2.13

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形成性考核冊(cè)及參考答案

2010-12-0618:55:23|分類：默認(rèn)分類|標(biāo)簽：|字號(hào)大中小訂閱

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形成性考核冊(cè)及參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一

習(xí)題一

一、目的

練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。

二、資料

M公司對(duì)應(yīng)收賬款采應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額

用賬齡分析法估計(jì)壞

賬損失。2008年初“壞

賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額

3500元：當(dāng)年3月確認(rèn)

壞賬準(zhǔn)備1500元;2008

年12月31日應(yīng)收賬款

余額、賬齡及估計(jì)損失

率如下表所示：

應(yīng)收賬款賬齡

未到期1200000.5

逾期1個(gè)月800001

逾期2個(gè)月600002

逾期3個(gè)月400003

逾期3個(gè)月以上200005

合計(jì)320000

2009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。

三、要求

1.計(jì)算2008年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。

2.編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

解答:

1.表中估計(jì)損失金額應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額

為：

應(yīng)收賬款賬齡

未到期1200()00.5600

逾期1個(gè)月800001800

逾期2個(gè)月600002120()

逾期3個(gè)月4000031200

逾期3個(gè)月以上2000051000

合計(jì)3200004800

2.相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

⑴確認(rèn)壞賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備1500

貸：應(yīng)收賬款1500

⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失2800

貸：壞賬準(zhǔn)備280。

2009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬:

借：應(yīng)收賬款4000

貸：壞賬準(zhǔn)備400D

借：銀行存款400()

貸：應(yīng)收賬款400D

習(xí)題二

一、目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。

二、資料

M公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。

該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將

該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。

三、要求

1.計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。

2.編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。

3.2009年7月末,M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？

4.2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此

時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

5、上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí),M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？

解答：

1.貼現(xiàn)期=90天-己持有的40天=50天

到期值=本息和=800000+800000x2%^-360x90=804000(元)

貼現(xiàn)利息=804000X3%4-360X50=3350(元)

貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650(元)

2.收到票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800(X)()

貸：應(yīng)收賬款一甲公司800000

貼現(xiàn)時(shí)

借：銀行存款800650

貸：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800000

財(cái)務(wù)費(fèi)用650

3.2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披

露。

4.在這種情況下,M公司充商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債

借：應(yīng)收賬款一甲公司804000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債804000

5.該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行

借：預(yù)計(jì)負(fù)債804000

貸：銀行存款804D00

習(xí)題三

一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要

答：1.投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)

營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策，

2.債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析及產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力

以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力.從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸

款或改變信用條件的決策。

3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及

流動(dòng)情況進(jìn)行分析。

4.企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí):必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

5、政府部門，⑴國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企'也會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資

料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。⑵國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市

后的監(jiān)管，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行

監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證

券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。

二、企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)立和使用銀行賬戶？

答：按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，辦理存

款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開(kāi)立賬戶必須

遵守中國(guó)人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬

戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業(yè)辦理口常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的

支取，只能通過(guò)基本存款帳戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基

本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。

一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同

一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不

能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶，不

得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶。

臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資

金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)

資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二

習(xí)題一

一、目的

練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)

二、資料

K公司有A.BC.D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià),

2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1:

表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本結(jié)存數(shù)量（件）單位成本

表金額：元

項(xiàng)目

甲類A商品1501400

B商品901700

乙類C商品1801100

D商品601800

經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳

庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前

K公司A.B.C.D四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外,根

據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。

三、要求

1.確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；

2.分別采用單項(xiàng)比較成衣可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法

法、分類比較法和總額

比較法，計(jì)算確定K

公司期末存貨的期末

價(jià)值，并將結(jié)果填入

表2：

表2期末存貨價(jià)

值計(jì)算

表金

額:元

項(xiàng)目

甲類A存貨

B存貨

小計(jì)

乙類C存貨

D存貨

小計(jì)

合計(jì)

3.根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

解答：

1.確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值

A存貨可變現(xiàn)凈值=150x1500=225000

B存貨可變現(xiàn)凈值=90*1400=126000

C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X1250)+(60X1200-50x180)=213000

D存貨可變現(xiàn)凈值=60x1600=96000

2、填表

項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法

甲類|A存貨210000225000210000

B存貨153000126000126000

小計(jì)363000351000351000

乙類上存貨

198000213000198000

卜存貨

108(X30960()096000

|小計(jì)

306(X)030900()306000

合計(jì)669000660()0063000065700()6600()0

3.會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3900()

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)計(jì)劃成本的核算

二、資料

A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。2008年1月初，“原材料”

賬戶起初余額為90000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生

業(yè)務(wù)如下：

1.5口購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000,增值稅額為17000元。同

時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上

述款項(xiàng)已通過(guò)一行存款支付。

2.10日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為110000元；

3,25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付,

該批材料的計(jì)劃成本為35000元；

4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元,其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元,車間管理部門

領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。

三、要求

I.對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；

3.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。

解答：

1.購(gòu)入原材料時(shí)

借：材料采購(gòu)109300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17700

貸：銀行存款127000

驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料110000

貸：材料采購(gòu)109300

材料成本差異700

對(duì)25日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬

借：原材料35000

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款35000

本月領(lǐng)用原材料時(shí)

借：生產(chǎn)成本25000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用1（X）（）

在建工程10000

貸：原材料400（X）

2.計(jì)算材料成本差異率=（1300+700）/（90000+110000）=1%

本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異

生產(chǎn)成本分?jǐn)?500（）xl%=25（）（元）

制造費(fèi)用分?jǐn)?000x1%=40（元）

管理費(fèi)用分?jǐn)?000x1%=10（元）

在建工程分?jǐn)?0000xl%=100（元）

領(lǐng)用材料成本差異額=250+40+10+100=400（元）

期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2000-400=1600（元）

3.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會(huì)計(jì)分錄

借：材料成本差異400

貸：生產(chǎn)成本250

制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用10

在建工程KX）

習(xí)題三

I.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？

企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加

權(quán)平均法等。此外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨口常核算的企業(yè)可以通過(guò)材料成本差異的分配將

發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成木；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售

成本和期末庫(kù)存商品成本，

1個(gè)別計(jì)價(jià)法

個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該

次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次【批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存

貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本

2先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行

計(jì)價(jià)的?種方法。它的具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；

發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn)

先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。

3月末一次加權(quán)平均法

月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購(gòu)入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計(jì)

算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末

結(jié)存存貨成本的一種方法，此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存

貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)

量+本月購(gòu)入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存

存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

5計(jì)劃成本法

計(jì)劃成本法是指存貨的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成不進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨

成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成

本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。

存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)

劃成本+本月購(gòu)入存貨的計(jì)劃成本x100%

上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X100%計(jì)算

出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將

計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本.其計(jì)算公式為：

發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率

結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本x存貨成本差異率

發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本土發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本上結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異

6毛利率法

毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利,

并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見(jiàn)于商品流通企業(yè)。

計(jì)算公式如下：

銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回與折讓銷售毛利

=銷售凈額x毛利率銷售成本

=銷售凈額一銷售毛利

=銷售凈額x（1—毛利率）

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本

7零售價(jià)格法

零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要

適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計(jì)算步驟如下：

（1）期初存貨和本期購(gòu)貨同時(shí)按照成本和零存價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和

售價(jià)總額；

（2）本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額,

計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額；

（3）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率：

成本率=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)xl00%

（4）計(jì)算期末存貨成本.公式為：

期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額x成本率

（5）計(jì)算本期銷售成本.公式為：

本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一期末存貨成本

2.售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？

售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售

價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價(jià)金額法

一般適用于經(jīng)營(yíng)日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點(diǎn)包括：

（1）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)貨人，將

商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）售價(jià)記賬，金額控制?！皫?kù)存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)

人分戶，用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià),

包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。

（3）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶,該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。

（4）平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)于銷售業(yè)務(wù),

在作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按伐價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成衣，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批己售商

品的經(jīng)管責(zé)任：定期（月）計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主管業(yè)務(wù)成本”賬戶由售

價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3

習(xí)題一

一、目的

練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。

二、資料

2008年I月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日，乙公司可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000

萬(wàn)元、賬面價(jià)值400。萬(wàn)元，尚可使用1（）年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與

賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)

元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

三、要求

1.采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

2.假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

解答：（單位：萬(wàn)元）

I.權(quán)益法

⑴取得股權(quán)日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本4000

貸：銀行存款4000

⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整425

貸：投資收益425

⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2（X）

⑷收到股利：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

2.成本法

⑴取得股權(quán)日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本4000

貸：銀行存款4000

⑵乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

⑶收到股利：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)持有至到期投資的核算

二、資料

2007年I月2日D公司購(gòu)入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面

值100萬(wàn)元、年利率為6%,其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%,實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的

相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。

二、要求

采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位

整數(shù))

期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

合計(jì)

解答:

期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤第額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本

(1)=面值*票面利率(2)=(5)*2%⑶二⑴-⑵⑷(5)

(3%)

2007.01.01898081089808

2007.06.3030(X)()217968204816()41081604

2007.12.3130000216328368732361073236

2008.06.303()(X)()214658535647011064701

2008.12.3130000212948706559951055995

2009.06.303000021120888047115KM7115

2009.12.3130000209429058380571038057

2010.06.3030000207619239288181028818

2010.12.3130(X)0205769424193951019395

2011.06.303000020388961297831009783

2011.12.313()(X)()20218978201()()()()()[)

合計(jì)

習(xí)題三

1.會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？

答：證券投資按品種分為段票投資、債券投資和基金投資。

1.股票投資

股票投資指企業(yè)以購(gòu)買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁

有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。

2.債券投資

債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)買債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被

投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。

3.基金投資

基金投資是企業(yè)通過(guò)贖買基金投資于證券市場(chǎng)。

證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可

供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。

1.交易性金融資產(chǎn)投資

交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。

2.可供出售金融資產(chǎn)投資

可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。

3.持有至到期日投資

持有至到期投資指到期口固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到

期的那部分投資。

2.交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？

答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)

在于，無(wú)論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表F1均按公允

價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得

可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；（2）交易

性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為

損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4

習(xí)題一

一、目的

練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。

二、資料

2009年1月3人，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400000元、增值稅6800。元。

安裝過(guò)程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料I00（）元、增值稅率17%。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5

年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。

三、要求

計(jì)算下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）。

1.設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)

2.采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；

3.采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。

解答：

I.設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元）

2.采用平均年限法各年的折舊額=（478170-4000）/5=94834（元）

3、采用

雙倍余

額遞減

法見(jiàn)下

表：

年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值

147817040%191268191268286902

247817040%114761306029172141

347817040%68856374885103285

44781704964242452853642

5478170496424741704000

合計(jì)474170

采用年

數(shù)總和

法計(jì)算

見(jiàn)下

表：

年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額

1478170400（）4741700.33158057

247817040004741700.27126445

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