19、下列哪項屬于注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持的職業(yè)懷疑態(tài)度？A．默認(rèn)管理層提供的聲明真實準(zhǔn)確

B．對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺

C．僅依賴被審計單位內(nèi)部記錄

D．避免對內(nèi)部控制提出質(zhì)疑20、在審計抽樣中，如果樣本結(jié)果推斷的總體錯報超過可容忍錯報，注冊會計師應(yīng)采取的措施是？A．接受總體

B．?dāng)U大樣本規(guī)模進(jìn)行進(jìn)一步測試

C．直接出具保留意見審計報告

D．忽略差異，繼續(xù)原有程序21、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師實施截止測試的主要目的是：A.確認(rèn)資產(chǎn)是否真實存在B.驗證收入和費用是否計入正確的會計期間C.檢查賬面金額是否準(zhǔn)確無誤D.評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力22、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性要求？A.內(nèi)審部門向財務(wù)總監(jiān)匯報工作B.內(nèi)審人員不得參與被審計部門的日常運營C.內(nèi)審人員由被審計單位自行任命D.內(nèi)審報告需經(jīng)被審計部門負(fù)責(zé)人審批23、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇下列哪種方式發(fā)送詢證函？A.通過被審計單位的財務(wù)人員轉(zhuǎn)交B.以電子郵件形式由審計助理批量發(fā)送C.由注冊會計師直接寄發(fā)并收回D.委托第三方快遞公司代為填寫并寄送24、下列哪項屬于審計證據(jù)中可靠性最強的類型？A.被審計單位管理層的口頭聲明B.內(nèi)部生成的會議紀(jì)要C.銀行直接寄給會計師事務(wù)所的對賬單D.客戶提供的采購合同復(fù)印件25、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢詴嫀熓紫葢?yīng)執(zhí)行的程序是：A.實施實質(zhì)性測試B.進(jìn)行控制測試C.了解被審計單位及其環(huán)境D.編制審計調(diào)整分錄26、在審計過程中，注冊會計師通過檢查被審計單位的存貨盤點記錄，以驗證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性，這一程序?qū)儆谙铝心念悓徲嬜C據(jù)？A．口頭證據(jù)

B．環(huán)境證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．實物證據(jù)27、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部控制中的“職責(zé)分離”原則？A．由同一員工負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取與賬務(wù)登記

B．采購員可自行審批采購訂單

C．出納不得兼任總賬登記工作

D．財務(wù)經(jīng)理可同時負(fù)責(zé)審計監(jiān)督28、在財務(wù)報表審計中，審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同構(gòu)成。若注冊會計師將可接受的檢查風(fēng)險降低，則其必須采取的措施是：A．減少審計程序的范圍

B．提高重要性水平

C．?dāng)U大審計程序的范圍或增加程序的不可預(yù)見性

D．依賴管理層聲明代替實質(zhì)性程序29、下列關(guān)于重要性水平的說法，正確的是：A．重要性水平越高，所需審計證據(jù)越多

B．重要性水平一經(jīng)確定，不得調(diào)整

C．重要性水平越低，審計工作越細(xì)致

D．重要性水平與審計風(fēng)險呈正向變動30、在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師最可能獲取的審計證據(jù)是關(guān)于應(yīng)收賬款的：A．完整性

B．計價與分?jǐn)?/p>

C．存在性

D．權(quán)利和義務(wù)二、多項選擇題下列各題有多個正確答案，請選出所有正確選項（共15題）31、在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，以下哪些屬于內(nèi)部審計的基本職能？A.評價內(nèi)部控制的有效性B.協(xié)助外部審計師完成年報審計C.提供風(fēng)險管理建議D.監(jiān)督公司財務(wù)報表的公允性32、下列哪些行為可能構(gòu)成審計人員的獨立性威脅？A.審計人員曾擔(dān)任被審計部門的項目顧問B.審計人員與被審計單位管理人員存在近親屬關(guān)系C.審計人員接受被審計單位贈送的禮品D.審計人員使用公司統(tǒng)一的審計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析33、在執(zhí)行實質(zhì)性審計程序時，注冊會計師通常會采用以下哪些方法？A.重新計算B.觀察存貨盤點過程C.向客戶發(fā)送應(yīng)收賬款詢證函D.審查內(nèi)部控制流程文檔34、下列哪些情況可能導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險？A.高層管理人員頻繁更換B.使用復(fù)雜的金融工具進(jìn)行會計處理C.存貨計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法D.信息系統(tǒng)整體控制薄弱35、審計工作底稿應(yīng)包含以下哪些內(nèi)容以確保其完整性？A.審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果記錄B.重大事項的處理依據(jù)和結(jié)論C.被審計單位的原始會計憑證D.審計證據(jù)的支持性材料36、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師為識別和評估重大錯報風(fēng)險，通常需要實施的風(fēng)險評估程序包括哪些？A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.控制測試D.觀察和檢查37、下列關(guān)于內(nèi)部審計與外部審計關(guān)系的表述中，正確的有哪些？A.內(nèi)部審計和外部審計在工作目標(biāo)上完全一致B.外部審計可以借鑒內(nèi)部審計的工作成果C.兩者在審計獨立性上存在差異D.內(nèi)部審計的范圍通常比外部審計更廣泛38、在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，注冊會計師可能采用的審計程序包括哪些？A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.穿行測試39、下列哪些因素會影響審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的可靠性C.重大錯報風(fēng)險的評估水平D.審計人員的專業(yè)判斷能力40、企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)遵循的基本原則包括哪些？A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則41、在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，以下哪些屬于內(nèi)部審計的基本職能？A.監(jiān)督財務(wù)收支的真實性與合法性B.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性C.參與企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定與執(zhí)行D.提供風(fēng)險管理改進(jìn)建議42、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有：A.外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更具可靠性B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互獨立C.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的原始憑證比復(fù)印件更可靠43、在執(zhí)行實質(zhì)性審計程序時，注冊會計師可能采用的審計方法包括：A.分析程序B.重新執(zhí)行C.觀察D.函證44、下列哪些情況可能導(dǎo)致審計師發(fā)表非無保留意見？A.審計范圍受到重大限制B.財務(wù)報表存在重大錯報C.被審計單位更換會計師事務(wù)所D.會計政策變更未充分披露45、在內(nèi)部控制五要素中，以下屬于“控制活動”的具體措施包括：A.授權(quán)審批制度B.職責(zé)分離機(jī)制C.信息系統(tǒng)訪問控制D.企業(yè)文化建設(shè)三、判斷題判斷下列說法是否正確（共10題）46、在審計過程中，注冊會計師若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，但未在審計報告中提及，仍可被視為履行了職業(yè)責(zé)任。A.正確B.錯誤47、內(nèi)部控制的有效性評估屬于財務(wù)報表審計的必要組成部分。A.正確B.錯誤48、實質(zhì)性程序僅包括對交易、賬戶余額的詳細(xì)測試，不包括分析程序。A.正確B.錯誤49、審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計單位，注冊會計師須在審計結(jié)束后移交。A.正確B.錯誤50、重要性水平越高，注冊會計師需要收集的審計證據(jù)就越少。A.正確B.錯誤51、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師只需要關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，無需考慮非財務(wù)報告內(nèi)部控制。A.正確B.錯誤52、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互影響，證據(jù)的適當(dāng)性越高，所需證據(jù)數(shù)量可以相應(yīng)減少。A.正確B.錯誤53、在實質(zhì)性程序中，如果未發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論。A.正確B.錯誤54、重要性水平在審計計劃階段確定后，在整個審計過程中不得調(diào)整。A.正確B.錯誤55、分析程序不適用于風(fēng)險評估程序，僅可用于實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。A.正確B.錯誤

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)可能的違法行為時，應(yīng)通過詢問、檢查文件等方式獲取信息，但無權(quán)直接向司法機(jī)關(guān)報案或啟動法律程序。C項超出了注冊會計師的職責(zé)范圍，屬于執(zhí)法機(jī)構(gòu)的職能，因此不屬于審計應(yīng)實施的程序。2.【參考答案】C【解析】重要性水平越低，意味著更小的錯報也可能影響使用者決策，因此需執(zhí)行更詳細(xì)的審計程序，收集更多證據(jù)。重要性與審計證據(jù)、審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，且其確定必須基于報表使用者的信息需求。C項表述正確。3.【參考答案】B【解析】控制活動是指為確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、業(yè)績復(fù)核、資產(chǎn)保護(hù)等。B項中管理層復(fù)核業(yè)績報告屬于典型的業(yè)績評價類控制活動。A屬于風(fēng)險評估，C屬于控制環(huán)境，D屬于信息與溝通范疇。4.【參考答案】C【解析】函證應(yīng)優(yōu)先關(guān)注金額重大、風(fēng)險較高的項目。關(guān)聯(lián)方交易易存在利益輸送或舞弊風(fēng)險，即使金額不大也應(yīng)重點關(guān)注。C項涉及關(guān)聯(lián)方且金額重大，具有較高固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先函證。其他選項風(fēng)險相對較低。5.【參考答案】B【解析】獨立性是審計工作的核心，包括形式上和實質(zhì)上的獨立。B項表明審計人員未參與被審計單位的會計處理，避免利益沖突，體現(xiàn)了實質(zhì)獨立。其他選項涉及專業(yè)能力、效率或技術(shù)手段，與獨立性無直接關(guān)聯(lián)。6.【參考答案】D【解析】誠信和道德價值觀屬于控制環(huán)境的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它影響員工的行為規(guī)范和職業(yè)操守，決定了組織整體的控制意識。良好的道德氛圍能夠促進(jìn)員工自覺遵守制度，提升其他控制要素的執(zhí)行效果?？刂骗h(huán)境作為五要素之首，其核心包括管理層的哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配及人力資源政策等，而誠信和道德價值觀是其中最根本的軟性因素，對整個內(nèi)控體系的有效性起決定性作用。7.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)是注冊會計師形成審計意見的依據(jù)。其核心目標(biāo)是通過收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，判斷財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架公允列報。雖然評估持續(xù)經(jīng)營、測試內(nèi)控、識別舞弊也是審計過程中的工作內(nèi)容，但均服務(wù)于最終發(fā)表審計意見這一主要目標(biāo)。審計無法保證發(fā)現(xiàn)所有舞弊，僅需關(guān)注可能影響財務(wù)報表的重大錯報。因此，提供合理基礎(chǔ)以支持審計意見是獲取證據(jù)的根本目的。8.【參考答案】B【解析】獨立性是審計工作的核心原則，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。審計人員若參與被審計單位的經(jīng)營管理，將產(chǎn)生自我評價威脅，損害獨立性，無法客觀公正地執(zhí)行審計任務(wù)。選項B直接體現(xiàn)了避免利益沖突和角色沖突的要求。其他選項中，專業(yè)背景（A）關(guān)乎勝任能力，時效性（C）涉及效率，報告格式（D）屬于規(guī)范性要求，均不直接體現(xiàn)獨立性。因此，不參與管理是維護(hù)獨立性的關(guān)鍵措施。9.【參考答案】B【解析】函證是驗證應(yīng)收賬款存在性的最直接、最有效的審計程序。通過向客戶直接發(fā)函確認(rèn)余額，審計人員可獲取外部獨立來源的證據(jù)，有效應(yīng)對高估或虛構(gòu)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。檢查銷售發(fā)票（A）主要驗證交易的真實性與發(fā)生認(rèn)定，重新計算壞賬準(zhǔn)備（C）針對計價與分?jǐn)傉J(rèn)定，分析周轉(zhuǎn)率（D）屬于分析性程序，有助于識別異常波動但證明力較弱。因此，函證是針對“存在性”認(rèn)定的首選程序。10.【參考答案】C【解析】重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系。重要性水平越低，意味著更小的錯報也可能影響使用者決策，審計人員需更謹(jǐn)慎，執(zhí)行更多程序以降低風(fēng)險，因此審計風(fēng)險相對更高。選項A錯誤，重要性越高，可容忍錯報越大，所需證據(jù)越少；選項B錯誤，重要性由審計人員判斷確定；選項D錯誤，重要性既用于財務(wù)報表層次，也用于認(rèn)定層次以指導(dǎo)審計程序設(shè)計。故C為正確答案。11.【參考答案】C【解析】內(nèi)部審計的核心職責(zé)是對企業(yè)運營的合規(guī)性、效率性和風(fēng)險控制情況進(jìn)行獨立監(jiān)督與評價。選項C中“對管理層決策執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評價”體現(xiàn)了內(nèi)部審計獨立于業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督職能，符合其定位。而A、B、D均為具體業(yè)務(wù)操作，若由內(nèi)部審計承擔(dān)，將導(dǎo)致角色沖突，損害獨立性。因此，C為正確選項。12.【參考答案】C【解析】實質(zhì)性程序是為發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報而實施的審計程序，包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析。C項“對存貨監(jiān)盤并檢查計價”直接驗證存貨的存在性和計價準(zhǔn)確性，屬于細(xì)節(jié)測試。A、B、D均為了解或測試內(nèi)部控制的程序，屬于控制測試或風(fēng)險評估程序，非實質(zhì)性程序。故正確答案為C。13.【參考答案】C【解析】審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的記錄，用于支持審計結(jié)論和證明其已按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作，是明確審計責(zé)任的重要依據(jù)。它不替代會計憑證（A錯誤），不用于稅務(wù)申報（B錯誤），也不直接提供給投資者使用（D錯誤）。因此，C項“證明審計人員履行了審計責(zé)任”是其核心用途，正確。14.【參考答案】C【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)確定審計重點。審計流程通常為：了解被審計單位及其環(huán)境→評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險→據(jù)此設(shè)計進(jìn)一步審計程序（如控制測試和實質(zhì)性程序）。因此，評估重大錯報風(fēng)險（C）是首要步驟。A、B、D均為后續(xù)應(yīng)對措施。故C正確。15.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性受來源和性質(zhì)影響。直接獲取的證據(jù)（如監(jiān)盤結(jié)果）未經(jīng)中間環(huán)節(jié)，比間接推斷（如估算數(shù)據(jù)）更可靠。A錯誤，口頭證據(jù)通常不如書面證據(jù)可靠；B錯誤，外部證據(jù)若經(jīng)被審計單位轉(zhuǎn)交可能被篡改，可靠性降低；D錯誤，傳真件易被修改，可靠性低于原件。故C正確。16.【參考答案】C【解析】風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序，包括詢問、分析程序、觀察和檢查等?？刂茰y試則是在評估內(nèi)部控制有效性時實施的進(jìn)一步審計程序，不屬于風(fēng)險評估程序的范疇。因此，選項C為正確答案。17.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的充分性是指數(shù)量的多少，適當(dāng)性是指質(zhì)量，包括相關(guān)性和可靠性。C項將充分性錯誤地定義為質(zhì)量的衡量，混淆了概念。A、B、D均正確描述了兩者關(guān)系，故C為錯誤選項。18.【參考答案】B【解析】關(guān)聯(lián)方交易具有較高的重大錯報風(fēng)險，可能存在利益輸送或虛構(gòu)交易。因此，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先對關(guān)聯(lián)方客戶進(jìn)行函證以獲取外部證據(jù)。其余選項風(fēng)險相對較低，非優(yōu)先選擇。19.【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，尤其是當(dāng)證據(jù)之間存在矛盾時，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實。A、C、D均體現(xiàn)盲從或被動，違背職業(yè)懷疑原則。B項正確體現(xiàn)審慎判斷。20.【參考答案】B【解析】當(dāng)推斷錯報超過可容忍錯報時，說明總體可能存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)首先考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以獲取更充分證據(jù)，或?qū)嵤┢渌娲绦?，而非直接下結(jié)論。A、D明顯錯誤，C為最終結(jié)論前的過度反應(yīng)。21.【參考答案】B【解析】截止測試是審計中用于檢查交易和事項是否記錄在恰當(dāng)會計期間的重要程序，尤其關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的收入與費用。通過抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干筆交易，核對其發(fā)票、發(fā)貨單、收貨記錄等原始憑證，判斷是否存在提前或推遲確認(rèn)的情況，從而防止企業(yè)操縱利潤。該程序不直接驗證資產(chǎn)存在性或金額準(zhǔn)確性，而是聚焦時間歸屬的正確性，因此B項正確。22.【參考答案】B【解析】獨立性是內(nèi)部審計的核心原則，要求內(nèi)審人員在履職時不受干擾，保持客觀判斷。內(nèi)審部門應(yīng)獨立于被審計單位，通常向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，而非財務(wù)負(fù)責(zé)人。內(nèi)審人員若參與被審計業(yè)務(wù)，將產(chǎn)生自我評價威脅，損害獨立性。因此，不得參與被審計部門運營是保障獨立性的關(guān)鍵措施，B項符合要求，其他選項均削弱獨立性。23.【參考答案】C【解析】函證程序的可靠性取決于控制過程。注冊會計師必須直接控制詢證函的發(fā)出與收回，防止被審計單位篡改或攔截。若通過被審計單位轉(zhuǎn)交或委托他人填寫，可能影響證據(jù)的客觀性。雖然電子郵件可使用，但需確保安全性與可驗證性。最佳做法是由審計人員親自寄發(fā)并直接接收回函，確保過程獨立、可追溯，故C項正確。24.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性取決于其來源與性質(zhì)。外部證據(jù)由獨立第三方提供且未經(jīng)被審計單位干預(yù)，通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。銀行對賬單由金融機(jī)構(gòu)直接寄送至?xí)嫀熓聞?wù)所，屬于外部直接獲取的原始憑證，未經(jīng)過被審計單位之手，防篡改性強。而口頭聲明、內(nèi)部紀(jì)要、復(fù)印件等易受主觀影響或被修改，證明力較弱，因此C項為最可靠證據(jù)。25.【參考答案】C【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)以識別和評估重大錯報風(fēng)險為基礎(chǔ)制定審計策略。根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師必須首先了解被審計單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等，以識別可能產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險領(lǐng)域。只有在此基礎(chǔ)上，才能確定控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。因此，了解被審計單位及其環(huán)境是審計工作的起點，C項正確，其他程序均在其后展開。26.【參考答案】C【解析】檢查存貨盤點記錄屬于書面證據(jù)，因為該記錄是以書面形式存在的內(nèi)部文件，用以支持存貨數(shù)量的真實性和完整性。雖然盤點本身涉及實物觀察，但記錄本身是書面形式，故歸為書面證據(jù)。口頭證據(jù)來自詢問，環(huán)境證據(jù)反映內(nèi)部控制環(huán)境，實物證據(jù)需注冊會計師親自觀察或清點，而本題強調(diào)的是“檢查記錄”，因此選C。27.【參考答案】C【解析】職責(zé)分離要求不相容職務(wù)由不同人員擔(dān)任，以降低錯誤與舞弊風(fēng)險。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，總賬登記屬于會計核算，兩者為不相容職務(wù)，應(yīng)分離。A、B、D均違反該原則，存在自我授權(quán)或自我監(jiān)督問題，容易導(dǎo)致風(fēng)險失控。C項符合內(nèi)部控制基本要求，故為正確答案。28.【參考答案】C【解析】審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，為保持審計風(fēng)險在可接受水平，必須通過更充分的審計證據(jù)來應(yīng)對，即擴(kuò)大審計程序范圍或提升程序的不可預(yù)見性。減少程序（A）、提高重要性（B）均會降低審計質(zhì)量，D項違反審計準(zhǔn)則，故C正確。29.【參考答案】C【解析】重要性水平越低，說明可容忍錯報越小，注冊會計師需執(zhí)行更細(xì)致的審計程序以發(fā)現(xiàn)小金額錯報，故審計工作量增加。A錯誤，重要性越高，證據(jù)需求越少；B錯誤，審計過程中可根據(jù)情況調(diào)整重要性；D錯誤，重要性與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系。因此C為正確選項。30.【參考答案】C【解析】應(yīng)收賬款函證是直接向第三方（客戶）發(fā)函確認(rèn)余額，主要目的是驗證該款項是否真實存在，即“存在性”認(rèn)定。雖然函證結(jié)果可間接支持權(quán)利義務(wù)或計價，但核心證明對象是存在性。完整性通常通過銷售截止測試等程序驗證，函證難以發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)收賬款，故C為正確答案。31.【參考答案】A、C【解析】內(nèi)部審計的核心職能包括評估內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，識別運營風(fēng)險并提出改進(jìn)建議。選項A和C符合《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》對內(nèi)部審計職能的界定。B項屬于外部審計協(xié)作范疇，并非基本職能；D項中財務(wù)報表公允性的監(jiān)督主要由外部審計承擔(dān)，內(nèi)部審計僅起輔助作用，故不選。32.【參考答案】A、B、C【解析】獨立性是審計工作的基本原則。A項涉及自我評價威脅，因曾參與決策可能影響客觀判斷；B項屬密切關(guān)系威脅；C項構(gòu)成利益沖突，易影響公正性；D項為正常技術(shù)操作，不構(gòu)成威脅，故不選。33.【參考答案】A、B、C【解析】實質(zhì)性程序旨在直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。重新計算（A）、監(jiān)盤觀察（B）和函證（C）均為典型實質(zhì)性程序。D項屬于控制測試，用于評估內(nèi)控有效性，不屬于實質(zhì)性程序，故不選。34.【參考答案】A、D【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常源于治理層不穩(wěn)定（A）或整體控制環(huán)境薄弱（D）。B和C屬于認(rèn)定層次風(fēng)險，影響特定賬戶處理，雖重要但不直接波及整體報表可靠性，因此不屬于財務(wù)報表層次風(fēng)險。35.【參考答案】A、B、D【解析】審計底稿是審計工作的書面證明，需完整記錄程序執(zhí)行（A）、重大事項決策過程（B）及所獲取證據(jù)（D）。原始憑證（C）屬于客戶資料，不應(yīng)作為底稿組成部分，僅可附復(fù)印件或索引說明，故不選。36.【參考答案】A、B、D【解析】風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序，主要包括詢問、分析程序、觀察和檢查?？刂茰y試屬于進(jìn)一步審計程序，是在評估內(nèi)部控制有效性時實施的，不屬于風(fēng)險評估程序的范疇。因此，選項C錯誤，正確答案為A、B、D。37.【參考答案】B、C、D【解析】內(nèi)部審計側(cè)重于組織內(nèi)部的運營效率和風(fēng)險控制，外部審計主要關(guān)注財務(wù)報表的公允性，目標(biāo)不完全一致，故A錯誤。外部審計可在評估內(nèi)控后利用內(nèi)部審計成果；內(nèi)部審計獨立性弱于外部審計；其審計范圍涵蓋運營、合規(guī)等多方面，通常更廣。因此B、C、D正確。38.【參考答案】A、B、C【解析】實質(zhì)性程序用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報，包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。重新計算、函證屬于細(xì)節(jié)測試，重新執(zhí)行屬于控制測試但也可用于實質(zhì)性目的。穿行測試屬于風(fēng)險評估程序，不直接作為實質(zhì)性程序，故D錯誤。A、B、C為正確選項。39.【參考答案】A、B、C【解析】審計證據(jù)的充分性受重大錯報風(fēng)險影響，風(fēng)險越高所需證據(jù)越多；適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，受來源和性質(zhì)影響。D雖影響審計質(zhì)量，但不直接決定證據(jù)本身的充分性與適當(dāng)性。因此A、B、C正確，D非直接影響因素。40.【參考答案】A、B、C、D【解析】內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)遵循全面性（覆蓋所有業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)）、重要性（突出關(guān)鍵風(fēng)險點）、制衡性（職責(zé)分離、權(quán)力制約）、適應(yīng)性（與企業(yè)規(guī)模、環(huán)境相匹配）四大原則。四項均為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求，故全選正確。41.【參考答案】A、B、D【解析】內(nèi)部審計的核心職能包括監(jiān)督、評價和建議。監(jiān)督財務(wù)活動的合規(guī)性（A）是傳統(tǒng)職責(zé)；評估內(nèi)部控制是否健全有效（B）是關(guān)鍵環(huán)節(jié)；為風(fēng)險管理提供優(yōu)化建議（D）體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)審價值。雖然內(nèi)審可為決策提供信息支持，但直接“參與戰(zhàn)略制定與執(zhí)行”（C）屬于管理層職責(zé)，超出內(nèi)審獨立監(jiān)督的范疇，故不選。42.【參考答案】A、C、D【解析】外部證據(jù)（如銀行對賬單）由第三方提供，可靠性高于內(nèi)部證據(jù)（A正確）；書面證據(jù)可追溯，比口頭陳述更可信（C正確）；原始憑證不易篡改，優(yōu)于復(fù)印件（D正確）。審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）與適當(dāng)性（質(zhì)量）相互關(guān)聯(lián)，而非獨立（B錯誤），適當(dāng)性影響所需數(shù)量，故B不選。43.【參考答案】A、B、C、D【解析】實質(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。分析程序用于評估財務(wù)數(shù)據(jù)合理性（A正確）；重新執(zhí)行用于測試控制或計算準(zhǔn)確性（B正確）；觀察可獲取實物存在證據(jù)（C正確）；函證通過第三方確認(rèn)賬戶余額或交易（D正確）。四項均為實質(zhì)性程序中常用方法，故全選。44.【參考答案】A、B、D【解析】審計范圍受限（A）可能導(dǎo)致無法獲取充分證據(jù)，需發(fā)表保留或無法表示意見；存在重大錯報且未更正（B），應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；會計政策變更未披露（D）影響報表公允性，構(gòu)成重大錯報。更換事務(wù)所（C）本身不影響意見類型，除非引發(fā)審計范圍問題，故不選。45.【參考答案】A、B、C【解析】控制活動是確保管理層指令執(zhí)行的政策與程序。授權(quán)審批（A）、職責(zé)分離（B）、系統(tǒng)訪問控制（C）均為典型控制活動。企業(yè)文化屬于“控制環(huán)境”要素（D錯誤），雖影響內(nèi)控氛圍，但不屬具體控制措施，故不選。46.【參考答案】B【解析】根據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，若發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為，必須在審計報告中充分披露，必要時應(yīng)出具非無保留意見。未披露重大舞弊將構(gòu)成重大過失，違背職業(yè)審慎和獨立性原則，可能承擔(dān)法律責(zé)任。因此，即使完成其他審計程序，未報告舞弊即視為未盡職守，故答案為錯誤。47.【參考答案】A【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須了解并評估被審計單位的內(nèi)部控制，以識別重大錯報風(fēng)險并設(shè)計應(yīng)對程序。盡管不必然測試所有控制，但對內(nèi)部控制的初步評估是審計計劃不可或缺的一環(huán)，直接影響審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，因此該說法正確。48.【參考答案】B【解析】實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序兩類。實質(zhì)性分析程序通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識別異常波動或錯報，廣泛應(yīng)用于收入、成本等項目的審計中。因此，將實質(zhì)性程序僅限于詳細(xì)測試是錯誤的，忽略了分析程序的重要作用，故答案為錯誤。49.【參考答案】B【解析】審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的記錄，其所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所，而非被審計單位。根據(jù)職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，事務(wù)所有權(quán)保留底稿以應(yīng)對檢查、復(fù)核或法律需要，僅在特定情形下可向客戶提供部分資料，但不轉(zhuǎn)移所有權(quán)，因此該說法錯誤。50.【參考答案】A【解析】重要性水平與審計證據(jù)呈反向關(guān)系。當(dāng)重要性水平較高時，意味著可容忍錯報較大，審計風(fēng)險相對較低，因此可減少審計程序的范圍和證據(jù)數(shù)量；反之，重要性水平低則需更充分的證據(jù)支持。這是審計計劃中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕具壿嫞试撜f法正確。51.【參考答案】B【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，雖以財務(wù)報告內(nèi)部控制為主，但若發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，也應(yīng)在其審計報告中披露。因此，不能完全忽略非財務(wù)報告內(nèi)部控制，僅關(guān)注財務(wù)相關(guān)部分是不全面的。該說法錯誤。52.【參考答案】A【解析】審計證據(jù)的充分性指數(shù)量，適當(dāng)性指相關(guān)性和可靠性。兩者密切相關(guān)：高質(zhì)量（適當(dāng)性高）的證據(jù)能更有效支持審計結(jié)論，因此可減少對證據(jù)數(shù)量的需求。例如，直接獲取的銀行對賬單比間接詢問更具適當(dāng)性，所需佐證材料更少。故該說法正確。53.【參考答案】B【解析】實質(zhì)性程序的目的是直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的錯報，而非測試內(nèi)部控制有效性。即使未發(fā)現(xiàn)錯報，也不能反推控制運行有效，因為錯報可能因其他原因未被發(fā)現(xiàn)?？刂朴行孕柰ㄟ^控制測試來驗證。因此，該推論不成立，說法錯誤。54.【參考答案】B【解析】重要性水平在審計初期基于現(xiàn)有信息設(shè)定，但隨著審計深入，若發(fā)現(xiàn)新情況（如實際財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期差異較大），注冊會計師應(yīng)重新評估并適當(dāng)調(diào)整重要性水平。這是審計動態(tài)性的體現(xiàn)，有助于提高審計質(zhì)量。因此，該說法錯誤。55.【參考答案】B【解析】分析程序廣泛應(yīng)用于審計全過程。在風(fēng)險評估階段，通過財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的比較，有助于識別異常波動和潛在重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。因此，它不僅是實質(zhì)性程序和總體復(fù)核的工具，也是風(fēng)險評估的重要手段。該說法錯誤。

2025四川九州光電子技術(shù)有限公司招聘審計崗等崗位擬錄用人員筆試歷年備考題庫附帶答案詳解（第2套）一、單項選擇題下列各題只有一個正確答案，請選出最恰當(dāng)?shù)倪x項（共30題）1、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師為了獲取有關(guān)應(yīng)收賬款存在性的審計證據(jù)，最有效的審計程序是：A.詢問銷售部門人員B.檢查銷售合同與發(fā)票C.向客戶函證應(yīng)收賬款余額D.重新計算壞賬準(zhǔn)備2、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素之一的是：A.風(fēng)險評估B.財務(wù)報告C.預(yù)算編制D.成本控制3、審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)重點關(guān)注的認(rèn)定是：A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)4、下列哪項屬于審計抽樣中的非抽樣風(fēng)險？A.樣本量過小導(dǎo)致結(jié)論偏差B.抽樣方法不符合統(tǒng)計要求C.審計程序執(zhí)行不當(dāng)導(dǎo)致遺漏錯報D.隨機(jī)選取樣本時遺漏重要項目5、在審計過程中，分析程序最不適用于以下哪個階段？A.計劃階段B.實施階段C.報告階段D.證據(jù)收集初期6、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師為識別和評估重大錯報風(fēng)險而實施的風(fēng)險評估程序不包括以下哪項？A．詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

B．分析程序

C．控制測試

D．觀察和檢查7、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的是？A．口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠

B．外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C．傳真文件比原始文件更可靠

D．復(fù)印件比原件更可靠8、在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是？A．完整性

B．存在

C．計價與分?jǐn)?/p>

D．權(quán)利和義務(wù)9、下列哪項控制活動最有助于防止銷售交易被記錄在錯誤的會計期間？A．核對銷售發(fā)票與發(fā)運單據(jù)

B．定期與客戶對賬

C．實施連續(xù)編號的銷售單據(jù)

D．設(shè)定收入確認(rèn)的截止程序10、在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師通常會使用哪種類型的數(shù)據(jù)作為預(yù)期值的基礎(chǔ)？A．被審計單位的預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)

B．行業(yè)平均毛利率

C．上期實際發(fā)生額

D．以上均可11、在審計過程中，注冊會計師為獲取與識別出的或懷疑存在的舞弊相關(guān)的控制信息，最有效的審計程序是：A．詢問被審計單位的內(nèi)部審計人員

B．檢查被審計單位的財務(wù)報表附注披露

C．實施分析程序以識別異常交易

D．了解管理層設(shè)計的針對舞弊風(fēng)險的控制措施12、在執(zhí)行控制測試時，若注冊會計師擬信賴被審計單位信息系統(tǒng)自動生成的報告，首先應(yīng)關(guān)注的是：A．報告的打印格式是否規(guī)范

B．生成報告的系統(tǒng)控制是否可靠

C．報告是否由管理層簽字確認(rèn)

D．報告是否定期提交給董事會13、下列哪項最能體現(xiàn)審計證據(jù)的適當(dāng)性？A．證據(jù)的數(shù)量足夠覆蓋所有會計科目

B．證據(jù)來源于被審計單位的內(nèi)部會議紀(jì)要

C．證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性

D．證據(jù)由審計人員自行編制14、在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師通常執(zhí)行函證程序的主要目的是：A．驗證應(yīng)付賬款的完整性

B．確認(rèn)應(yīng)付賬款的存在性

C．檢查應(yīng)付賬款的分類是否正確

D．評估應(yīng)付賬款的計價準(zhǔn)確性15、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，下列哪項屬于控制風(fēng)險的范疇？A．被審計單位經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜導(dǎo)致財務(wù)報表易出錯

B．管理層凌駕于控制之上的可能性

C．內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)錯報

D．審計范圍受到限制16、在審計過程中，注冊會計師為獲取與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括以下哪項？

A．向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)

B．檢查被審計單位與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來文件

C．直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)函確認(rèn)被審計單位是否存在違法行為

D．復(fù)核被審計單位的法律費用變動情況及異常訴訟事項17、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，哪一項屬于“控制活動”要素的典型示例？

A．公司董事會定期審查財務(wù)報告的編制過程

B．企業(yè)制定明確的職責(zé)分離政策以防止舞弊

C．管理層營造誠信和道德的企業(yè)文化氛圍

D．財務(wù)系統(tǒng)自動記錄所有銷售交易并生成憑證18、在財務(wù)報表審計中，重要性水平的初步確定通常發(fā)生在哪個階段？

A．審計報告階段

B．計劃審計工作階段

C．實施進(jìn)一步審計程序階段

D．完成審計工作階段19、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨立性”原則？

A．審計人員具備足夠的專業(yè)勝任能力

B．審計報告必須由兩名注冊會計師簽字

C．審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理決策

D．審計工作底稿需保存至少十年20、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇下列哪類客戶進(jìn)行函證？

A．期末余額較小但交易頻繁的客戶

B．期末余額為零但全年交易量大的客戶

C．與被審計單位有長期合作關(guān)系的關(guān)聯(lián)方客戶

D．期末余額重大或賬齡較長的客戶21、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪項最能體現(xiàn)職業(yè)懷疑的核心要求？A．優(yōu)先依賴管理層提供的書面聲明

B．默認(rèn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

C．對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價，不輕信口頭解釋

D．僅使用內(nèi)部證據(jù)以提高審計效率22、下列哪項屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的具體體現(xiàn)？A．管理層制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

B．定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點并與賬面記錄核對

C．董事會設(shè)立審計委員會

D．企業(yè)文化強調(diào)誠信與道德價值觀23、在審計過程中，若發(fā)現(xiàn)某項錯報金額低于重要性水平，注冊會計師是否可以忽略該錯報？A．可以，因未達(dá)重要性標(biāo)準(zhǔn)

B．不可以，需考慮其性質(zhì)及累積影響

C．可以，只要客戶同意不調(diào)整

D．不可以，必須提出調(diào)整建議24、下列哪項最有助于提高應(yīng)收賬款函證程序的有效性？A．由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)詢證函

B．使用消極式函證代替積極式函證

C．直接控制函證的發(fā)送與回收過程

D．僅對余額較小的客戶實施函證25、在成本核算中，下列哪項應(yīng)計入“制造費用”？A．生產(chǎn)工人的計件工資

B．直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料

C．車間管理人員的工資

D．銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊26、在審計過程中，注冊會計師為獲取與識別出的風(fēng)險相關(guān)的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次審計證據(jù)，應(yīng)實施的是以下哪項程序？A．了解內(nèi)部控制

B．風(fēng)險評估程序

C．控制測試

D．實質(zhì)性程序27、某企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)期末存貨數(shù)量少于賬面記錄數(shù)量，最可能導(dǎo)致這一差異的原因是？A．未及時登記購入存貨

B．存貨盤虧未作賬務(wù)處理

C．重復(fù)記錄銷售出庫

D．采購發(fā)票未入賬28、下列哪項最能體現(xiàn)審計的獨立性原則？A．審計人員具備會計專業(yè)背景

B．審計工作以歷史財務(wù)信息為基礎(chǔ)

C．審計人員與被審計單位無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

D．審計報告需經(jīng)事務(wù)所內(nèi)部復(fù)核29、在內(nèi)部控制五要素中，哪一個要素為其他要素提供基礎(chǔ)和保障？A．控制活動

B．信息與溝通

C．內(nèi)部環(huán)境

D．風(fēng)險評估30、注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，最能有效驗證其“存在性”認(rèn)定的審計程序是？A．檢查銷售合同與發(fā)票

B．對應(yīng)收賬款實施函證

C．重新計算壞賬準(zhǔn)備金額

D．審查期末后的收款記錄二、多項選擇題下列各題有多個正確答案，請選出所有正確選項（共15題）31、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這要求其具備以下哪些特征？A.對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺B.對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價，不輕易接受被審計單位的解釋C.假定被審計單位管理層不誠信，需全面推翻其提供的資料D.對文件記錄的真實性進(jìn)行質(zhì)疑并實施進(jìn)一步驗證程序32、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素的有？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息與溝通D.合規(guī)性監(jiān)督33、在審計過程中，注冊會計師可能采用的進(jìn)一步審計程序包括？A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.初步業(yè)務(wù)活動34、下列關(guān)于審計重要性的表述中，正確的有？A.重要性水平越高，所需審計證據(jù)越少B.重要性僅取決于金額大小，與性質(zhì)無關(guān)C.確定重要性需考慮財務(wù)報表使用者的信息需求D.重要性一旦確定，不得在審計過程中調(diào)整35、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)考慮以下哪些因素？A.應(yīng)收賬款的重要性B.被函證單位的地理分布C.內(nèi)部控制的有效性D.客戶歷史回函率36、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列各項中屬于職業(yè)懷疑核心要求的有：A.對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報保持警覺B.對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價，不輕信管理層聲明C.假定所有會計估計均存在舞弊風(fēng)險D.對相互矛盾的審計證據(jù)保持關(guān)注并進(jìn)一步調(diào)查37、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，正確的有：A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識B.風(fēng)險評估是指識別和分析實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險C.信息與溝通僅限于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞D.監(jiān)控活動可通過持續(xù)監(jiān)督或獨立評價實現(xiàn)38、在審計過程中，注冊會計師可能實施的進(jìn)一步審計程序包括：A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.初步業(yè)務(wù)活動39、下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計估計變更的情形有：A.資產(chǎn)的公允價值發(fā)生波動B.取得新的信息導(dǎo)致原估計基礎(chǔ)發(fā)生變化C.法律法規(guī)要求變更會計政策D.原會計估計依據(jù)的假設(shè)不再適用40、注冊會計師在確定審計重要性水平時，通常需要考慮的因素有：A.財務(wù)報表整體的重要性B.特定類別的交易、賬戶余額的重要性C.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計意見的類型41、在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，下列哪些屬于控制活動的主要類型？A.授權(quán)與審批控制B.會計系統(tǒng)控制C.績效考評控制D.風(fēng)險評估機(jī)制42、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，下列哪些情形可能表明存在重大錯報風(fēng)險？A.企業(yè)頻繁更換會計師事務(wù)所B.存在復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著高于行業(yè)平均水平D.管理層過度強調(diào)業(yè)績目標(biāo)43、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有？A.外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠B.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更具證明力C.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互獨立D.直接獲取的證據(jù)優(yōu)于間接推斷的證據(jù)44、在成本核算過程中，下列哪些方法可用于分配制造費用？A.生產(chǎn)工人工時比例法B.機(jī)器工時比例法C.直接材料成本比例法D.作業(yè)成本法45、下列哪些屬于企業(yè)財務(wù)分析的常用指標(biāo)？A.流動比率B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)C.凈資產(chǎn)收益率D.員工離職率三、判斷題判斷下列說法是否正確（共10題）46、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。A.正確B.錯誤47、內(nèi)部控制的有效性評價屬于內(nèi)部審計的職責(zé)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中無需了解被審計單位的內(nèi)部控制。A.正確B.錯誤48、應(yīng)收賬款函證是驗證應(yīng)收賬款存在性的重要審計程序，必須采用積極式函證方式。A.正確B.錯誤49、審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其要求提供原始底稿。A.正確B.錯誤50、如果被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。A.正確B.錯誤51、在審計過程中，注冊會計師保持獨立性僅指在形式上獨立于被審計單位。A.正確B.錯誤52、內(nèi)部控制的有效性可以完全防止企業(yè)發(fā)生舞弊行為。A.正確B.錯誤53、實質(zhì)性程序是注冊會計師在任何審計業(yè)務(wù)中都必須執(zhí)行的審計程序。A.正確B.錯誤54、應(yīng)收賬款函證程序必須采用積極式函證方式才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.正確B.錯誤55、審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。A.正確B.錯誤

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】函證是注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)的程序，能為應(yīng)收賬款的存在性提供高可靠性的外部證據(jù)。詢問和檢查內(nèi)部文件屬于內(nèi)部證據(jù)，證明力較弱；重新計算僅驗證計價準(zhǔn)確性，不直接證明存在性。因此，函證是最有效的程序。2.【參考答案】A【解析】內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險過程，是內(nèi)部控制的重要組成部分。財務(wù)報告、預(yù)算編制和成本控制屬于具體管理活動，不屬于框架要素，故正確答案為A。3.【參考答案】B【解析】折舊涉及固定資產(chǎn)賬面價值的分?jǐn)?，直接影響資產(chǎn)凈值和費用確認(rèn)，與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)。完整性關(guān)注是否所有資產(chǎn)均已記錄，存在關(guān)注資產(chǎn)是否真實，權(quán)利和義務(wù)關(guān)注歸屬，均不直接關(guān)聯(lián)折舊計算。因此選B。4.【參考答案】C【解析】非抽樣風(fēng)險源于人為錯誤或程序不當(dāng)，與抽樣方法無關(guān)。選項C中程序執(zhí)行不當(dāng)屬于典型非抽樣風(fēng)險。A、B、D均與樣本選擇或數(shù)量有關(guān)，屬于抽樣風(fēng)險。因此正確答案為C。5.【參考答案】B【解析】分析程序廣泛用于計劃和報告階段，用于識別異常波動和評估風(fēng)險。在證據(jù)收集初期也有輔助作用。但在實施階段，需依賴細(xì)節(jié)測試獲取具體證據(jù)，分析程序提供的多為間接證據(jù)，證明力有限，故最不適用于此階段。正確答案為B。6.【參考答案】C【解析】風(fēng)險評估程序包括詢問、分析程序、觀察和檢查等，用以了解被審計單位及其環(huán)境。控制測試是在評估內(nèi)部控制有效性時實施的進(jìn)一步審計程序，不屬于風(fēng)險評估程序范疇，而是在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上為應(yīng)對評估風(fēng)險所采取的措施。因此，C項不屬于風(fēng)險評估程序，答案為C。7.【參考答案】B【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響。外部證據(jù)由獨立第三方提供，通常比被審計單位內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠。書面證據(jù)優(yōu)于口頭證據(jù)，原始文件優(yōu)于傳真或復(fù)印件。因此，B項正確，其他選項均違背審計證據(jù)可靠性原則。8.【參考答案】A【解析】未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易主要涉及財務(wù)報表中相關(guān)信息未被列示或披露，違反了“完整性”認(rèn)定，即應(yīng)當(dāng)記錄或披露的項目未被充分反映。雖然交易存在性或金額準(zhǔn)確性也可能受影響，但核心問題是“未披露”，因此最相關(guān)的認(rèn)定是完整性。9.【參考答案】D【解析】截止認(rèn)定關(guān)注交易和事項是否記錄于正確的會計期間。設(shè)定收入確認(rèn)的截止程序可確保銷售在發(fā)貨或滿足條件時入賬，防止提前或延后確認(rèn)收入。其他選項雖有助于準(zhǔn)確性或完整性，但不直接針對“期間”問題，因此D項最有效。10.【參考答案】D【解析】實質(zhì)性分析程序中，注冊會計師可基于多種數(shù)據(jù)形成預(yù)期值，包括被審計單位預(yù)算、行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等。這些信息有助于評估當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。只要數(shù)據(jù)可靠且可比，均可作為分析基礎(chǔ)，因此D項正確。11.【參考答案】D【解析】注冊會計師識別舞弊風(fēng)險后，應(yīng)重點了解被審計單位為應(yīng)對該風(fēng)險而設(shè)計的控制措施。了解管理層設(shè)計的反舞弊控制（如職責(zé)分離、審批機(jī)制、舉報制度等）是評估控制有效性、確定是否需要進(jìn)一步測試的基礎(chǔ)。其他選項中，詢問內(nèi)部審計可能提供線索但非直接證據(jù)，分析程序用于發(fā)現(xiàn)異常但無法評估控制有效性，附注檢查主要涉及披露完整性。因此，D項最能直接獲取控制信息，符合審計準(zhǔn)則對風(fēng)險應(yīng)對的要求。12.【參考答案】B【解析】當(dāng)依賴信息系統(tǒng)自動生成的報告時，注冊會計師必須評估其可靠性。若系統(tǒng)控制不可靠，報告數(shù)據(jù)可能存在錯誤，進(jìn)而影響審計結(jié)論。因此，首要程序是測試生成報告的關(guān)鍵系統(tǒng)控制（如輸入授權(quán)、處理邏輯完整性、訪問控制等），以確認(rèn)報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。報告格式、簽字或提交頻率屬于形式性要求，不直接影響數(shù)據(jù)可靠性。根據(jù)審計準(zhǔn)則，對自動控制的測試應(yīng)優(yōu)先于人工控制，B項為最根本的審計步驟。13.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性由相關(guān)性和可靠性兩個核心要素構(gòu)成。相關(guān)性指證據(jù)能有效支持審計結(jié)論，可靠性指證據(jù)來源可信、未被篡改。證據(jù)數(shù)量屬于充分性范疇，非適當(dāng)性內(nèi)容。內(nèi)部會議紀(jì)要可能具有偏見，可靠性有限；審計人員自行編制的證據(jù)若無原始支持也未必可靠。根據(jù)審計準(zhǔn)則，適當(dāng)性優(yōu)先于數(shù)量，C項準(zhǔn)確概括了高質(zhì)量證據(jù)的本質(zhì)特征，是判斷證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。14.【參考答案】B【解析】函證應(yīng)付賬款主要是向供應(yīng)商直接確認(rèn)欠款金額，以驗證其“存在性”——即賬面記錄的負(fù)債是否真實存在，防止高估。雖然函證也可能發(fā)現(xiàn)未入賬負(fù)債（涉及完整性），但其主要設(shè)計目的和更高保證水平體現(xiàn)在存在性認(rèn)定上。完整性測試更多依賴于采購與付款循環(huán)的截止測試和未記錄負(fù)債的查找程序。因此，B項是函證應(yīng)付賬款最直接和主要的審計目標(biāo)，符合實務(wù)中函證程序的設(shè)計邏輯。15.【參考答案】C【解析】控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性。選項C直接描述了控制失效的情形，屬于控制風(fēng)險的定義范疇。A項屬于固有風(fēng)險，反映業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性；B項雖涉及控制失效，但“管理層凌駕”通常被視為特別風(fēng)險，需單獨評估；D項屬于審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險或?qū)徲嬚系K，非被審計單位內(nèi)部控制問題。根據(jù)審計風(fēng)險模型，控制風(fēng)險獨立于審計程序，C項最準(zhǔn)確體現(xiàn)其內(nèi)涵。16.【參考答案】C【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計時，通常不直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)函確認(rèn)被審計單位的違法行為，因其獨立性受限且缺乏常規(guī)審計程序支持。正確的做法是通過詢問管理層、檢查內(nèi)部文件、復(fù)核法律費用和訴訟事項等間接方式獲取證據(jù)。直接發(fā)函不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計程序，且可能涉及法律權(quán)限問題，因此C項不屬于應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。17.【參考答案】B【解析】內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控?？刂苹顒又笧榇_保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序。職責(zé)分離是典型的控制活動，通過將授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管職責(zé)分配給不同人員，降低錯誤和舞弊風(fēng)險。A屬于監(jiān)控，C屬于控制環(huán)境，D屬于信息系統(tǒng)控制，但更偏向信息處理流程，故最佳答案為B。18.【參考答案】B【解析】重要性水平是審計計劃階段的關(guān)鍵判斷依據(jù)，用于確定審計范圍、性質(zhì)和時間安排。注冊會計師在制定總體審計策略時，需結(jié)合被審計單位情況初步確定重要性水平，以便合理分配審計資源、設(shè)計審計程序。若在后期階段才確定，將無法有效指導(dǎo)審計工作。因此，重要性水平的初步確定應(yīng)在計劃審計工作階段完成，故選B。19.【參考答案】C【解析】獨立性是審計工作的核心原則，包括形式上和實質(zhì)上的獨立。C項表明審計人員不參與被審計單位管理決策，避免利益沖突，確?？陀^公正，是獨立性的直接體現(xiàn)。A屬于專業(yè)勝任能力，B涉及簽字權(quán)限規(guī)范，D是檔案管理要求，均不直接體現(xiàn)獨立性。因此，C項最能反映審計獨立性原則的要求。20.【參考答案】D【解析】函證程序的目的是驗證應(yīng)收賬款的存在性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審計重要性原則，應(yīng)優(yōu)先選擇金額重大或賬齡較長的項目，因其錯報風(fēng)險更高，對財務(wù)報表影響更大。雖然關(guān)聯(lián)方交易也需關(guān)注，但D項更符合函證的常規(guī)優(yōu)先順序。A、B類客戶雖交易頻繁，但余額小，風(fēng)險較低；C項可能存在利益輸送，但并非函證優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)。因此D為最優(yōu)選擇。21.【參考答案】C【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，審慎評估其可靠性，尤其不能僅依賴口頭解釋或管理層聲明。即使證據(jù)來自管理層，也需通過其他證據(jù)交叉驗證。C項正確體現(xiàn)了這一原則。A項錯誤，因書面聲明不能單獨作為充分證據(jù)；B項過于絕對，不符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?；D項錯誤，因?qū)徲嬜C據(jù)應(yīng)內(nèi)外結(jié)合使用，單一來源會增加審計風(fēng)險。22.【參考答案】B【解析】控制活動是指為確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、審批、核對、職責(zé)分離等。B項“定期盤點并核對賬實”是典型的實物控制和核對程序，屬于控制活動。A項屬于戰(zhàn)略規(guī)劃，是控制環(huán)境的一部分；C項屬于治理結(jié)構(gòu)，涉及監(jiān)督職能；D項屬于控制環(huán)境中的文化要素。因此，僅B項符合“控制活動”定義。23.【參考答案】B【解析】重要性水平是判斷錯報是否影響財務(wù)報表使用者決策的基準(zhǔn)，但并非“安全線”。即使金額低于重要性，若錯報具有舞弊性質(zhì)、影響關(guān)鍵指標(biāo)或趨勢，或多項小錯報累積可能重大，仍需關(guān)注。注冊會計師應(yīng)綜合評估錯報的性質(zhì)和上下文環(huán)境。因此，B項正確，體現(xiàn)審計謹(jǐn)慎性原則。A、C項忽視了性質(zhì)和累積效應(yīng)；D項過于絕對，非所有錯報都需強制調(diào)整。24.【參考答案】C【解析】函證程序的有效性依賴于其獨立性和控制性。注冊會計師直接控制函證的收發(fā)，可防止被審計單位篡改或攔截，確?；睾煽啃浴項正確。A項導(dǎo)致獨立性受損；B項中消極式函證僅適用于低風(fēng)險、余額小且差異可能性低的情況，適用范圍有限；D項錯誤，函證應(yīng)覆蓋重要客戶，包括余額大或賬齡長的客戶，不能僅關(guān)注小額賬戶。25.【參考答案】C【解析】制造費用包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接成本，如車間管理人工資、設(shè)備折舊、水電費等。C項“車間管理人員工資”屬于間接人工，應(yīng)計入制造費用。A項為直接人工，B項為直接材料，兩者均屬直接成本，單獨歸集；D項屬于銷售費用，與生產(chǎn)無關(guān)。因此，僅C項符合制造費用的核算范圍。正確區(qū)分成本要素是成本審計的基礎(chǔ)。26.【參考答案】D【解析】實質(zhì)性程序是注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險，實施的直接用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。了解內(nèi)部控制和風(fēng)險評估程序?qū)儆陲L(fēng)險識別階段，控制測試用于測試內(nèi)部控制運行有效性，而實質(zhì)性程序才是直接獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵步驟，因此正確答案為D。27.【參考答案】B【解析】永續(xù)盤存制下，存貨增減均需實時登記。賬面數(shù)量大于實際數(shù)量，說明存在實物減少但未入賬的情況，最可能是存貨發(fā)生盤虧、毀損或被盜而未進(jìn)行賬務(wù)處理。A和D會導(dǎo)致賬面數(shù)量小于實際，C會導(dǎo)致收入虛增，與存貨數(shù)量差異無關(guān)。因此B為最合理解釋。28.【參考答案】C【解析】獨立性是審計工作的核心要求，包括形式上和實質(zhì)上的獨立。C項“無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”直接體現(xiàn)實質(zhì)獨立，防止利益沖突影響職業(yè)判斷。A、B、D雖有助于審計質(zhì)量，但不直接構(gòu)成獨立性要件。因此，C是體現(xiàn)獨立性最關(guān)鍵的要素。29.【參考答案】C【解析】內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等，決定組織的控制意識和基調(diào)，直接影響其他要素的設(shè)計與執(zhí)行。沒有良好的內(nèi)部環(huán)境，控制活動、風(fēng)險評估等難以有效實施。因此，C項“內(nèi)部環(huán)境”是其他要素得以運行的前提和保障。30.【參考答案】B【解析】函證是驗證應(yīng)收賬款“存在性”的最直接、最有效程序，通過向第三方債務(wù)人發(fā)函確認(rèn)余額，可獲取外部獨立證據(jù)。A項主要驗證交易真實性，C項針對“計價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定，D項為截止測試輔助手段。因此，B是驗證存在性的首選程序。31.【參考答案】A、B、D【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對異常情況保持警覺，審慎評估審計證據(jù)，但并不意味著假定管理層不誠信（C錯誤），而是以中立、質(zhì)疑的態(tài)度對待信息。A、B、D均體現(xiàn)合理的職業(yè)懷疑，C則過度極端，違背審計基本原則。32.【參考答案】A、B、C【解析】內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。D項“合規(guī)性監(jiān)督”表述不準(zhǔn)確，監(jiān)督活動是獨立要素，但“合規(guī)性”僅為監(jiān)督內(nèi)容之一，不能等同。A、B、C為標(biāo)準(zhǔn)要素，D非規(guī)范表述，故排除。33.【參考答案】B、C【解析】進(jìn)一步審計程序是在識別重大錯報風(fēng)險后實施的程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。A和D屬于審計流程前期階段，不屬于“進(jìn)一步審計程序”范疇。因此，僅B、C正確，符合審計準(zhǔn)則對程序階段的劃分。34.【參考答案】A、C【解析】重要性與審計證據(jù)呈反向關(guān)系，A正確；重要性不僅看金額，還需考慮錯報性質(zhì)（如舞弊），B錯誤；C符合準(zhǔn)則規(guī)定；重要性在審計過程中可因新信息而調(diào)整，D錯誤。故正確答案為A、C。35.【參考答案】A、C、D【解析】函證設(shè)計需考慮應(yīng)收賬款金額是否重大（A）、內(nèi)部控制是否可靠（C）以決定函證范圍，以及以往回函情況（D）評估回函可靠性。B項地理分布不直接影響函證必要性或設(shè)計，非關(guān)鍵因素，故不選。36.【參考答案】A、B、D【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，對可能存在的重大錯報保持警覺，不能無條件信任管理層聲明。A、B、D均體現(xiàn)了審慎、質(zhì)疑和追查意識。C