市級(jí)預(yù)算管理辦法解讀與實(shí)施指南一、政策背景與核心價(jià)值為深化財(cái)稅體制改革、提升財(cái)政資源配置效率、防范財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，某市結(jié)合地方治理需求出臺(tái)《市級(jí)預(yù)算管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！掇k法》以規(guī)范管理流程、優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向、提升透明化水平為核心目標(biāo)，為市級(jí)預(yù)算單位提供全周期管理依據(jù)，推動(dòng)財(cái)政資金從“保障供給”向“提質(zhì)增效”轉(zhuǎn)型。二、核心內(nèi)容分層解讀（一）預(yù)算編制：“全口徑、精細(xì)化”統(tǒng)籌收支《辦法》要求預(yù)算編制覆蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，遵循“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、講求績(jī)效、收支平衡”原則。重點(diǎn)關(guān)注：項(xiàng)目庫(kù)管理：所有預(yù)算項(xiàng)目需納入項(xiàng)目庫(kù)儲(chǔ)備，通過(guò)“可行性論證+績(jī)效目標(biāo)申報(bào)”雙重審核，未入庫(kù)項(xiàng)目不得安排預(yù)算；中期財(cái)政規(guī)劃銜接：年度預(yù)算需與三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃聯(lián)動(dòng)，增強(qiáng)支出政策的連續(xù)性與前瞻性；部門協(xié)同機(jī)制：財(cái)政部門統(tǒng)籌“四本賬”銜接，業(yè)務(wù)部門需同步提交“政策依據(jù)+支出標(biāo)準(zhǔn)+績(jī)效目標(biāo)”，避免“拍腦袋申報(bào)”。（二）預(yù)算執(zhí)行：“強(qiáng)監(jiān)控、嚴(yán)規(guī)范”保障落地預(yù)算執(zhí)行聚焦“支付管理+進(jìn)度監(jiān)控+動(dòng)態(tài)調(diào)整”三大環(huán)節(jié)：國(guó)庫(kù)集中支付：所有資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系撥付，嚴(yán)禁違規(guī)開(kāi)設(shè)實(shí)撥賬戶；授權(quán)支付需在“預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支付申請(qǐng)”三級(jí)校驗(yàn)通過(guò)后執(zhí)行；進(jìn)度監(jiān)控：財(cái)政部門按月通報(bào)預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)執(zhí)行率連續(xù)兩月低于50%的項(xiàng)目啟動(dòng)預(yù)警，業(yè)務(wù)部門需同步提交“滯后原因+整改方案”；動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制：執(zhí)行中因政策變動(dòng)、突發(fā)事項(xiàng)需調(diào)劑資金的，同一功能科目?jī)?nèi)可由部門按程序調(diào)劑，跨科目調(diào)劑需報(bào)財(cái)政部門審核。（三）預(yù)算調(diào)整：“法定情形、剛性程序”約束變動(dòng)預(yù)算調(diào)整僅限“法定情形”啟動(dòng)：因經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化導(dǎo)致收入短收/支出超支，影響預(yù)算平衡的；國(guó)家重大政策調(diào)整、突發(fā)事件等需新增支出的；經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目確需終止或規(guī)模調(diào)整的。調(diào)整流程需經(jīng)“部門申請(qǐng)→財(cái)政初審→政府常務(wù)會(huì)審議→人大常委會(huì)備案（或?qū)徟?，?yán)禁“先調(diào)整后補(bǔ)手續(xù)”。（四）績(jī)效管理：“全流程、硬掛鉤”倒逼效益《辦法》構(gòu)建“預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、結(jié)果有應(yīng)用”的閉環(huán)管理：目標(biāo)設(shè)定：績(jī)效目標(biāo)需量化（如“培訓(xùn)覆蓋率≥90%”“項(xiàng)目成本降低15%”），與預(yù)算申報(bào)同步提交；監(jiān)控與整改：財(cái)政部門按季度開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控，對(duì)目標(biāo)偏離度超10%的項(xiàng)目，要求部門15日內(nèi)提交整改方案；結(jié)果應(yīng)用：績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年度預(yù)算掛鉤——評(píng)價(jià)為“差”的項(xiàng)目縮減預(yù)算，“優(yōu)”的項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障，實(shí)現(xiàn)“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”。（五）監(jiān)督管理：“多維度、全鏈條”防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系涵蓋“內(nèi)部自控+外部審計(jì)+社會(huì)監(jiān)督”：部門需建立“經(jīng)辦人初審、財(cái)務(wù)復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批”的三級(jí)內(nèi)控機(jī)制；審計(jì)部門每年選取重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，聚焦“資金挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、績(jī)效虛高”等問(wèn)題；預(yù)算信息按規(guī)定向社會(huì)公開(kāi)，接受人大代表、社會(huì)公眾監(jiān)督，公開(kāi)內(nèi)容需細(xì)化至“項(xiàng)級(jí)科目+績(jī)效目標(biāo)”。三、實(shí)施全流程操作指南（一）編制階段：“三環(huán)節(jié)、三重點(diǎn)”把好入口關(guān)1.準(zhǔn)備環(huán)節(jié)：政策與數(shù)據(jù)雙支撐研讀《政府收支分類科目》《支出經(jīng)濟(jì)分類科目》，確保申報(bào)科目與政策方向一致；梳理近三年項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)（執(zhí)行率、績(jī)效結(jié)果），淘汰“僵尸項(xiàng)目”“低效項(xiàng)目”；儲(chǔ)備新項(xiàng)目需同步完成“可行性研究報(bào)告+績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表”，避免“重申報(bào)輕論證”。2.申報(bào)環(huán)節(jié)：精準(zhǔn)填報(bào)“三要素”政策依據(jù)：列明支出對(duì)應(yīng)的上級(jí)文件、地方規(guī)劃（如“鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助”需附《鄉(xiāng)村振興三年行動(dòng)計(jì)劃》）；支出標(biāo)準(zhǔn)：參照《市級(jí)支出定額標(biāo)準(zhǔn)》（如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)定額），杜絕“天價(jià)預(yù)算”；績(jī)效目標(biāo)：按“產(chǎn)出、效益、滿意度”三維度設(shè)定，避免“模糊表述”（如將“提升服務(wù)質(zhì)量”細(xì)化為“群眾滿意度≥95%”）。3.審核環(huán)節(jié)：關(guān)注財(cái)政部門“三視角”合規(guī)性：檢查科目使用、支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；合理性：對(duì)比同類項(xiàng)目預(yù)算，避免“同項(xiàng)不同標(biāo)”；績(jī)效匹配度：評(píng)估“預(yù)算規(guī)模與績(jī)效目標(biāo)”是否匹配（如“預(yù)算100萬(wàn)培訓(xùn)100人”需論證人均成本合理性）。（二）執(zhí)行階段：“三舉措、三工具”保障進(jìn)度1.支付管理：嚴(yán)守“三原則”國(guó)庫(kù)集中支付優(yōu)先，確需實(shí)撥的需附“開(kāi)戶依據(jù)+資金用途說(shuō)明”；支付憑證需“要素完整”（如會(huì)議費(fèi)需附“會(huì)議通知、簽到表、發(fā)票”）；嚴(yán)禁“虛列支出”（如通過(guò)“預(yù)付款”“暫存款”沉淀資金）。2.進(jìn)度監(jiān)控：用好“三工具”執(zhí)行臺(tái)賬：按“項(xiàng)目+科目+金額”建立臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)更新執(zhí)行進(jìn)度；預(yù)警機(jī)制：對(duì)執(zhí)行率＜50%的項(xiàng)目，自動(dòng)觸發(fā)“紅黃藍(lán)”三級(jí)預(yù)警（黃色預(yù)警提醒、紅色預(yù)警約談）；中期評(píng)估：半年時(shí)開(kāi)展“預(yù)算執(zhí)行+績(jī)效”雙評(píng)估，提前發(fā)現(xiàn)“執(zhí)行偏差+績(jī)效偏離”。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整：把握“三規(guī)則”同一功能科目?jī)?nèi)調(diào)劑（如“辦公費(fèi)”調(diào)至“差旅費(fèi)”），部門可自主決策但需留痕；跨科目調(diào)劑（如“教育支出”調(diào)至“醫(yī)療支出”），需報(bào)財(cái)政部門，附“政策變動(dòng)文件+資金測(cè)算表”；年中新增項(xiàng)目，需從“預(yù)備費(fèi)”或“超收收入”中安排，嚴(yán)禁擠占已批復(fù)項(xiàng)目資金。（三）調(diào)整階段：“三條件、三流程”規(guī)范變動(dòng)1.啟動(dòng)條件：聚焦“三情形”收入端：稅收短收超年初預(yù)算5%，或非稅收入缺口超10%；支出端：突發(fā)公共事件（如疫情、災(zāi)情）需新增支出，或上級(jí)政策追加轉(zhuǎn)移支付；項(xiàng)目端：經(jīng)人大批準(zhǔn)的項(xiàng)目終止、規(guī)模調(diào)減超20%。2.申報(bào)流程：走完“三步驟”部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)》，附“變動(dòng)依據(jù)+資金測(cè)算+績(jī)效影響分析”；財(cái)政部門7個(gè)工作日內(nèi)完成初審，出具《調(diào)整建議函》報(bào)政府；政府常務(wù)會(huì)審議通過(guò)后，5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)人大常委會(huì)備案（或?qū)徟?，視調(diào)整規(guī)模而定）。（四）績(jī)效階段：“三節(jié)點(diǎn)、三動(dòng)作”閉環(huán)管理1.目標(biāo)設(shè)定：對(duì)標(biāo)“SMART”原則Specific（具體）：明確“做什么、誰(shuí)來(lái)做、做到哪”；Measurable（可測(cè)）：用“數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效”量化目標(biāo)（如“培訓(xùn)100人，考試通過(guò)率≥85%”）；Achievable（可行）：結(jié)合財(cái)力、能力設(shè)定合理目標(biāo)，避免“拍腦袋定高標(biāo)”。2.監(jiān)控實(shí)施：落實(shí)“三動(dòng)作”季度跟蹤：業(yè)務(wù)部門填報(bào)《績(jī)效監(jiān)控表》，對(duì)比“目標(biāo)值vs實(shí)際值”；偏差整改：對(duì)偏離度超10%的指標(biāo)，15日內(nèi)提交《整改方案》，明確“整改措施+完成時(shí)限”；動(dòng)態(tài)優(yōu)化：根據(jù)監(jiān)控結(jié)果調(diào)整下季度執(zhí)行策略（如“培訓(xùn)效果不佳”則優(yōu)化課程設(shè)計(jì)）。3.評(píng)價(jià)與應(yīng)用：實(shí)現(xiàn)“三掛鉤”自評(píng)與重點(diǎn)評(píng)價(jià)結(jié)合：部門按要求開(kāi)展自評(píng)，財(cái)政部門選取20%項(xiàng)目開(kāi)展重點(diǎn)評(píng)價(jià)；結(jié)果公開(kāi)：評(píng)價(jià)結(jié)果隨決算向社會(huì)公開(kāi)，接受監(jiān)督；預(yù)算掛鉤：評(píng)價(jià)為“優(yōu)”的項(xiàng)目下年預(yù)算增幅不低于10%，“差”的項(xiàng)目縮減30%，連續(xù)兩年“差”的取消預(yù)算。四、實(shí)踐難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略（一）常見(jiàn)痛點(diǎn)：1.編制粗放：項(xiàng)目申報(bào)“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”，可行性論證流于形式，導(dǎo)致執(zhí)行率常年低于60%；2.執(zhí)行滯后：資金撥付“等審批、等文件”，年末突擊花錢，績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)；3.調(diào)整違規(guī)：跨科目調(diào)劑“先斬后奏”，或借“預(yù)備費(fèi)”名義違規(guī)列支非剛性支出。（二）應(yīng)對(duì)建議：1.編制環(huán)節(jié)：引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)重大項(xiàng)目（預(yù)算超500萬(wàn)）開(kāi)展“可行性+績(jī)效目標(biāo)”雙評(píng)估；建立項(xiàng)目庫(kù)“動(dòng)態(tài)清理機(jī)制”，對(duì)連續(xù)兩年未執(zhí)行或執(zhí)行率＜30%的項(xiàng)目，直接調(diào)出項(xiàng)目庫(kù)。2.執(zhí)行環(huán)節(jié)：搭建“預(yù)算執(zhí)行+績(jī)效監(jiān)控”一體化平臺(tái)，自動(dòng)預(yù)警、自動(dòng)分析，減少人工干預(yù)；開(kāi)展“執(zhí)行中期績(jī)效評(píng)估”，對(duì)執(zhí)行率＜50%且績(jī)效偏離的項(xiàng)目，強(qiáng)制啟動(dòng)“預(yù)算調(diào)劑或項(xiàng)目終止程序”。3.調(diào)整環(huán)節(jié)：制定《預(yù)算調(diào)整操作手冊(cè)》，明確“情形、流程、責(zé)任”，配套案例教學(xué)（如“疫情期間預(yù)備費(fèi)使用案例”）；每季度開(kāi)展“調(diào)整合規(guī)性檢查”，對(duì)違規(guī)調(diào)整的部門扣減下年預(yù)算額度。五、保障機(jī)制與長(zhǎng)效管理（一）組織保障：“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”壓實(shí)責(zé)任成立“市級(jí)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組”，由常務(wù)副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，財(cái)政、審計(jì)、發(fā)改等部門為成員，統(tǒng)籌政策落地；部門明確“分管領(lǐng)導(dǎo)+財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人+經(jīng)辦人”三級(jí)責(zé)任，將預(yù)算管理納入績(jī)效考核；財(cái)政部門建立“一對(duì)一”聯(lián)絡(luò)員機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)部門開(kāi)展“上門輔導(dǎo)”。（二）信息化支撐：“一體化系統(tǒng)”提質(zhì)增效升級(jí)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“編制-執(zhí)行-調(diào)整-績(jī)效-監(jiān)督”全流程線上管控：編制環(huán)節(jié)：自動(dòng)校驗(yàn)“科目合規(guī)性、績(jī)效目標(biāo)完整性”，減少人工錯(cuò)誤；執(zhí)行環(huán)節(jié)：實(shí)時(shí)監(jiān)控“支付進(jìn)度、資金流向”，預(yù)警異常支付；監(jiān)督環(huán)節(jié)：開(kāi)放“人大監(jiān)督端口”“社會(huì)查詢端口”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（三）監(jiān)督問(wèn)責(zé)：“聯(lián)動(dòng)機(jī)制”防范風(fēng)險(xiǎn)建立“預(yù)算執(zhí)行+績(jī)效+審計(jì)”聯(lián)動(dòng)監(jiān)督體系：財(cái)政部門按月通報(bào)“執(zhí)行率、績(jī)效偏離度”，對(duì)連續(xù)兩月預(yù)警的部門發(fā)《整改函》；審計(jì)部門每年選取10%項(xiàng)目開(kāi)展“穿透式審計(jì)”，聚焦“資金挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、績(jī)效造假”；對(duì)違規(guī)單位，按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》追責(zé)，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)