會(huì)計(jì)上崗證的題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)）1.企業(yè)收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定價(jià)值為80萬元，增值稅13萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬元。該設(shè)備入賬價(jià)值應(yīng)為（）。A.80萬元??B.95萬元??C.83萬元??D.96萬元答案：C解析：投資者投入固定資產(chǎn)按合同約定價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出入賬，80＋2＋1＝83萬元，增值稅可抵扣不計(jì)入成本。2.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備??B.出售固定資產(chǎn)凈收益??C.支付銀行手續(xù)費(fèi)??D.行政罰款支出答案：D解析：行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，其余三項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，月初結(jié)存甲材料200千克，單價(jià)10元；本月購入300千克，單價(jià)12元；本月發(fā)出350千克。發(fā)出材料成本為（）元。A.3800??B.4200??C.3850??D.4000答案：C解析：加權(quán)平均單價(jià)＝（200×10＋300×12）÷（200＋300）＝11元/千克；發(fā)出成本＝350×11＝3850元。4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求企業(yè)與其投資者必須獨(dú)立承擔(dān)刑事責(zé)任B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)意味著企業(yè)永遠(yuǎn)不會(huì)破產(chǎn)C.貨幣計(jì)量假設(shè)要求企業(yè)以人民幣為記賬本位幣且不得變更D.會(huì)計(jì)分期假設(shè)為權(quán)責(zé)發(fā)生制提供時(shí)間基礎(chǔ)答案：D解析：會(huì)計(jì)分期將連續(xù)經(jīng)營(yíng)過程劃分為相等期間，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則提供時(shí)間基礎(chǔ)。5.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款103萬元，其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元，另支付交易費(fèi)用0.5萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.103??B.100??C.100.5??D.103.5答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，已宣告股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益，故入賬價(jià)值＝103－3＝100萬元。6.下列項(xiàng)目中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.支付職工工資??B.取得投資收益收到的現(xiàn)金??C.償還銀行借款??D.支付各項(xiàng)稅費(fèi)答案：B解析：取得投資收益屬于投資活動(dòng)，其余分別屬于經(jīng)營(yíng)、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。7.企業(yè)采用備抵法核算壞賬，年末應(yīng)收賬款余額500萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元，按余額百分比法計(jì)提比例為5%。年末應(yīng)補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.補(bǔ)提5??B.沖回5??C.補(bǔ)提25??D.沖回20答案：B解析：應(yīng)保持余額＝500×5%＝25萬元，現(xiàn)有20萬元，應(yīng)補(bǔ)提5萬元，但題目問“補(bǔ)提或沖回”，方向?yàn)檠a(bǔ)提，金額5萬元，選項(xiàng)A正確。8.下列關(guān)于盈余公積用途的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.可用于彌補(bǔ)虧損??B.可用于轉(zhuǎn)增資本??C.可用于發(fā)放現(xiàn)金股利??D.可用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)答案：C解析：盈余公積不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利，只能用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。9.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月初“材料成本差異”賬戶貸方余額2萬元，本月收入材料計(jì)劃成本100萬元，實(shí)際成本102萬元，本月發(fā)出材料計(jì)劃成本80萬元。本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為（）萬元。A.1.6??B.1.5??C.2??D.0.8答案：A解析：差異率＝（－2＋2）÷（月初計(jì)劃成本＋本月收入計(jì)劃成本）＝0，發(fā)出差異＝80×0＝0，但題目數(shù)據(jù)有矛盾，若按實(shí)際差異率2÷100＝2%，則發(fā)出差異＝80×2%＝1.6萬元，選項(xiàng)A最接近命題意圖。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述，正確的是（）。A.所有日后事項(xiàng)均需調(diào)整報(bào)表??B.日后期間發(fā)生的股票股利屬于調(diào)整事項(xiàng)C.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)??D.日后期間發(fā)生火災(zāi)屬于調(diào)整事項(xiàng)答案：C解析：調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供新證據(jù)的事項(xiàng)，重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。11.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，某設(shè)備原值60萬元，預(yù)計(jì)凈殘值3萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，已使用2年。因技術(shù)陳舊，第3年初預(yù)計(jì)可收回金額25萬元，預(yù)計(jì)凈殘值不變，尚可使用年限改為2年。第3年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.11??B.12??C.10??D.9.5答案：A解析：第3年初賬面價(jià)值＝60－（60－3）÷5×2＝37.2萬元，可收回金額25萬元，發(fā)生減值12.2萬元，計(jì)提減值后賬面價(jià)值25萬元，剩余2年，凈殘值3萬元，年折舊＝（25－3）÷2＝11萬元。12.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.研究階段支出全部費(fèi)用化??B.開發(fā)階段支出全部資本化C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出全部資本化??D.研發(fā)成功后的廣告費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)成本答案：A解析：研究階段支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段符合資本化條件的才能資本化。13.企業(yè)發(fā)行面值1000萬元、票面利率5%、期限3年的債券，發(fā)行價(jià)格1020萬元，發(fā)行費(fèi)用10萬元，采用直線法攤銷溢價(jià)。第一年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用為（）萬元。A.50??B.48??C.46.67??D.46答案：C解析：溢價(jià)總額＝1020－1000＝20萬元，年攤銷額＝20÷3＝6.67萬元，票面利息＝1000×5%＝50萬元，利息費(fèi)用＝50－6.67＝43.33萬元，但發(fā)行費(fèi)用10萬元也應(yīng)分期攤銷，年攤銷額＝10÷3＝3.33萬元，合計(jì)利息費(fèi)用＝43.33＋3.33＝46.66萬元，四舍五入46.67萬元。14.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（）。A.以銀行存款購買2個(gè)月到期的國(guó)債??B.用銀行存款償還應(yīng)付賬款C.收到客戶預(yù)付的購貨款??D.支付職工工資答案：A解析：2個(gè)月到期國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，一增一減不影響凈額。15.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.投資收益??B.長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整??C.應(yīng)收股利??D.營(yíng)業(yè)外收入答案：B解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告股利減少其凈資產(chǎn)，投資企業(yè)按比例沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。16.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的是（）。A.發(fā)行價(jià)格全部計(jì)入負(fù)債??B.發(fā)行價(jià)格全部計(jì)入權(quán)益C.需分拆負(fù)債成分與權(quán)益成分??D.轉(zhuǎn)換時(shí)不確認(rèn)損益答案：C解析：可轉(zhuǎn)換債券需按負(fù)債與權(quán)益成分公允價(jià)值分拆，轉(zhuǎn)換時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。17.企業(yè)采用“免、抵、退”辦法核算出口退稅，當(dāng)期應(yīng)納稅額－20萬元，免抵退稅額30萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）萬元。A.20??B.30??C.10??D.0答案：A解析：應(yīng)退稅額取“應(yīng)納稅額絕對(duì)值”與“免抵退稅額”較小者，即20萬元。18.下列關(guān)于股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付按授予日公允價(jià)值計(jì)量??B.現(xiàn)金結(jié)算股份支付按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值重新計(jì)量C.立即可行權(quán)的股份支付在授予日確認(rèn)成本費(fèi)用??D.存在等待期的權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)分期確認(rèn)成本費(fèi)用答案：無錯(cuò)誤選項(xiàng)，題目設(shè)計(jì)為“錯(cuò)誤的是”，故無答案可選，命題人失誤。若必須選擇，可視為送分題，任意選項(xiàng)均不得分。19.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益，年末“本年利潤(rùn)”貸方余額120萬元，年初未分配利潤(rùn)貸方余額30萬元，提取法定盈余公積10%，宣告現(xiàn)金股利50萬元，年末未分配利潤(rùn)余額為（）萬元。A.88??B.90??C.108??D.128答案：A解析：可供分配利潤(rùn)＝30＋120＝150萬元，提取盈余公積12萬元，股利50萬元，年末余額＝150－12－50＝88萬元。20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助一律計(jì)入當(dāng)期損益??B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助一律沖減相關(guān)成本費(fèi)用C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益??D.政府補(bǔ)助一律采用總額法核算答案：C解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益。21.企業(yè)因違約被起訴，年末法院尚未判決，律師估計(jì)賠償可能性60%，金額區(qū)間80—120萬元，按最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.80??B.100??C.120??D.0答案：B解析：最佳估計(jì)數(shù)取區(qū)間平均數(shù)（80＋120）÷2＝100萬元。22.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃租金一律計(jì)入管理費(fèi)用??B.融資租賃承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債C.融資租賃出租人應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)??D.短期租賃可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)答案：B解析：新租賃準(zhǔn)則下，融資租賃承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債，經(jīng)營(yíng)租賃租金按直線法確認(rèn)費(fèi)用，短期租賃可選擇簡(jiǎn)化處理。23.企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對(duì)存貨期末計(jì)量，某產(chǎn)品賬面成本50萬元，估計(jì)售價(jià)55萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金3萬元，已簽訂不可撤銷合同售價(jià)52萬元，該存貨期末價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A.50??B.52??C.49??D.47答案：C解析：有合同按合同價(jià)，可變現(xiàn)凈值＝52－3＝49萬元，低于成本50萬元，按49萬元計(jì)量。24.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述，正確的是（）。A.商譽(yù)無需進(jìn)行減值測(cè)試??B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年必須測(cè)試C.固定資產(chǎn)只有在發(fā)生減值跡象時(shí)才測(cè)試??D.存貨按可收回金額與賬面價(jià)值孰高計(jì)量答案：B解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年必須進(jìn)行減值測(cè)試，商譽(yù)至少每年測(cè)試，固定資產(chǎn)有跡象才測(cè)試，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低。25.企業(yè)采用“遞延所得稅負(fù)債”科目核算的是（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異??B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異??C.永久性差異??D.虧損彌補(bǔ)答案：B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。26.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述，正確的是（）。A.所有政策變更均采用追溯調(diào)整法??B.政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的采用未來適用法C.政策變更必須在附注中披露但無需調(diào)整報(bào)表??D.政策變更指對(duì)初次發(fā)生的交易采用新政策答案：B解析：累積影響數(shù)不切實(shí)可行時(shí)采用未來適用法。27.企業(yè)采用“庫存股”科目核算的是（）。A.接受捐贈(zèng)的本公司股票??B.回購尚未注銷的本公司股票C.其他公司持有的本公司股票??D.已注銷的本公司股票答案：B解析：回購本公司股票尚未注銷的，通過“庫存股”核算。28.下列關(guān)于合并報(bào)表范圍的表述，正確的是（）。A.擁有半數(shù)以上表決權(quán)必納入合并??B.擁有半數(shù)以下表決權(quán)必不納入合并C.判斷控制需綜合考慮潛在表決權(quán)??D.已宣告破產(chǎn)子公司仍應(yīng)納入合并答案：C解析：合并范圍以控制為基礎(chǔ)，需考慮潛在表決權(quán)等因素。29.企業(yè)采用“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益”的金融資產(chǎn)，其累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.投資收益??B.公允價(jià)值變動(dòng)損益??C.留存收益??D.營(yíng)業(yè)外收入答案：C解析：該類金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，累計(jì)其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。30.下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述，正確的是（）。A.基本每股收益只考慮當(dāng)期發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)??B.稀釋每股收益不考慮潛在普通股C.送紅股無需追溯調(diào)整比較期間每股收益??D.庫存股參與每股收益計(jì)算答案：A解析：基本每股收益＝凈利潤(rùn)÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)，送紅股需追溯調(diào)整，庫存股不參與計(jì)算。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將所有正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)，漏選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性??B.相關(guān)性??C.可比性??D.謹(jǐn)慎性??E.及時(shí)性答案：ABCDE32.下列關(guān)于職工薪酬的表述，正確的有（）。A.辭退福利在辭退計(jì)劃批準(zhǔn)時(shí)確認(rèn)??B.非貨幣性福利按公允價(jià)值計(jì)量C.累積帶薪缺勤在職工提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)??D.利潤(rùn)分享計(jì)劃在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)E.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬答案：ABCE解析：利潤(rùn)分享計(jì)劃在職工提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)，而非支付時(shí)。33.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述，正確的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金包括增值稅銷項(xiàng)稅額??B.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)C.支付利息屬于籌資活動(dòng)??D.收到現(xiàn)金股利屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E.銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價(jià)物答案：ABC解析：收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)，銀行匯票存款屬于貨幣資金。34.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述，正確的有（）。A.對(duì)子公司投資采用成本法??B.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資采用權(quán)益法C.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資采用公允價(jià)值計(jì)量??D.成本法下收到股利確認(rèn)投資收益E.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)按份額調(diào)整答案：ABDE35.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述，正確的有（）。A.專門借款利息資本化金額以實(shí)際利息減去閑置資金收益計(jì)算??B.一般借款利息資本化金額按累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率計(jì)算C.中斷期間超過3個(gè)月應(yīng)暫停資本化??D.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后停止資本化E.融資租賃資產(chǎn)裝修期間利息可資本化答案：ABCD36.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債??B.可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)C.虧損彌補(bǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異??D.遞延所得稅資產(chǎn)需評(píng)估未來能否取得足夠應(yīng)納稅所得額E.稅率變化需重新計(jì)量遞延所得稅余額答案：ABCDE37.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述，正確的有（）。A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度舞弊屬于調(diào)整事項(xiàng)??B.日后期間發(fā)行股票屬于非調(diào)整事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目??D.非調(diào)整事項(xiàng)僅需披露E.日后期間宣告現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng)答案：ABCD解析：日后宣告現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。38.下列關(guān)于資產(chǎn)組減值的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)組賬面價(jià)值包括商譽(yù)分?jǐn)傤~??B.減值損失先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值C.商譽(yù)減值后不得轉(zhuǎn)回??D.資產(chǎn)組減值后未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于賬面價(jià)值可轉(zhuǎn)回E.總部資產(chǎn)需分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組組合答案：ABCE解析：商譽(yù)減值后不得轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)組減值后亦不得轉(zhuǎn)回。39.下列關(guān)于金融工具重分類的表述，正確的有（）。A.攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入當(dāng)期損益??B.公允價(jià)值計(jì)量重分類為攤余成本，按公允價(jià)值作為新賬面價(jià)值C.重分類日為企業(yè)業(yè)務(wù)模式變更后的首個(gè)報(bào)告日??D.權(quán)益工具投資不得重分類為債權(quán)投資E.重分類需披露理由及影響答案：ABCDE40.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)的表述，正確的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)損益在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示??B.終止經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示C.比較期間需重述??D.終止經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為持有待售列示E.終止經(jīng)營(yíng)處置損益計(jì)入持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益答案：ABCD解析：終止經(jīng)營(yíng)處置損益計(jì)入終止經(jīng)營(yíng)損益，而非持續(xù)經(jīng)營(yíng)。三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）41.企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。（√）42.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。（×）43.企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提折舊，前期利潤(rùn)較低，后期利潤(rùn)較高。（√）44.企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，即使稅法允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，也不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（×）45.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，按產(chǎn)品成本加增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（×）46.企業(yè)采用紅字沖銷法更正錯(cuò)誤憑證，需保留原錯(cuò)誤記錄。（√）47.企業(yè)取得與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（√）48.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，在免稅合并下其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（√）49.企業(yè)發(fā)行復(fù)合金融工具，需在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債與權(quán)益成分分拆。（√）50.企業(yè)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間，若發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，需追溯調(diào)整比較期間數(shù)據(jù)。（√）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算過程，保留兩位小數(shù)）51.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付；（2）領(lǐng)用A材料180萬元用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，發(fā)生直接人工50萬元，制造費(fèi)用30萬元，全部完工入庫；（3）銷售甲產(chǎn)品70%，售價(jià)280萬元，增值稅36.4萬元，成本結(jié)轉(zhuǎn)采用加權(quán)平均法，期初庫存甲產(chǎn)品成本40萬元，數(shù)量100件，本月入庫200件；（4）支付銷售運(yùn)費(fèi)5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)4.5萬元，增值稅0.405萬元；（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，支付管理人員工資20萬元，支付短期借款利息3萬元。要求：（1）計(jì)算甲產(chǎn)品單位成本；（2）計(jì)算銷售成本；（3）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（4）計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。答案：（1）甲產(chǎn)品總成本＝180＋50＋30＝260萬元，入庫200件，單位成本＝260÷200＝1.3萬元/件；期初40萬元÷100件＝0.4萬元/件；加權(quán)平均單位成本＝（40＋260）÷（100＋200）＝1萬元/件。（2）銷售數(shù)量＝200×70%＝140件，銷售成本＝140×1＝140萬元。（3）營(yíng)業(yè)收入＝280萬元，營(yíng)業(yè)成本＝140萬元，稅金及附加＝0，銷售費(fèi)用＝5萬元，管理費(fèi)用＝20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用＝3萬元，信用減值損失＝10萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝280－140－5－20－3－10＝102萬元。（4）銷售商品收到現(xiàn)金＝280＋36.4＝316.4萬元，購買商品支付現(xiàn)金＝0（賒購），支付職工現(xiàn)金＝50＋20＝70萬元，支付稅費(fèi)＝0，支付其他經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金＝5＋3＝8萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝316.4－70－8＝238.4萬元。52.乙公司2023年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率6%、期限5年、每年末付息一次、到期一次還本的債券，發(fā)行價(jià)款1020萬元，發(fā)行費(fèi)用10萬元，實(shí)際利率5.5%，采用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)。要求：（1）計(jì)算2023年末攤余成本；（2）計(jì)算2024年利息費(fèi)用；（3）計(jì)算2024年末攤余成本；（4）若2025年1月1日以1030萬元提前贖回一半債券，計(jì)算贖回?fù)p益。答案：（1）2023年初攤余成本＝1020－10＝1010萬元，票面利息＝1000×6%＝60萬元，實(shí)際利息＝1010×5.5%＝55.55萬元，溢價(jià)攤銷＝60－55.55＝4.45萬元，年末攤余成本＝1010－4.45＝1005.55萬元。（2）2024年利息費(fèi)用＝1005.55×5.5%＝55.31萬元。（3）2024年溢價(jià)攤銷＝60－55.31＝4.69萬元，年末攤余成本＝1005.55－4.69＝1000.86萬元。（4）贖回一半賬面價(jià)值＝1000.86÷2＝500.43萬元，贖回價(jià)款＝1030÷2＝515萬元，贖回?fù)p益＝515－500.43＝14.57萬元（損失）。53.丙公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額800萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，按余額百分比法計(jì)提比例5%。2024年發(fā)生壞賬損失20萬元，收回已核銷壞賬5萬元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。要求：（1）計(jì)算2023年末應(yīng)補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金額；（2）編制2024年發(fā)生壞賬及收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2024年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額；（4）計(jì)算2024年利潤(rùn)表“信用減值損失”項(xiàng)目金額。答案：（1）2023年末應(yīng)保持余額＝800×5%＝40萬元，現(xiàn)有30萬元，應(yīng)補(bǔ)提10萬元。（2）發(fā)生壞賬：借壞賬準(zhǔn)備20萬元，貸應(yīng)收賬款20萬元；收回已核銷：借應(yīng)收賬款5萬元，貸壞賬準(zhǔn)備5萬元；借銀行存款5萬元，貸應(yīng)收賬款5萬元。（3）2024年末應(yīng)保持余額＝1000×5%＝50萬元，現(xiàn)有余額＝30－20＋