2025年cpa真題試卷含答案單項選擇題（每題2分，共24分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，支付價款500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。為推廣該商標(biāo)權(quán)，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)20萬元。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。則2025年該商標(biāo)權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.50B.52C.48D.40答案：A解析：商標(biāo)權(quán)入賬價值為500萬元，廣告宣傳費(fèi)計入當(dāng)期損益。年攤銷額=500÷10=50（萬元）。2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.宣告分派現(xiàn)金股利D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：C解析：宣告分派現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”，會減少所有者權(quán)益。A、B、D選項均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響總額。3.甲公司2025年3月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。3月30日乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項尚未收到。則甲公司應(yīng)沖減的銷售收入金額為（）萬元。A.10B.11.3C.20D.22.6答案：A解析：應(yīng)沖減的銷售收入=200×5%=10（萬元）。4.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品的設(shè)計費(fèi)用D.入庫后的倉儲費(fèi)用答案：D解析：入庫后的倉儲費(fèi)用一般應(yīng)計入當(dāng)期損益，不計入存貨成本。A、B、C選項均應(yīng)計入存貨成本。5.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.96C.104D.88答案：B解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤=500（500300）÷10=480（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=480×20%=96（萬元）。6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)重分類應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理答案：A解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，A正確；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，B錯誤；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，C錯誤；金融資產(chǎn)重分類不采用追溯調(diào)整法，D錯誤。7.甲公司2025年12月31日庫存A材料的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。由于市場價格有所上升，使得A材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95萬元。則2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.20B.15C.5D.0答案：B解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=min（原計提的存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，10095=5萬元）=5萬元，之前已計提20萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回15萬元。8.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2025年1月1日，企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1200萬元。則轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入固定資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.1000B.800C.700D.1200答案：A解析：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，即1000萬元。9.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以銀行存款20萬元購入一項專利權(quán)B.以一項固定資產(chǎn)換入一項長期股權(quán)投資，且補(bǔ)價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為25%C.以一項應(yīng)收票據(jù)換入一項庫存商品D.以公允價值為300萬元的投資性房地產(chǎn)換入一項設(shè)備，并支付補(bǔ)價100萬元答案：D解析：A選項是貨幣性交易；B選項補(bǔ)價比例等于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；C選項應(yīng)收票據(jù)是貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；D選項補(bǔ)價比例=100÷（100+300）=25%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。10.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.12D.11.78答案：A解析：2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68（萬元）。11.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是無償取得的B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助C.政府補(bǔ)助包括資本性投入D.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助答案：A解析：政府補(bǔ)助的特征之一是無償性，A正確；直接減征、免征的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，B錯誤；政府補(bǔ)助不包括資本性投入，C錯誤；增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，D錯誤。12.甲公司2025年12月31日存在一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，賠償金額在100萬元至120萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。同時，甲公司基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款10萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.110B.100C.120D.105答案：A解析：預(yù)計負(fù)債金額=（100+120）÷2=110（萬元），補(bǔ)償款在基本確定能收到時單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn)，不沖減預(yù)計負(fù)債。多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：ACD解析：B選項屬于會計估計變更，A、C、D選項屬于會計政策變更。2.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈利得C.出售無形資產(chǎn)凈收益D.債務(wù)重組利得答案：ABCD解析：以上各項均應(yīng)計入營業(yè)外收入。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)全部計入當(dāng)期損益D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核答案：ABD解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額可能計入產(chǎn)品成本等，不一定全部計入當(dāng)期損益，C錯誤。4.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD解析：以上各項均屬于金融資產(chǎn)。5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入C.企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不計入交易價格D.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格答案：ABCD解析：以上說法均正確。6.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)的日常修理C.固定資產(chǎn)的更新改造D.計提固定資產(chǎn)折舊答案：ACD解析：固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用一般計入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價值，B錯誤。7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項不需要在財務(wù)報表附注中披露答案：ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項需要在財務(wù)報表附注中披露，D錯誤。8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.債務(wù)擔(dān)保答案：ABCD解析：以上各項均屬于或有事項。9.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益C.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：以上說法均正確。10.下列各項中，屬于政府會計中預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)答案：ABC解析：凈資產(chǎn)是財務(wù)會計要素，預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。計算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為300萬元。同時，甲公司與乙公司約定，乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司估計該批商品的退貨率為10%。要求：（1）編制甲公司發(fā)出商品時的會計分錄。（2）編制甲公司月末確認(rèn)收入和成本的會計分錄。（3）假定3個月期滿，實際退貨率為8%，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答案：（1）發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本270應(yīng)收退貨成本30貸：庫存商品300（2）月末確認(rèn)收入和成本時，無需額外分錄，上述分錄已完成確認(rèn)。（3）實際退貨率為8%：借：庫存商品24（300×8%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2（500×8%×13%）預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款50貸：應(yīng)收退貨成本24主營業(yè)務(wù)收入10（500×2%）應(yīng)收賬款45.2（500×8%×1.13）借：主營業(yè)務(wù)成本6（300×2%）貸：應(yīng)收退貨成本62.甲公司于2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。要求：（1）編制甲公司取得投資時的會計分錄。（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）取得投資時：借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000（800500）÷10=970（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=970×30%=291（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整291貸：投資收益291綜合題（每題18分，共36分）1.甲公司為上市公司，2025年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入一項土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將上述土地使用權(quán)出租給乙公司，租賃期為3年，每年租金為200萬元，于每年年末支付。租賃期開始日為3月1日。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。3月1日，該土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。（3）12月31日，該土地使用權(quán)的公允價值為2300萬元。（4）12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金200萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入土地使用權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司3月1日將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（3）編制甲公司12月31日確認(rèn)公允價值變動和租金收入的會計分錄。答案：（1）1月1日購入土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)2000貸：銀行存款2000（2）3月1日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)2000其他綜合收益2