2025年會計(jì)學(xué)本科審計(jì)學(xué)專項(xiàng)訓(xùn)練試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.審計(jì)風(fēng)險2.審計(jì)重要性3.絕對證據(jù)4.審計(jì)工作底稿5.審計(jì)報告二、簡答題（每小題5分，共25分）1.簡述審計(jì)的基本目標(biāo)。2.審計(jì)計(jì)劃包括哪兩個階段？各階段的主要任務(wù)是什么？3.簡述函證庫存現(xiàn)金余額的目的。4.銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有哪些？5.簡述審計(jì)報告的基本要素。三、計(jì)算與分析題（共20分）某公司期末應(yīng)收賬款余額為1,000,000元，賬齡分析表明：賬齡1年以內(nèi)：800,000元，預(yù)計(jì)壞賬率為1%賬齡1-2年：150,000元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%賬齡2年以上：50,000元，預(yù)計(jì)壞賬率為20%假定期初壞賬準(zhǔn)備余額為8,000元（貸方）。要求計(jì)算：（1）根據(jù)賬齡分析法，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？（2）如果實(shí)際發(fā)生壞賬損失20,000元，請編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。四、案例分析題（共40分）某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對ABC公司2024年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）ABC公司銷售給甲公司的商品，售價為100,000元，增值稅率為13%，ABC公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將商品發(fā)出。甲公司因財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付貨款，ABC公司對此項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。（2）ABC公司期末存貨盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)庫存商品實(shí)盤數(shù)量比賬面數(shù)量短缺5%，經(jīng)調(diào)查，系保管不善導(dǎo)致的自然損耗。ABC公司已批準(zhǔn)處理該批損耗，但未作任何會計(jì)處理。（3）ABC公司向關(guān)聯(lián)方乙公司借入資金500,000元，用于補(bǔ)充流動資金，期限一年。關(guān)聯(lián)方乙公司是ABC公司大股東控制的企業(yè)。ABC公司財(cái)務(wù)報表中未披露此項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。（4）ABC公司董事會決定將一臺使用年限為5年的生產(chǎn)設(shè)備提前報廢，該設(shè)備原值200,000元，累計(jì)折舊120,000元，報廢時取得殘值收入10,000元。ABC公司已將設(shè)備轉(zhuǎn)入報廢資產(chǎn)處理，但未確認(rèn)當(dāng)期損失。要求：針對上述事項(xiàng)，分別說明審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采取的審計(jì)程序，并分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險和相應(yīng)的審計(jì)處理建議。（請將分析過程和結(jié)論分步闡述清楚）試卷答案一、名詞解釋1.審計(jì)風(fēng)險：指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。它由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同決定。*解析思路：審計(jì)風(fēng)險定義及其構(gòu)成要素（固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險）是審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)概念，要求學(xué)生準(zhǔn)確記憶并理解其含義及相互關(guān)系。2.審計(jì)重要性：指從審計(jì)的角度看，財(cái)務(wù)報表中錯報的嚴(yán)重程度足以影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表所作出的經(jīng)濟(jì)決策。*解析思路：重要性是審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行和報告中的關(guān)鍵概念，涉及判斷標(biāo)準(zhǔn)、錯報影響等方面，要求學(xué)生掌握其定義和核心意義。3.絕對證據(jù)：指能夠直接證明被審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)真相的證據(jù)，其證明力最強(qiáng)，不受其他證據(jù)影響。*解析思路：審計(jì)證據(jù)按證明力強(qiáng)弱分類，絕對證據(jù)是理想狀態(tài)下的證據(jù)，要求學(xué)生理解其定義和獲取難度。4.審計(jì)工作底稿：指注冊會計(jì)師對審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行過程所作出的記錄，以及獲取的審計(jì)證據(jù)匯總形成的審計(jì)工作文檔。*解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量的載體和依據(jù)，要求學(xué)生掌握其定義、內(nèi)容和重要性。5.審計(jì)報告：指注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。*解析思路：審計(jì)報告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，要求學(xué)生掌握其基本定義和性質(zhì)。二、簡答題1.簡述審計(jì)的基本目標(biāo)。*答案：審計(jì)的基本目標(biāo)是：對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，從而對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見；改善被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報告的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報告的可靠性；增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報告的信心。*解析思路：審計(jì)目標(biāo)分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)（按財(cái)務(wù)報表組成要素劃分），此題要求回答總體目標(biāo)，考查學(xué)生對審計(jì)核心目的的理解。2.審計(jì)計(jì)劃包括哪兩個階段？各階段的主要任務(wù)是什么？*答案：審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個階段?？傮w審計(jì)策略的主要任務(wù)是確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；具體審計(jì)計(jì)劃的主要任務(wù)是針對已識別的風(fēng)險，具體安排進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。*解析思路：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的藍(lán)圖，要求學(xué)生掌握其兩個主要階段及其核心任務(wù)。3.簡述函證庫存現(xiàn)金余額的目的。*答案：函證庫存現(xiàn)金余額的主要目的是獲取外部證據(jù)，證實(shí)銀行存款賬戶余額的真實(shí)性；核實(shí)銀行存款是否存在未記錄的負(fù)債（如未記錄的銀行費(fèi)用、透支等）；提供銀行存款余額是否存在的重要證據(jù)。*解析思路：函證是審計(jì)常用程序，特別是針對銀行存款，要求學(xué)生理解其核心目的和作用。4.銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有哪些？*答案：銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)包括：職責(zé)分離（如銷售、發(fā)貨、收款職責(zé)分離）；信用政策審批；訂單處理控制；發(fā)貨控制；賬款催收控制；獨(dú)立核算與對賬。*解析思路：銷售與收款循環(huán)是重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，其內(nèi)控環(huán)節(jié)是審計(jì)的重點(diǎn)，要求學(xué)生熟悉其主要控制點(diǎn)。5.簡述審計(jì)報告的基本要素。*答案：審計(jì)報告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；引言段（說明財(cái)務(wù)報表責(zé)任和審計(jì)責(zé)任）；管理層聲明書（如適用）；審計(jì)意見段；審計(jì)報告的日期；簽名和蓋章；會計(jì)師事務(wù)所地址；報告附件（如關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)報告附錄等）。*解析思路：審計(jì)報告的格式和要素是標(biāo)準(zhǔn)化的，要求學(xué)生掌握其必須包含的基本部分。三、計(jì)算與分析題（1）根據(jù)賬齡分析法，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？*答案：賬齡1年以內(nèi)壞賬準(zhǔn)備=800,000*1%=8,000元*賬齡1-2年壞賬準(zhǔn)備=150,000*5%=7,500元*賬齡2年以上壞賬準(zhǔn)備=50,000*20%=10,000元*應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總額=8,000+7,500+10,000=25,500元*期末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備余額=25,500元*期初壞賬準(zhǔn)備余額=8,000元（貸方）*本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末余額-期初余額=25,500-8,000=17,500元（因期初為貸方余額，增加本期計(jì)提額）*或直接計(jì)算：本期應(yīng)計(jì)提金額=各賬齡應(yīng)計(jì)提額合計(jì)-期初貸方余額=25,500-8,000=17,500元（2）如果實(shí)際發(fā)生壞賬損失20,000元，請編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。*答案：借：壞賬準(zhǔn)備20,000貸：應(yīng)收賬款20,000*解析思路：計(jì)算題第一部分考查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)算，涉及賬齡分析法和壞賬準(zhǔn)備科目的核算。第二部分考查實(shí)際發(fā)生壞賬時的會計(jì)處理，是應(yīng)收賬款核算的基本內(nèi)容。要求學(xué)生掌握相關(guān)計(jì)算方法和會計(jì)分錄的編制。四、案例分析題（1）針對事項(xiàng)（1），審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采取的審計(jì)程序，并分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險和相應(yīng)的審計(jì)處理建議。*審計(jì)程序：a.獲取甲公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款函證，核實(shí)其existence（存在性）和valuation（計(jì)價準(zhǔn)確性，包括壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性）。b.檢查ABC公司關(guān)于該項(xiàng)應(yīng)收賬款的會計(jì)記錄，包括銷售合同、發(fā)票、出庫單等，判斷銷售交易的真實(shí)性。c.檢查ABC公司對甲公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)和計(jì)算過程，評估其合理性。d.考慮甲公司的財(cái)務(wù)狀況和支付能力，評估壞賬風(fēng)險。*可能存在的審計(jì)風(fēng)險：甲公司可能無法回款，導(dǎo)致ABC公司確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備不足，形成overstatement（高估）風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表overstatement風(fēng)險。*審計(jì)處理建議：如果函證回函確認(rèn)應(yīng)收賬款不存在，或管理層無法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性，審計(jì)師應(yīng)建議ABC公司調(diào)整計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并在審計(jì)報告中根據(jù)情況發(fā)表保留意見或否定意見。（2）針對事項(xiàng)（2），審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采取的審計(jì)程序，并分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險和相應(yīng)的審計(jì)處理建議。*審計(jì)程序：a.確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果是否準(zhǔn)確，檢查盤點(diǎn)記錄和差異調(diào)查程序。b.獲取保管部門關(guān)于盤點(diǎn)短缺的解釋，并評估其合理性。c.檢查ABC公司管理層對盤點(diǎn)短缺的處理決定和授權(quán)記錄。d.檢查ABC公司是否已按照批準(zhǔn)的處理方案記錄了損耗（如計(jì)入管理費(fèi)用）。*可能存在的審計(jì)風(fēng)險：ABC公司可能未充分披露或未恰當(dāng)處理庫存商品的自然損耗，導(dǎo)致存貨價值被overstatement，形成overstatement風(fēng)險。*審計(jì)處理建議：如果發(fā)現(xiàn)ABC公司未對批準(zhǔn)的損耗進(jìn)行會計(jì)處理，應(yīng)建議其補(bǔ)作相關(guān)會計(jì)分錄，將損耗計(jì)入當(dāng)期損益。同時，在審計(jì)報告中關(guān)注管理層是否恰當(dāng)披露了存貨盤點(diǎn)結(jié)果和盤虧情況。（3）針對事項(xiàng)（3），審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采取的審計(jì)程序，并分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險和相應(yīng)的審計(jì)處理建議。*審計(jì)程序：a.識別并記錄關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，評估其重要性。b.獲取關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)批準(zhǔn)證據(jù)。c.檢查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和定價政策是否公允，與非關(guān)聯(lián)方交易是否一致。d.評估關(guān)聯(lián)方交易對財(cái)務(wù)報表的影響，特別是對利潤、資產(chǎn)和負(fù)債的影響。e.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易是否已在財(cái)務(wù)報表中充分、適當(dāng)?shù)嘏丁?可能存在的審計(jì)風(fēng)險：關(guān)聯(lián)方交易可能未披露或披露不充分，交易價格可能不公允，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息被misleading（誤導(dǎo)），形成misleadingfinancialstatementsrisk。*審計(jì)處理建議：如果發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未予披露或披露不充分，應(yīng)要求ABC公司按照會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行補(bǔ)充披露。如果發(fā)現(xiàn)交易價格不公允，應(yīng)建議ABC公司調(diào)整交易價格，并評估其對財(cái)務(wù)報表的影響。若管理層拒絕調(diào)整或披露，審計(jì)師可能需要出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。（4）針對事項(xiàng)（4），審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采取的審計(jì)程序，并分析可能存在的審計(jì)風(fēng)險和相應(yīng)的審計(jì)處理建議。*審計(jì)程序：a.獲取并檢查固定資產(chǎn)報廢、毀損、出售等的審批文件和決策過程。b.確認(rèn)報廢設(shè)備已辦理相關(guān)手續(xù)（如報廢登記）。c.檢查報廢設(shè)備的賬務(wù)處理是否正確，包括將設(shè)備轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目的處理。d.確認(rèn)殘值收入的確認(rèn)和記錄是否準(zhǔn)確。e.計(jì)算并核實(shí)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的損失（=賬面凈值-