2025年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，錯(cuò)誤的是()A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性C.獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源等方面D.國家審計(jì)的獨(dú)立性較高答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)同樣具有獨(dú)立性，只是其獨(dú)立性相較于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在程度上有所不同。內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部相對獨(dú)立地開展工作，能夠客觀地對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源等多個(gè)方面，國家審計(jì)由于其特殊的地位和職責(zé)，獨(dú)立性較高。2.審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的目的是()A.評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性B.確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)C.收集審計(jì)證據(jù)D.確定審計(jì)方法答案：A解析：內(nèi)部控制測試是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，以評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段的工作；收集審計(jì)證據(jù)是審計(jì)實(shí)施階段的重要任務(wù)，但內(nèi)部控制測試主要是針對內(nèi)部控制本身進(jìn)行評價(jià)，不是直接收集關(guān)于被審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；確定審計(jì)方法與內(nèi)部控制測試并無直接的因果關(guān)系。3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是()A.審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：A解析：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)程序親自獲取的證據(jù)。審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表是審計(jì)人員親自進(jìn)行分析和編制的，屬于親歷證據(jù)。被審計(jì)單位提供的銷售合同、會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表都屬于被審計(jì)單位提供的資料，不屬于審計(jì)人員親歷獲取的證據(jù)。4.審計(jì)人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，下列做法正確的是()A.事先通知被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤的時(shí)間B.監(jiān)盤過程中僅關(guān)注存貨的數(shù)量C.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，不納入監(jiān)盤范圍D.監(jiān)盤結(jié)束后，直接根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果調(diào)整存貨賬面記錄答案：C解析：對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，不應(yīng)納入被審計(jì)單位的存貨監(jiān)盤范圍，以確保監(jiān)盤結(jié)果的準(zhǔn)確性和針對性。事先通知被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)間可能會(huì)使被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)對存貨進(jìn)行造假等操作，一般應(yīng)采取突擊監(jiān)盤的方式；監(jiān)盤過程中不僅要關(guān)注存貨的數(shù)量，還要關(guān)注存貨的質(zhì)量、狀況等；監(jiān)盤結(jié)束后，不能直接根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果調(diào)整存貨賬面記錄，需要進(jìn)一步分析差異原因，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦蚝蟛拍苓M(jìn)行調(diào)整。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是()A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果B.審計(jì)報(bào)告只能由國家審計(jì)機(jī)關(guān)出具C.審計(jì)報(bào)告不具有法律效力D.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不包括審計(jì)建議答案：A解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它反映了審計(jì)人員的審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告可以由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織等不同主體出具；國家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力；審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容通常包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等。6.績效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要區(qū)別在于()A.審計(jì)目標(biāo)不同B.審計(jì)方法不同C.審計(jì)對象不同D.審計(jì)主體不同答案：A解析：績效審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性，二者的審計(jì)目標(biāo)不同。雖然在審計(jì)方法、審計(jì)對象和審計(jì)主體等方面也可能存在一定差異，但審計(jì)目標(biāo)的不同是二者的主要區(qū)別。7.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身活動(dòng)進(jìn)行的控制B.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求C.審計(jì)質(zhì)量控制的主體只能是審計(jì)組織D.審計(jì)質(zhì)量控制包括對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)的控制答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身活動(dòng)進(jìn)行的控制，其目的是保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，涵蓋了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。8.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，這種情況會(huì)導(dǎo)致()A.固定資產(chǎn)凈值虛增B.固定資產(chǎn)凈值虛減C.當(dāng)期利潤虛增D.當(dāng)期成本費(fèi)用虛減答案：B解析：固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊。將不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，會(huì)使累計(jì)折舊增加，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)凈值虛減。同時(shí)，多計(jì)提折舊會(huì)使當(dāng)期成本費(fèi)用增加，當(dāng)期利潤虛減。9.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是()A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的行為規(guī)范B.國家審計(jì)準(zhǔn)則僅適用于國家審計(jì)機(jī)關(guān)C.國家審計(jì)準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性D.國家審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容不包括審計(jì)質(zhì)量控制答案：A解析：國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的行為規(guī)范，它適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。國家審計(jì)準(zhǔn)則具有強(qiáng)制性，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵守。國家審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括審計(jì)質(zhì)量控制等方面，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。10.在審計(jì)抽樣中，下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是()A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無關(guān)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由非抽樣誤差引起的D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法控制答案：A解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于對總體全部項(xiàng)目實(shí)施相同審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比，通過擴(kuò)大樣本規(guī)模可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，而非抽樣誤差是指除抽樣誤差之外的其他因素導(dǎo)致的誤差；抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以通過合理的抽樣設(shè)計(jì)和樣本規(guī)?？刂苼斫档偷?。二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的職能包括()A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理E.經(jīng)濟(jì)調(diào)控答案：ABC解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保其合規(guī)性和合法性；經(jīng)濟(jì)評價(jià)是對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行評估和分析，提出改進(jìn)建議；經(jīng)濟(jì)鑒證是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行鑒定和證明，以增強(qiáng)其可信性。經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)調(diào)控不是審計(jì)的職能。2.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著內(nèi)部控制的有效性；風(fēng)險(xiǎn)評估是識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是為了確保管理層的指令得以執(zhí)行而采取的措施；信息與溝通是保證組織內(nèi)部信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞和共享；監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，以確保其持續(xù)有效運(yùn)行。3.審計(jì)證據(jù)按其來源可分為()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)E.書面證據(jù)答案：ABC解析：審計(jì)證據(jù)按其來源可分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和親歷證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)；外部證據(jù)是從被審計(jì)單位外部獲取的證據(jù)；親歷證據(jù)是審計(jì)人員親自獲取的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)和書面證據(jù)是按照審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形式進(jìn)行的分類。4.審計(jì)人員在進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)有()A.貨幣資金的存在性B.貨幣資金的完整性C.貨幣資金的所有權(quán)D.貨幣資金的計(jì)價(jià)正確性E.貨幣資金的收支合規(guī)性答案：ABCDE解析：在進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注貨幣資金的存在性，確保賬面上記錄的貨幣資金確實(shí)存在；關(guān)注完整性，防止貨幣資金的遺漏；關(guān)注所有權(quán)，確定貨幣資金是否歸被審計(jì)單位所有；關(guān)注計(jì)價(jià)正確性，保證貨幣資金的金額記錄準(zhǔn)確；關(guān)注收支合規(guī)性，檢查貨幣資金的收支是否符合相關(guān)規(guī)定和程序。5.績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括()A.經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)B.效率性標(biāo)準(zhǔn)C.效果性標(biāo)準(zhǔn)D.公平性標(biāo)準(zhǔn)E.環(huán)境性標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE解析：績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，衡量資源的投入是否節(jié)約；效率性標(biāo)準(zhǔn)，評估資源的利用效率；效果性標(biāo)準(zhǔn)，考察目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；公平性標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注資源分配和受益的公平情況；環(huán)境性標(biāo)準(zhǔn)，考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對環(huán)境的影響。6.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制措施的表述，正確的有()A.建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度B.加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育C.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序D.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核E.定期對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評價(jià)答案：ABCDE解析：建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度可以明確審計(jì)人員的責(zé)任，提高審計(jì)人員的責(zé)任心；加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育有助于保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性；嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量的基本要求；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過程中的問題；定期對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評價(jià)可以持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量。7.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)關(guān)注的問題有()A.營業(yè)收入的真實(shí)性B.營業(yè)收入的完整性C.營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間D.營業(yè)收入的計(jì)量準(zhǔn)確性E.營業(yè)收入的分類合理性答案：ABCDE解析：審查營業(yè)收入時(shí)，需要關(guān)注其真實(shí)性，防止虛構(gòu)收入；關(guān)注完整性，避免收入的遺漏；關(guān)注確認(rèn)時(shí)間，確保收入在正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；關(guān)注計(jì)量準(zhǔn)確性，保證收入金額的計(jì)算正確；關(guān)注分類合理性，使收入的分類符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)的實(shí)際情況。8.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處理措施包括()A.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)B.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.責(zé)令限期退還違法所得D.依法給予行政處分E.依法追究刑事責(zé)任答案：ABC解析：國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處理措施包括責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、責(zé)令限期退還違法所得等。依法給予行政處分是行政監(jiān)察等部門的職責(zé)；依法追究刑事責(zé)任是司法機(jī)關(guān)的職責(zé)。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有()A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章E.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)工作完成日答案：ABC解析：審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，國家審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具。審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，但對于國家審計(jì)而言，審計(jì)報(bào)告日期有其相應(yīng)規(guī)定。10.在審計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有()A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍誤差C.預(yù)計(jì)總體誤差D.總體規(guī)模E.總體變異性答案：ABCDE解析：在審計(jì)抽樣中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大；可容忍誤差越小，樣本規(guī)模越大；預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大；總體規(guī)模對樣本規(guī)模有一定影響，總體規(guī)模越大，通常需要的樣本規(guī)模也會(huì)相應(yīng)增加；總體變異性越大，樣本規(guī)模越大。三、判斷題1.審計(jì)的獨(dú)立性是相對的，而不是絕對的。()答案：√解析：審計(jì)的獨(dú)立性是在一定條件和范圍內(nèi)的相對獨(dú)立。雖然審計(jì)需要保持獨(dú)立以保證其客觀公正，但在實(shí)際工作中，審計(jì)人員可能會(huì)受到各種因素的影響，如審計(jì)組織與被審計(jì)單位的關(guān)系、審計(jì)資源的限制等，所以審計(jì)的獨(dú)立性是相對的，而不是絕對的。2.內(nèi)部控制越健全，審計(jì)人員需要收集的審計(jì)證據(jù)就越少。()答案：√解析：健全的內(nèi)部控制可以有效降低被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)內(nèi)部控制健全時(shí)，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，從而需要收集的審計(jì)證據(jù)也會(huì)相應(yīng)減少。因?yàn)閮?nèi)部控制的有效運(yùn)行可以在一定程度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，必須親自對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。()答案：×解析：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，主要是監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)過程，而不是必須親自對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員可以通過觀察、抽查等方式來驗(yàn)證存貨的數(shù)量和狀況。4.績效審計(jì)只關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)注社會(huì)效益。()答案：×解析：績效審計(jì)不僅關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，還關(guān)注社會(huì)效益和環(huán)境效益等多個(gè)方面?？冃徲?jì)強(qiáng)調(diào)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行全面評價(jià)，其中效果性就包括了對社會(huì)效益的考量。5.審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)是對審計(jì)人員的控制。()答案：×解析：審計(jì)質(zhì)量控制是對審計(jì)全過程的控制，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅僅是對審計(jì)人員的控制。雖然審計(jì)人員是審計(jì)工作的執(zhí)行者，但審計(jì)質(zhì)量控制還涉及到審計(jì)組織的管理、審計(jì)準(zhǔn)則的遵循等多個(gè)方面。6.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定具有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。()答案：√解析：國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其作出的審計(jì)決定具有法律效力。被審計(jì)單位必須按照審計(jì)決定的要求進(jìn)行整改和執(zhí)行，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。7.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，互不影響。()答案：×解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。一般來說，審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少；反之，如果審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性較差，就需要更多的審計(jì)證據(jù)來保證充分性。8.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須對被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查。()答案：×解析：在審計(jì)實(shí)踐中，由于時(shí)間、成本等因素的限制，審計(jì)人員通常采用抽樣審計(jì)等方法，而不是對被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查。審計(jì)人員會(huì)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估等情況，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行審查。9.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。()答案：√解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立監(jiān)督部門，其職責(zé)包括對本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)單位加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)。10.審計(jì)報(bào)告的意見類型只包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。()答案：√解析：審計(jì)報(bào)告的意見類型主要分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。無保留意見表示審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；保留意見表示審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些重大但不具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到某些重大但不具有廣泛性的限制；否定意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)；無法表示意見表示審計(jì)范圍受到重大且具有廣泛性的限制，審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、簡答題1.簡述審計(jì)的作用。(1).制約作用：審計(jì)通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，揭示其存在的問題和違法行為，如貪污受賄、偷稅漏稅、損失浪費(fèi)等，從而起到制約違法違規(guī)行為的作用，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益。(2).促進(jìn)作用：審計(jì)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和分析，發(fā)現(xiàn)其管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。(3).鑒證作用：審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證，出具審計(jì)報(bào)告，為投資者、債權(quán)人、政府部門等利益相關(guān)者提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠信息，起到鑒證作用，增強(qiáng)市場信心。2.簡述內(nèi)部控制測試的步驟。(1).了解內(nèi)部控制：審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方法，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等要素。(2).初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性：根據(jù)了解的情況，對內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行初步評價(jià)，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。(3).實(shí)施內(nèi)部控制測試：如果初步評價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制值得信賴，審計(jì)人員可以實(shí)施內(nèi)部控制測試，通過檢查、詢問、觀察、重新執(zhí)行等程序，測試內(nèi)部控制的有效性。(4).評價(jià)內(nèi)部控制的有效性：根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，確定內(nèi)部控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。(5).確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍：根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。3.簡述審計(jì)證據(jù)的收集方法。(1).檢查：對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面資料進(jìn)行審查和核對，以獲取審計(jì)證據(jù)。(2).觀察：觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等，以獲取有關(guān)情況的審計(jì)證據(jù)。(3).詢問：向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的有關(guān)人員進(jìn)行詢問，以獲取審計(jì)證據(jù)。詢問可以采用書面或口頭形式。(4).函證：通過向第三方發(fā)函，獲取與被審計(jì)單位有關(guān)的信息，以驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。函證分為積極式函證和消極式函證。(5).重新計(jì)算：對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。(6).重新執(zhí)行：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。(7).分析程序：對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在的問題，獲取審計(jì)證據(jù)。4.簡述績效審計(jì)的特點(diǎn)。(1).審計(jì)目標(biāo)的多樣性：績效審計(jì)不僅關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，還關(guān)注社會(huì)效益、環(huán)境效益等多個(gè)方面，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行全面評價(jià)。(2).審計(jì)對象的廣泛性：績效審計(jì)的對象可以包括政府部門、企事業(yè)單位、公共工程項(xiàng)目等各種類型的組織和活動(dòng)，涉及的領(lǐng)域廣泛。(3).審計(jì)方法的靈活性：績效審計(jì)可以采用多種方法，如調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、標(biāo)桿比較等，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和對象的特點(diǎn)選擇合適的方法。(4).審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相對性：績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)往往沒有固定的模式，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行確定，具有相對性。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以包括法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)等。(5).審計(jì)結(jié)果的建設(shè)性：績效審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位提高績效。審計(jì)結(jié)果通常具有較強(qiáng)的建設(shè)性，為被審計(jì)單位的管理和決策提供參考。5.簡述審計(jì)質(zhì)量控制的重要性。(1).保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求：審計(jì)質(zhì)量控制可以確保審計(jì)人員在審計(jì)過程中遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和合法性。(2).提高審計(jì)工作的效率和效果：通過合理的質(zhì)量控制措施，可以優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，提高審計(jì)工作的效果。(3).增強(qiáng)審計(jì)組織的信譽(yù)和公信力：高質(zhì)量的審計(jì)工作可以增強(qiáng)審計(jì)組織的信譽(yù)和公信力，使社會(huì)公眾對審計(jì)組織的工作更加信任，有利于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。(4).保護(hù)審計(jì)人員的職業(yè)聲譽(yù)：有效的審計(jì)質(zhì)量控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)失誤和錯(cuò)誤，保護(hù)審計(jì)人員的職業(yè)聲譽(yù)，避免因?qū)徲?jì)質(zhì)量問題而帶來的法律責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。(5).促進(jìn)被審計(jì)單位的改進(jìn)和發(fā)展：審計(jì)質(zhì)量控制可以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，為被審計(jì)單位提供有價(jià)值的建議和意見，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。五、論述題1.論述國家審計(jì)在國家治理中的作用。(1).維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全：國家審計(jì)通過對財(cái)政收支、金融活動(dòng)、國有資產(chǎn)等進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，如財(cái)政赤字、金融詐騙、國有資產(chǎn)流失等，為國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)，防范和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。(2).促進(jìn)民主法治建設(shè)：國家審計(jì)可以對政府部門的財(cái)政資金使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保政府部門依法理財(cái)、依法行政。審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公開，增強(qiáng)了政府工作的透明度，保障了公民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)了民主法治建設(shè)。(3).推動(dòng)廉政建設(shè)：國家審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)和揭露貪污腐敗、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)行為，對腐敗分子起到威懾作用。通過審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，防止權(quán)力濫用，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公平正義。(4).保障公共資源的合理配置和有效利用：國家審計(jì)對公共工程項(xiàng)目、社會(huì)保障資金、教育醫(yī)療資金等公共資源的使用情況進(jìn)行審計(jì)，評價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，發(fā)現(xiàn)資源配置不合理、浪費(fèi)等問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公共資源的合理配置和有效利用，提高公共服務(wù)水平。(5).促進(jìn)國家政策的貫徹執(zhí)行：國家審計(jì)可以對國家重大政策措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查政策的落實(shí)情況和執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中存在的問題，及時(shí)反饋給政府部門，為政策的調(diào)整和完善提供依據(jù)，確保國家政策的有效貫徹執(zhí)行。(6).推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化：國家審計(jì)作為國家治理體系的重要組成部分，通過不斷創(chuàng)新審計(jì)理念、方法和技術(shù)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為國家治理提供有力的支持和保障，推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。2.論述審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德。(1).獨(dú)立客觀公正：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位和其他利益相關(guān)者的影響，客觀地收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，公正地發(fā)表審計(jì)意見。獨(dú)立是審計(jì)的靈魂，客觀公正是審計(jì)工作的基本要求，只有保持獨(dú)立客觀公正，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。(2).專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等方面的知識(shí)，以及審計(jì)方法、數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)等技能。不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高專業(yè)水平，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和要求。(3).保密：審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)接觸到被審計(jì)單位的大量機(jī)密信息，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露被審計(jì)單位的機(jī)密信息，保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益。(4).職業(yè)謹(jǐn)慎：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、深入的審查，不放過任何可能存在的問題。在審計(jì)判斷和決策時(shí)，應(yīng)充分考慮各種因素，避免主觀臆斷和疏忽大意。(5).廉潔奉公：審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、禮品或其他不正當(dāng)利益。保持清正廉潔的作風(fēng)，維護(hù)審計(jì)職業(yè)的良好形象。(6).社會(huì)責(zé)任：審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己的工作對社會(huì)公眾的重要性，積極履行社會(huì)責(zé)任。通過審計(jì)工作，為維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障社會(huì)公共利益、促進(jìn)社會(huì)公平正義做出貢獻(xiàn)。3.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)：健全有效的內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制的健全程度和有效性來確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。如果內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；反之，如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員則需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。(2).審計(jì)對內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測試和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行整改，完善內(nèi)部控制制度，從而提高內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)作用可以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理水平。(3).內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)具有一致性：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。審計(jì)的目標(biāo)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料的真實(shí)性、合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)也關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況和內(nèi)部控制的有效性。兩者的目標(biāo)都是為了保證企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。(4).審計(jì)方法受內(nèi)部控制影響：審計(jì)人員在選擇審計(jì)方法時(shí)，需要考慮內(nèi)部控制的情況。如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)人員可以采用抽樣審計(jì)等方法，提高審計(jì)效率；如果內(nèi)部控制無效，審計(jì)人員可能需要采用詳細(xì)審計(jì)等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5).內(nèi)部控制評價(jià)是審計(jì)的重要內(nèi)容：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，需要對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果是審計(jì)人員確定審計(jì)意見類型和出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)之一。同時(shí)，內(nèi)部控制評價(jià)也有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。4.論述審計(jì)證據(jù)的收集、整理和分析。(1).審計(jì)證據(jù)的收集：收集方法的多樣性：審計(jì)人員可以采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等多種方法收集審計(jì)證據(jù)。不同的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)目標(biāo)需要采用不同的收集方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。收集過程的規(guī)范性：在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)遵循相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和程序，確保證據(jù)的合法性和可靠性。例如，在進(jìn)行函證時(shí)，要按照規(guī)定的格式和程序進(jìn)行，確保函證的真實(shí)性和有效性。收集證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，確定所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論，并且具有相關(guān)性和可靠性。(2).審計(jì)證據(jù)的整理：分類整理：將收集到的審計(jì)證據(jù)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，如按照證據(jù)的來源、表現(xiàn)形式、證明力等進(jìn)行分類。分類整理有助于審計(jì)人員對證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和分析。編號(hào)和索引：對整理好的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行編號(hào)和索引，以便于查找和引用。編號(hào)和索引可以提高審計(jì)工作的效率，方便審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告和進(jìn)行審計(jì)復(fù)核時(shí)快速找到所需的證據(jù)。裝訂和歸檔：將整理好的審計(jì)證據(jù)裝訂成冊，并進(jìn)行歸檔保存。審計(jì)證據(jù)的歸檔保存有助于審計(jì)工作的連續(xù)性和審計(jì)質(zhì)量的追溯，同時(shí)也滿足