審計(jì)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控制度細(xì)則

一、總則（一）目的為加強(qiáng)本審計(jì)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、可靠的審計(jì)服務(wù)，特制定本制度細(xì)則。（二）適用范圍本制度細(xì)則適用于公司內(nèi)部所有審計(jì)項(xiàng)目及參與審計(jì)工作的全體人員，包括審計(jì)項(xiàng)目組、質(zhì)量控制部門、管理層等相關(guān)部門和人員。（三）基本原則1.全面性原則：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各類風(fēng)險(xiǎn)以及所有參與審計(jì)工作的人員，確保無(wú)遺漏。2.預(yù)防性原則：注重風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，通過(guò)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部控制制度，提前識(shí)別和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.動(dòng)態(tài)性原則：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨市場(chǎng)環(huán)境、法律法規(guī)、客戶情況等因素不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)具備動(dòng)態(tài)調(diào)整能力，及時(shí)適應(yīng)新情況。4.獨(dú)立性原則：風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員應(yīng)保持獨(dú)立于審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行部門，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控的客觀性和公正性。5.成本效益原則：在實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益，確保采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程1.項(xiàng)目承接階段-市場(chǎng)開發(fā)部門在接觸潛在客戶時(shí)，應(yīng)收集客戶基本信息，包括客戶的行業(yè)背景、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境等。-項(xiàng)目承接小組對(duì)收集的信息進(jìn)行初步分析，評(píng)估客戶的誠(chéng)信狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及可能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。-由質(zhì)量控制部門會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷是否承接該項(xiàng)目。2.審計(jì)計(jì)劃階段-審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐客戶現(xiàn)場(chǎng)前，應(yīng)充分了解客戶的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)政策和估計(jì)等情況。-通過(guò)查閱以前年度審計(jì)報(bào)告、與前任審計(jì)師溝通等方式，獲取有關(guān)客戶的歷史信息，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。-項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)討論，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定可能影響審計(jì)結(jié)果的重大風(fēng)險(xiǎn)因素。3.審計(jì)實(shí)施階段-審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程中，應(yīng)密切關(guān)注異常交易、重大會(huì)計(jì)調(diào)整、內(nèi)部控制缺陷等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)跡象。-運(yùn)用分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測(cè)試等審計(jì)方法，對(duì)各類交易、賬戶余額進(jìn)行審查，評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-與客戶管理層、員工等進(jìn)行訪談，獲取有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)管理的信息，從中識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)報(bào)告階段-審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總和分析，評(píng)估其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響程度。-質(zhì)量控制部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及是否存在未識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法1.問(wèn)卷調(diào)查法：設(shè)計(jì)專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷，向客戶管理層、員工以及公司內(nèi)部審計(jì)人員等發(fā)放，收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息。2.流程圖法：繪制客戶業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制流程圖，通過(guò)分析流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.案例分析法：參考同行業(yè)類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，并結(jié)合本項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。4.專家咨詢法：對(duì)于復(fù)雜或特殊的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，邀請(qǐng)公司內(nèi)部專家或外部專業(yè)人士進(jìn)行咨詢，獲取專業(yè)意見和建議。（三）風(fēng)險(xiǎn)分類與標(biāo)識(shí)1.按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分類-固有風(fēng)險(xiǎn)：指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，由于被審計(jì)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)環(huán)境等因素導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-控制風(fēng)險(xiǎn)：指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性。-檢查風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2.按照風(fēng)險(xiǎn)影響程度分類-重大風(fēng)險(xiǎn)：指可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)誤、公司聲譽(yù)受損、法律訴訟等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。-重要風(fēng)險(xiǎn)：指對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有較大影響，但尚未達(dá)到重大風(fēng)險(xiǎn)程度的風(fēng)險(xiǎn)。-一般風(fēng)險(xiǎn)：指對(duì)審計(jì)工作有一定影響，但影響程度相對(duì)較小的風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確標(biāo)識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)清單，記錄風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能影響等信息，以便后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）評(píng)估指標(biāo)體系1.固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)-行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：考慮行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度、市場(chǎng)需求變化、政策法規(guī)調(diào)整等因素對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的影響。-經(jīng)營(yíng)規(guī)模與復(fù)雜性：包括被審計(jì)單位的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度等。-財(cái)務(wù)狀況：分析被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債率、盈利能力、現(xiàn)金流狀況等財(cái)務(wù)指標(biāo)。-管理層誠(chéng)信：通過(guò)調(diào)查管理層背景、過(guò)往經(jīng)營(yíng)記錄等評(píng)估其誠(chéng)信度。2.控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)-內(nèi)部控制制度健全性：審查被審計(jì)單位是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。-內(nèi)部控制執(zhí)行有效性：通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，評(píng)估其是否能夠有效發(fā)揮作用。-內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：考察被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性以及工作成效。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)-審計(jì)人員專業(yè)勝任能力：評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等是否滿足項(xiàng)目要求。-審計(jì)程序適當(dāng)性：審查審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序是否充分、合理，能否有效發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。-審計(jì)時(shí)間安排：考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間限制是否會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。（二）評(píng)估方法1.定性評(píng)估-由審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行定性描述，如高、中、低等。-組織相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)討論，綜合各方意見，確定風(fēng)險(xiǎn)的定性等級(jí)。2.定量評(píng)估-運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、概率模型等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的損失金額。-收集歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，提高定量評(píng)估的準(zhǔn)確性。3.綜合評(píng)估-將定性評(píng)估和定量評(píng)估結(jié)果相結(jié)合，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估。-采用層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等綜合評(píng)估方法，確定風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告1.審計(jì)項(xiàng)目組在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的、范圍、方法、評(píng)估結(jié)果以及應(yīng)對(duì)建議等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制部門和公司管理層，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策提供依據(jù)。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）應(yīng)對(duì)策略1.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于評(píng)估為一般風(fēng)險(xiǎn)且采取應(yīng)對(duì)措施的成本高于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失時(shí)，可以選擇接受風(fēng)險(xiǎn)，但需密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量等方式，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而將總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。3.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于評(píng)估為重大風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法通過(guò)有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)考慮放棄承接該項(xiàng)目或終止審計(jì)業(yè)務(wù)，以避免可能遭受的重大損失。4.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：在適當(dāng)情況下，可以通過(guò)購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等方式，將部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司或其他第三方。（二）應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-對(duì)于高固有風(fēng)險(xiǎn)的客戶，增加審計(jì)資源投入，延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)程序。-加強(qiáng)對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)和政策法規(guī)的研究，提高審計(jì)人員對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。2.針對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助客戶完善內(nèi)部控制體系。-擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。3.針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確保能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)和方法。-優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃和程序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。（三）應(yīng)急處理機(jī)制1.建立應(yīng)急處理小組，由公司管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和專業(yè)技術(shù)人員組成，負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)突發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。2.制定應(yīng)急預(yù)案，明確在發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)的應(yīng)對(duì)流程、責(zé)任分工和處理措施，確保能夠迅速、有效地進(jìn)行處理。3.定期對(duì)應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行演練和評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和完善，提高應(yīng)急處理能力。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)（一）監(jiān)控體系1.內(nèi)部監(jiān)控-質(zhì)量控制部門定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等資料，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況。-項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.外部監(jiān)控-關(guān)注監(jiān)管部門的政策法規(guī)變化和行業(yè)動(dòng)態(tài)，了解同行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。-積極接受客戶和社會(huì)公眾的監(jiān)督，收集反饋意見，不斷改進(jìn)審計(jì)工作。（二）監(jiān)控內(nèi)容1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整性和準(zhǔn)確性，檢查是否存在遺漏或誤判的風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的運(yùn)用是否恰當(dāng)，評(píng)估結(jié)果是否符合實(shí)際情況。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，查看各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施是否得到有效落實(shí)，是否達(dá)到了預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。4.審計(jì)工作質(zhì)量，審查審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、客觀性和公正性，以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（三）改進(jìn)措施1.根據(jù)監(jiān)控結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，找出原因和不足之處。2.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定具體的改進(jìn)措施，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，規(guī)定整改期限。3.對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。同時(shí)，將改進(jìn)措施納入公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。六、附則（一）制度解釋本制度細(xì)則由公司行政主管部門負(fù)責(zé)解釋，在執(zhí)行過(guò)程中如有疑問(wèn)或需要進(jìn)一步說(shuō)明的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向行政主管部門咨詢。（二）制度更新本制度細(xì)