經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)試題及解答2025年附答案一、單項選擇題1.政府投資于資本密集型項目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)B.資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)C.資本—勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)D.資本—勞動力最小化標(biāo)準(zhǔn)解答：資本—勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目。這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項目，所以答案選C。2.財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時發(fā)揮的財政職能是（）。A.收入分配職能B.資源配置職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能解答：資源配置職能是指通過對現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時，正是在對資源進(jìn)行合理配置，所以答案是B。3.關(guān)于財政支出不斷增長理論的說法，錯誤的是（）。A.瓦格納認(rèn)為財政支出不斷增長是由政府活動不斷擴(kuò)張導(dǎo)致的B.“公共收入增長導(dǎo)致論”認(rèn)為財政支出與財政收入的增長是同步的C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段政府支出的重點是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點是社會福利解答：經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，政府投資繼續(xù)進(jìn)行，但政府投資只是對私人投資的補充。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟階段，公共支出的側(cè)重點才是社會福利，所以選項D說法錯誤，答案選D。4.關(guān)于“公共勞務(wù)”收費法的說法，錯誤的是（）。A.政府通過制定價格，以提高財政支出效益B.政府通過制定收費標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到對財政支出備選方案的篩選，以提高財政支出效益C.高價政策可以抑制消費D.該方法只適用于可以買賣的、采用定價收費方法管理的公共服務(wù)部門解答：“公共勞務(wù)”收費法是通過制定合理的價格與收費標(biāo)準(zhǔn)，來達(dá)到對“公共勞務(wù)”有效地節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的篩選。選項B說法錯誤，答案選B。5.關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是（）。A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅B.居民在境外所得的已納稅款可以得到抵免C.居民在國外獲得的減免稅部分可以得到抵免D.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的解答：稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補征。它是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，選項D正確。稅收饒讓不能完全解決重復(fù)征稅，選項A錯誤；選項B說的是一般的稅收抵免情況，未涉及稅收饒讓；選項C表述不準(zhǔn)確，不是所有國外獲得的減免稅部分都能簡單抵免，而是在稅收饒讓規(guī)則下特定情況，所以答案選D。6.關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的說法，錯誤的是（）。A.稅收的加成使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時應(yīng)適當(dāng)提高社會總體稅負(fù)C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的影響因素D.累進(jìn)稅率下，納稅人的邊際稅率等于實際稅率解答：在累進(jìn)稅率下，納稅人的邊際稅率往往大于實際稅率，而不是等于，選項D說法錯誤。稅收加成是指按法定稅率計算出應(yīng)納稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額，會使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重，選項A正確；經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時，適當(dāng)提高社會總體稅負(fù)可以抑制經(jīng)濟(jì)過熱，選項B正確；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響稅收負(fù)擔(dān)的重要因素，選項C正確。所以答案選D。7.某企業(yè)年度收入總額為1000萬元，利潤總額為200萬元，繳納企業(yè)所得稅30萬元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為（）。A.3%B.15%C.25%D.30%解答：所得稅稅負(fù)率=實際繳納的所得稅稅額÷利潤總額×100%。已知繳納企業(yè)所得稅30萬元，利潤總額為200萬元，所以所得稅稅負(fù)率=30÷200×100%=15%，答案選B。8.關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是（）。A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅C.經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅解答：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅，選項A正確。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，征收增值稅，選項B錯誤；經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售的，應(yīng)征收增值稅，選項C錯誤；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅，選項D錯誤。所以答案選A。9.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的零售價格為5850元，舊冰箱每臺作價468元，實際收取差價款5382元/臺。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.6324.34B.6800C.7650D.8500解答：以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每臺新冰箱的不含稅售價=5850÷(1+13%)=5176.99（元），當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=5176.99×10×13%=6730.09（元），最接近的是選項A。這里需要注意，在實際計算中可能因小數(shù)保留等問題與精確值有細(xì)微差異。10.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.40B.42C.44D.46解答：白酒的包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅。銷售白酒50噸，換算為克為50×1000×1000=50000000克，從量計征的消費稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）（1噸=2000斤，1斤=500克）。從價計征的銷售額=200+11.3÷(1+13%)=210（萬元），從價計征的消費稅=210×20%=42（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=42+5=47（萬元），這里沒有符合的選項，可能題目數(shù)據(jù)存在一定問題，但計算思路是這樣的。如果忽略數(shù)據(jù)誤差，按常規(guī)計算最接近的是選項D。二、多項選擇題1.財政的職能包括（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能E.市場監(jiān)管職能解答：財政的職能主要包括資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能和經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。市場監(jiān)管職能一般不屬于財政的職能范疇。所以答案選ABCD。2.下列屬于轉(zhuǎn)移性支出的有（）。A.行政管理支出B.社會保障支出C.財政補貼支出D.國防支出E.債務(wù)利息支出解答：轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面把一部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出，包括社會保障支出、財政補貼支出、債務(wù)利息支出等。行政管理支出和國防支出屬于購買性支出。所以答案選BCE。3.影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B.稅率C.一國的政治經(jīng)濟(jì)體制D.一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策E.稅收的減免政策解答：影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素主要有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、一國的政治經(jīng)濟(jì)體制、一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。稅率和稅收的減免政策屬于稅制因素。所以答案選ACD。4.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.將購買的貨物分配給股東解答：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售貨物；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送他人、分配給股東或者投資者，視同銷售貨物。而將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，而是不得抵扣進(jìn)項稅額。所以答案選ACDE。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制企業(yè)E.個人獨資企業(yè)解答：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是繳納個人所得稅。所以答案選ABD。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）案例一某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2025年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2015年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.13萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運輸費金額6萬元，稅額0.54萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。1.該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.95C.11.7D.13.6解答：銷售甲產(chǎn)品的不含稅銷售額為80萬元，送貨運輸費收入5.65萬元屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額。運輸費不含稅收入=5.65÷(1+13%)=5（萬元），銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=(80+5)×13%=11.05（萬元），沒有完全符合的選項，可能題目計算有細(xì)微差異，最接近的是選項B。2.該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額為（）萬元。A.3.25B.3.9C.4.25D.4.95解答：銷售乙產(chǎn)品取得含稅銷售額29.25萬元，不含稅銷售額=29.25÷(1+13%)=25.88（萬元），銷項稅額=25.88×13%=3.36（萬元），最接近的是選項A。3.該企業(yè)將新產(chǎn)品用于基建工程應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.2.6B.2.86C.3.12D.3.4解答：將試制的新產(chǎn)品用于基建工程，視同銷售。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=20×(1+10%)=22（萬元），銷項稅額=22×13%=2.86（萬元），答案選B。4.該企業(yè)銷售使用過的摩托車應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.25C.0.3D.0.35解答：銷售自己使用過的2015年1月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。每輛摩托車含稅銷售額1.13萬元，不含稅銷售額=1.13÷(1+3%)=1.1（萬元），5輛摩托車應(yīng)繳納增值稅=1.1×5×2%=0.11（萬元），沒有符合的選項，可能題目規(guī)則設(shè)定或數(shù)據(jù)有問題。按正常思路計算結(jié)果與選項差異較大。5.該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.7.8B.8.34C.9.34D.10.34解答：購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額7.8萬元，運輸費進(jìn)項稅額0.54萬元。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可抵扣進(jìn)項稅額=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52（萬元）。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=7.8+0.54+2.52=10.86（萬元），沒有符合的選項，可能計算過程或題目數(shù)據(jù)存在問題。案例二某企業(yè)2025年度實現(xiàn)銷售收入3000萬元，會計利潤500萬元，其他相關(guān)資料如下：（1）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。（2）通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款50萬元。（3）實發(fā)工資總額100萬元，撥繳職工工會經(jīng)費2萬元，發(fā)生職工福利費15萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）國債利息收入10萬元。1.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.12B.15C.18D.20解答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰=3000×5‰=15（萬元），所以可扣除15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15（萬元），答案選B。2.該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.10B.12C.15D.20解答：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所