會計實操文庫1/1記賬實操-所有者權(quán)益表的填列及示例會計做賬核心流程原始憑證處理：收集采購發(fā)票、銷售單據(jù)、費用報銷單、銀行回單等原始憑證，審核其真實性、合法性、完整性（如發(fā)票抬頭、金額、簽章是否規(guī)范）。編制記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按會計準(zhǔn)則確定會計科目（如“應(yīng)收賬款”“管理費用”），填制記賬憑證（注明憑證日期、編號、摘要、借貸方向及金額），并由制單、審核人員簽字。登記會計賬簿：依據(jù)記賬憑證，分別登記總賬（總括記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）和明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、費用明細(xì)賬），確保賬證相符、賬賬核對（總賬與明細(xì)賬余額一致）。結(jié)賬與對賬：月末/年末結(jié)賬，結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額及余額；完成“賬證、賬賬、賬實”三核對（如銀行存款日記賬與銀行對賬單核對、存貨賬與實物盤點核對）。編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注，確保報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。稅務(wù)申報：結(jié)合財務(wù)報表及稅法規(guī)定，計算增值稅、企業(yè)所得稅等稅種應(yīng)納稅額，填寫納稅申報表并按時申報繳納。檔案保管：將原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等整理裝訂，按《會計檔案管理辦法》留存（至少10年）。所有者權(quán)益表填列及示例標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）一、目的本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）旨在規(guī)范所有者權(quán)益表（全稱“所有者權(quán)益變動表”）的填列流程，明確各項目的填列依據(jù)、計算方法及數(shù)據(jù)來源，確保報表信息真實、準(zhǔn)確、完整，滿足財務(wù)核算、外部審計及監(jiān)管要求。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)財務(wù)部門及相關(guān)崗位人員進(jìn)行年度、半年度、季度所有者權(quán)益表的編制工作，涵蓋各類企業(yè)（含有限責(zé)任公司、股份有限公司）的不同業(yè)務(wù)場景。三、核心定義1.所有者權(quán)益表：反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的財務(wù)報表，核心項目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。2.列報期間：分為“本年金額”和“上年金額”兩欄，“上年金額”根據(jù)上年所有者權(quán)益表對應(yīng)項目填列，“本年金額”根據(jù)本期會計賬簿記錄及相關(guān)憑證分析填列。四、填列前準(zhǔn)備工作1.資料收集（1）會計賬簿資料：包括實收資本（股本）明細(xì)賬、資本公積明細(xì)賬、盈余公積明細(xì)賬、利潤分配明細(xì)賬、本年利潤總賬及明細(xì)賬等。（2）憑證及審批文件：涉及所有者權(quán)益變動的記賬憑證、股東出資協(xié)議、增資減資批復(fù)文件、利潤分配方案、盈余公積計提決議、股票發(fā)行公告等。（3）輔助資料：上年所有者權(quán)益表、審計報告（若有）、資產(chǎn)評估報告（涉及增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時）等。2.前期核對（1）核對各所有者權(quán)益類科目總賬余額與明細(xì)賬余額是否一致，確保賬賬相符。（2）核對記賬憑證與原始憑證是否匹配，重點核查股東出資、利潤分配、公積轉(zhuǎn)增等業(yè)務(wù)的合規(guī)性與完整性。（3）確認(rèn)會計期間的完整性，確保本期所有所有者權(quán)益變動業(yè)務(wù)均已入賬，無漏記、錯記情況。五、核心項目填列步驟及方法本部分以“本年金額”欄填列為核心，“上年金額”欄參照本年填列方法，根據(jù)上年報表及調(diào)整事項填列。1.表頭及基本信息填列（1）企業(yè)名稱：填寫企業(yè)法定全稱，與營業(yè)執(zhí)照一致。（2）會計期間：明確填列期間，如“2024年度”“2024年1-6月”。（3）金額單位：統(tǒng)一采用“元”“萬元”等，需在報表右上角標(biāo)注，且整表保持一致。2.實收資本（或股本）項目填列（1）“上年年末余額”：根據(jù)上年所有者權(quán)益表中“實收資本（或股本）”項目的“本年金額”欄填列。若上年有追溯調(diào)整，按調(diào)整后金額填列。（2）“會計政策變更”“前期差錯更正”：根據(jù)追溯調(diào)整或更正的金額填列，若調(diào)增填正數(shù)，調(diào)減填負(fù)數(shù)。無相關(guān)事項則填“0”。（3）“本年增減變動金額”：①“投資者投入”：根據(jù)本期股東實際出資額填列，數(shù)據(jù)來源于“實收資本（或股本）”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，需與出資協(xié)議、銀行收款憑證一致。②“資本公積轉(zhuǎn)增”：根據(jù)本期用資本公積轉(zhuǎn)增資本的金額填列，來源于“實收資本（或股本）”明細(xì)賬貸方與“資本公積”明細(xì)賬借方的對應(yīng)發(fā)生額。③“盈余公積轉(zhuǎn)增”：根據(jù)本期用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額填列，來源于“實收資本（或股本）”明細(xì)賬貸方與“盈余公積”明細(xì)賬借方的對應(yīng)發(fā)生額。④“減資”：根據(jù)本期減少的實收資本金額填列，填負(fù)數(shù)，數(shù)據(jù)來源于“實收資本（或股本）”明細(xì)賬借方發(fā)生額，需附減資批復(fù)文件。⑤其他：如企業(yè)合并、分立等導(dǎo)致的實收資本變動，根據(jù)相關(guān)會計處理結(jié)果填列。（4）“本年年末余額”：計算公式為“上年年末余額+會計政策變更+前期差錯更正+本年增減變動金額”。3.資本公積項目填列（1）“上年年末余額”：根據(jù)上年所有者權(quán)益表中“資本公積”項目的“本年金額”欄填列，追溯調(diào)整后按調(diào)整金額填列。（2）“會計政策變更”“前期差錯更正”：按追溯調(diào)整或更正的資本公積金額填列，無則填“0”。（3）“本年增減變動金額”：①“投資者投入”：根據(jù)股東出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分填列，即“資本公積-資本溢價（或股本溢價）”的貸方發(fā)生額。②“其他資本公積”：根據(jù)本期其他資本公積的增減變動填列，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動、權(quán)益法核算下被投資單位其他所有者權(quán)益變動等，數(shù)據(jù)來源于“資本公積-其他資本公積”明細(xì)賬。③“資本公積轉(zhuǎn)增資本”：填列本期轉(zhuǎn)增資本的資本公積金額，為負(fù)數(shù)，來源于“資本公積”明細(xì)賬借方發(fā)生額。④其他：如處置長期股權(quán)投資結(jié)轉(zhuǎn)的其他資本公積等，根據(jù)會計處理結(jié)果填列。（4）“本年年末余額”：計算公式為“上年年末余額+會計政策變更+前期差錯更正+本年增減變動金額”。4.盈余公積項目填列（1）“上年年末余額”：根據(jù)上年所有者權(quán)益表中“盈余公積”項目的“本年金額”欄填列，追溯調(diào)整后按調(diào)整金額填列。（2）“會計政策變更”“前期差錯更正”：按追溯調(diào)整或更正的盈余公積金額填列，無則填“0”。（3）“本年增減變動金額”：①“提取盈余公積”：根據(jù)本期按凈利潤的一定比例提取的法定盈余公積和任意盈余公積總額填列，來源于“盈余公積”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，需與利潤分配決議一致。②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本”：填列本期轉(zhuǎn)增資本的盈余公積金額，為負(fù)數(shù)，來源于“盈余公積”明細(xì)賬借方發(fā)生額。③“盈余公積彌補(bǔ)虧損”：根據(jù)本期用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額填列，為負(fù)數(shù)，來源于“盈余公積”明細(xì)賬借方發(fā)生額，需附彌補(bǔ)虧損決議。（4）“本年年末余額”：計算公式為“上年年末余額+會計政策變更+前期差錯更正+本年增減變動金額”。5.未分配利潤項目填列（1）“上年年末余額”：根據(jù)上年所有者權(quán)益表中“未分配利潤”項目的“本年金額”欄填列，追溯調(diào)整后按調(diào)整金額填列。（2）“會計政策變更”“前期差錯更正”：按追溯調(diào)整或更正的未分配利潤金額填列，調(diào)增填正數(shù)，調(diào)減填負(fù)數(shù)，無則填“0”。（3）“本年增減變動金額”：①“本年凈利潤”：根據(jù)本期利潤表中“凈利潤”項目的本年累計金額填列，若為凈虧損則填負(fù)數(shù)。②“本年利潤分配”：-“提取盈余公積”：根據(jù)本期提取的盈余公積總額填列，為負(fù)數(shù)，與“盈余公積”項目中“提取盈余公積”金額一致。-“對所有者（或股東）的分配”：根據(jù)本期向股東分配的利潤金額填列，為負(fù)數(shù)，來源于“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”明細(xì)賬借方發(fā)生額，需與利潤分配方案一致。③“其他”：如同一控制下企業(yè)合并中被合并方未分配利潤的轉(zhuǎn)入等，根據(jù)相關(guān)會計處理填列。（4）“本年年末余額”：計算公式為“上年年末余額+會計政策變更+前期差錯更正+本年凈利潤+本年利潤分配+其他”。6.所有者權(quán)益合計項目填列各列“所有者權(quán)益合計”=對應(yīng)列的實收資本（或股本）+資本公積+盈余公積+未分配利潤，本年年末合計數(shù)需與資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益合計”項目金額一致。六、填列示例以XX有限責(zé)任公司2024年度為例，該公司為增值稅一般納稅人，2023年年末所有者權(quán)益相關(guān)數(shù)據(jù)如下：實收資本500萬元，資本公積100萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤120萬元。2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.股東新增投資200萬元，其中150萬元計入實收資本，50萬元計入資本公積；2.按2024年度凈利潤150萬元的10%提取法定盈余公積15萬元；3.向股東分配現(xiàn)金股利50萬元；4.無會計政策變更、前期差錯更正及其他所有者權(quán)益變動業(yè)務(wù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，2024年度所有者權(quán)益表（簡表）填列如下：項目本年金額（萬元）上年金額（萬元）實收資本資本公積盈余公積未分配利潤一、上年年末余額50010080120加：會計政策變更0000前期差錯更正0000二、本年年初余額50010080120三、本年增減變動金額150501585（一）凈利潤150（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（三）所有者投入和減少資本15050--1.所有者投入資本15050--（四）利潤分配--15-651.提取盈余公積--15-152.對所有者（或股東）的分配50四、本年年末余額65015095205七、審核與歸檔要求1.填列審核（1）一級審核（填列人自審）：核對各項目數(shù)據(jù)與會計賬簿、原始憑證的一致性，檢查計算公式是否正確，確保無漏填、錯填。（2）二級審核（財務(wù)主管審核）：重點審核所有者權(quán)益變動業(yè)務(wù)的合規(guī)性，如增資、減資是否有合法批復(fù)，利潤分配是否符合公司章程，報表各項目勾稽關(guān)系是否成立（如未分配利潤年末余額與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目一致）。（3）三級審核（財務(wù)負(fù)責(zé)人/審計機(jī)構(gòu)審核）：對報表整體邏輯性、信息完整性進(jìn)行審核，確認(rèn)報表符合會計準(zhǔn)則及監(jiān)管要求。2.歸檔管理（1）歸檔資料：審核通過的所有者權(quán)益表（含紙質(zhì)版及電子版）、相關(guān)記賬憑證、原始憑證、審批文件等。（2）歸檔時限：報表編制完成并審核后15個工作日內(nèi)完成歸檔。（3）保管要求：紙質(zhì)資料需裝訂成冊，存放于財務(wù)檔案柜，電子版資料加密存儲，確保資料安全可追溯，保管期限符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定。八、注意事項1.若企業(yè)存在優(yōu)先股、永續(xù)債等特殊權(quán)益工具，需在報表中單獨列示或在附注中說明，確保信息披露充分。2.涉及追溯調(diào)整的，需在報表附注中詳