1,宏迄公司舄增值杭一救稅銀人，20X8410月發(fā)生后部經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(5)第三年局部收回上年核銷的壞賬時

(010月2日，將款項交存銀行，開出鍬行匯票?張，金額40000元，由采照員王強借：應(yīng)收聯(lián)款3-100

攜往成都以辦理材料采購事宜.貸：壞賬準備3400

俯：其他優(yōu)幣資金——銀行匯票40000同時：

貸：銀行存款40000借：銀行存款3400

⑵1，)月5日,因一時材料采購的新要.將款項500。(，元匯往交通銀行天津分行.貸：或收賬款3400

并開立來駒專戶，材料來購員李民同H前往天津。注：上述兩宅分錄也可合成以下一第分錄

借：其他貨幣費金——外埠存款50000借：銀行存款3100

貸：銀行存款50000貸：壞賬準各3400

(3)1，)月9日，為方便行政管理部門辦理事務(wù)，辦理fg用卡一張，金額120。0元.⑹第三年末應(yīng)計提煉賬準符=800000X4%。-(5200-3000+3400)=-2400

借：其他貨幣費金——信用卡12000(元)

貸：銀行存款12000即應(yīng)沖破多余的壞賬準備余常!2400元.

(4)一月13B.采購員王強材料采購fE務(wù)完成回到企業(yè),將有關(guān)材料采購憑證交信；壞賬隹符2100

到會計部門.材料采購憑證注明，材料價款31000元,應(yīng)交地位稅5270元，用銀行匯貸：杳產(chǎn)減值損失2400

票結(jié)匏,所購材料已收入庫.4.宏遠公司于2008年5月1日曾售給長城公司一批商品200件.增值稅發(fā)票上注明的

信：原材料31000售價2000。元.增值稅稅額為3400元。雙方協(xié)商的折扣條件為2/10,1/20,N/30.假

應(yīng)交稅忸——應(yīng)交埔位稅(進項稅額)5270定折捫時不考慮培位稅.要求：分別作出宏遠公司和長城公五總價法和凈價法下2008

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票36270年5月1日和附的業(yè)務(wù)處理.并假定長城公司5月9日,5月18日或5月底還款,做

(5J1，)月ItH.會U?人公到銀仃取回恨仃(票余醐劃回刈知，銀仃山票氽故已在定J3和長城公＞'J的賬務(wù)處理.

入企業(yè)結(jié)。戶.宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)收賬就采用總價法的有關(guān)會計處理如下：

借：鍬行存款3730(1)2008年5月1日賒俏商品時

貸：其他貨幣資金一一板行匯票3730fa：應(yīng)收賬款一一長城公司23100

(6)卜)月17U，因采購材料制要.委托銀行開出信用證，款項金糊150000元。貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

借：其他貨幣資金——信用證150000月交稅費一一應(yīng)交增值稅(曾項稅施)3400

貸：銀行存款150000(2)若5月9日收款,則：

(7)10月20口，采購員李民材料采購任務(wù)完成問到本市，當日將采購材料的有關(guān)憑借：銀行存款23OOC

證交到會計部0.專用發(fā)票列明材料價款40000元.增值曳6800元.用采購專戶存款財務(wù)費用4OC<20000X2^)

支付,所購材料已入庫。貸：應(yīng)收賬款一一長城公司23100

信：板材料40000⑶著5月18日收款,則：

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增的稅(進項稅激)6800借：銀行存款2320c

貸：其他貨幣資金一一外埠存款16800財務(wù)費用20C<20000X1%)

(8)10月22口，企業(yè)接到銀行的收款通知，交通銀行天汴分行采購專戶的余額已轉(zhuǎn)貸：應(yīng)收賬款一一長城公司23100

回結(jié)算戶.(4)若5月底收款，則

(U,M行行款3200借1根行療款23iOO

貸：其他貨幣資金一一外埠存款3200貸：應(yīng)收賬款一一長城公司23JOO

⑼10月25日,行政管理部門小王用信用卡購置辦公用M，支忖款項3200元.宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的由收賬款采用凈價法核算不作要求.故省略.

借：管理費用3200長城公司對帶現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款采用總價法核算的有關(guān)分案如下(祖定從宏遠公司的

貸：其他貨幣資金一一信用卡3200入的商品作為原材料，并己驗收入陳)：

月28日,為購武股票，企業(yè)將款項200000元存入沏通證券公司.(1)2008年5月1日從宏遠公司賒購出材料入坪時：

借：其他貨幣資金——存出投資款200000借：原材料20000

貸：銀行存款200000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3100

1.甲企業(yè)20X8年”月1日箱售一批商品給乙企業(yè),銷官收入為100000元,增值稅貸：應(yīng)付賬款——宏遠公司231C0

稅額為1700。元.商品已經(jīng)發(fā)出.乙企業(yè)交來一張期限為b個月、票面利率為1伙的商(2)若5月9日付款.則

業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)付賬款一一紅光公司23400

要求：編創(chuàng)甲企業(yè)收到票據(jù)、年終計提票據(jù)利息和收回票券款的會計分錄.貸:銀行春款23OCO

⑴20X3年11月1日梢冉商品收到帶息商業(yè)承兌匯票時：財務(wù)費用4C0(20000X2%)

借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)117000(3)若5月18F1付款，則

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000借：應(yīng)付賬款一一宏遠公司23400

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(惆項稅額)17000貸：銀行存款232C0

(2)20X0年12月31n計提票據(jù)利息=117OOOXIO%＞：2/12=1950(元)財務(wù)費用2C0(20000X1%)

借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)1950(4)若5月底忖款，則

貸：財務(wù)費用1950借：應(yīng)付賬款一一宏遠公司23400

(3)到期收到票據(jù)款=117OOOX10V.X6/12=5850(x)貸：銀行存歐231C0

借：鍬行存款122850同樣堆,對好購方K城公司帶現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款采用凈價法也不作要求,故予以

贊：應(yīng)收票據(jù)一乙企業(yè)118950省略.

財務(wù)費用39001、計算及賬務(wù)處理題

2.企業(yè)向A企業(yè)儲傳產(chǎn)品?批，貨款50000元,應(yīng)收取增值稅8500元.企業(yè)收到張1.某年6月份，宏遠公司購入?批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款

3個月到期.年利率10%,面值58500元的商業(yè)承兌匯票.為10000元，增值稅稅額為1700元.

要求：作出相應(yīng)的味務(wù)處理。要求：分別塌制以下不同情況下宏遠公司購入原材料的會計分錄：

(D企業(yè)說何掰后收到帝息而業(yè)承兌匯票時：(I)原材料巳驗收入麻，款項也己支付.

借：應(yīng)收票據(jù)——A企業(yè)58500借：原材料10OOC

曉；主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額》170￡

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項梭額)8500貸：銀行存款11700

(2)到期收到票樹款=58500(1XMWX3/12)=59962.5(元)(2)款項巳經(jīng)支忖.但材料尚在運輸途中.

僧：銀什什就i＞5歐月lb日，女何就成.

優(yōu)：應(yīng)收票據(jù)一A企業(yè)58500借：在途的資10OOC

財務(wù)費用1462.5成交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅觸》170C

3.企業(yè)甘次計提壞賬準備年省的應(yīng)收賬款年末余絮i為1OOQO。。元，提取壞賬ift長的貸：銀廳存款11700

比例為4乳第二年發(fā)生壞賬損失6000元，年末應(yīng)收原款余額I300000兀注:發(fā)②6月20日，材料運抵企業(yè)并驗收入陣.結(jié)轉(zhuǎn)采購本錢：

生壞敗損失3000元,上年已轉(zhuǎn)俏的應(yīng)收賬款中有3-100元本年度又收回,該年度末位借：原材料10OOC

收賬款余能為800000元.貸：在含沏費10000

要求：作出各年相應(yīng)的賬務(wù)處理，(3)材料己驗收入陣，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè).

⑴第一年末首次計提壞賬準備=1000OOOX4%,=400(，(元)①6月25日,材料運抵企業(yè)弁黔收入庫.但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè),軻不作會計分錄.

信：資產(chǎn)臧值挨失4000②6月30日，發(fā)票賬單仍未到達,對該批材料估價10500元入賬。則對所收材料得估

貸：壞賬準備4000入賬；

(2)第二年發(fā)生壞賬損失時借：取材料10500

借：仄嫌準住6000貸；應(yīng)N賬款——新估應(yīng)找賬款10500

貸；應(yīng)收好款6000③7月1日，沖回上月末估價入賬分錄：

(3)第二年末計提壞賬準備=1300OOOX4%0+2000=7200(元)借：應(yīng)付好款一一楊估應(yīng)付賬款10500

借，詼產(chǎn)減值投失7200貸，原材料10500

貨："'好準備7200④7月5日，發(fā)票好單到達企業(yè)，支付貨款。材料己人庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)

(4)第三年發(fā)生壞我損失時支付貸款時，

借：本照準住3000借：原材料10000

貸：應(yīng)收張歆3000應(yīng)交稅蛻一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款11700借：預(yù)付賬款一一長江公司5300

2.宏遠公司應(yīng)收長江公司銷貨款200000元，因長江公司不能加期歸還,經(jīng)雙方協(xié)面.貸：銀行春歆E300

宇通公司以一批A材料抵債.R材料的公允價值為150000元,可抵扣的增值稅進琰③假定長江公司交村材料的價款為80000元,增值校稅額為.3600元,宏遠公司收到

稅額為2￡50。元，星海公司支付A材料運雜費500元.長江公司退回的貸款6400元。

妾求：分別編制以下不同情況下星海公nJ接受抵債取得原材料的會計分錄：收料人庫時：

（0宏遠公司未計提壞我準備.借：原材料80000

他原材料一一A材料150500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增假稅（進項稅額）25500貸：預(yù)付賬款——長江公司92600

營業(yè)外支出一一債務(wù)苴綱拗失24500收到退回的余款時：

貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司200000借：銀行存款6400

抿行存款500貸：預(yù)付賬款——長江公司€400

（2）宏運公司已計提20000元的壞賬準備.5.宏遠公司從長江公司除購一批原材料,增儕稅專用發(fā)票上注明的像材料價款為50000

借：Ki材料一一A材料150500元，增值稅校額為8500元，根據(jù)購貨合同約定，材杵除購期隹為30人，現(xiàn)金折扣條件

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500為2/10,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增位稅.

營業(yè)外支出一一fS務(wù)弟組損失4500要求：分別采用總價法和凈價法編制宏遠公司除賄取材料的以下會計分錄：

壞賬隹備20000⑴賒購原材料.

貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司200000借：原材料50000

銀廳存款500成交稅費一一應(yīng)交增值梭（進項校額）8500

⑶宏遠公司已計提3ouoo兀的壞賬準備.貨：應(yīng)對賬就——長江公司b?MJ0

借：原材料150500（2）支付貨款.

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅歆）25500①假定10天內(nèi)支付貨款.按2%享受現(xiàn)金折扣

壞賬隹備30000（?：應(yīng)付賬款一一長江公司585C0

貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司200000貸：銀行存欹57500

銀行存款500財務(wù)費用1000（50OOOX

資尊誠值損失55002%）

3.宏遠公司以或生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入長江公司?批原材料，宏遠公司換出產(chǎn)成品的賬面②假定在10天之后20天之內(nèi)支付貨款,按遙享受現(xiàn)金折扣

本錢150100元,公允價位180000元.增值稅稅額30600元：長江公司換出原材料的借：應(yīng)付取款一一長江公司585C0

賬面本找和公允價值均為190000元.增值稅稅額32300元,換入的產(chǎn)成品作為庫存商貸：鍍行存款58000

品入賬,宏遠公司向長江公司支付補價11700元.財務(wù)費用500（50OOOX

要求：分別編制以下不同情況下宏遠公司和長江公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄：1%）

（1）宏遠公“J以產(chǎn)成品換入原材料的會il分錄，③假定超過20天支句貨款，不錮享受現(xiàn)金折扣.而得全額付款

①該項韭貨幣性資產(chǎn)交換具有而業(yè)實順，借：應(yīng)付賬歆——長江公司58500

②該項車貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì).貸：限行存款58500

①換入原材料的入味價值-180000+30600+11700-3S300—190000（元）6.20M8年1月份,宏遠公司的甲材料妁進、發(fā)出和結(jié)存情況見表4-1.

借：原材料190OOG去4T原材料明細賬

應(yīng)交段費——應(yīng)交增值稅（進項稅歆）32300限材料名稱及規(guī)格：甲材料___________________________________________________

貸：主科業(yè)務(wù)收入180000

20X6收入發(fā)出結(jié)存

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增假稅（銷項稅額）30600

銀行存款11700年

同時：

借：主營業(yè)務(wù)本錢150000摘要數(shù)M數(shù)fit數(shù)盤

貸：昨存商品150000編號單價單價單價金額

②換入原材料入賬價值=150000+30600+11700-32100=160000（元）JJa（千（千（千

（元）（元）（元）（心（無）（無）

借；原材料160000

克）克）克）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅頷）32300

貸：庫存商品1500001?期初結(jié)存10005050000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600

銀行存款117005的進120015560002200

（2）長江公司以原材料換入產(chǎn)成枯的會計分茯，

①該項豐貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，s發(fā)出1500700

②該項軍貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì).

V：

宏遠公司用產(chǎn)成品換入長江公司的一批原材料15購迸】600864002300

①換入商品的入賬價值=190000+32300-30600-11700=180000（元）

18發(fā)出10001300

借：豚存第品180OOG

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600

25購進^0056118002100

銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入19000028發(fā)出1200900

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增（ft稅（梢項稅能）32300

同時：130本月合計36001972001500900

借：其他業(yè)務(wù)本錢190000

要求：分別采用先進先出法和加權(quán)平均法計算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實

貸：原材料190000

際本錢，

②換入商品入張價值=19。000+32300-30600-1170（'=180000（元）

發(fā)出原材料的計價,不要求漏制快材料明細賬，只需按指定的計價方法寫出正確的計算

借：聲存有品180000

表達式及結(jié)果即可.

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅歆）30600

（1）采用先進先出法計價時（該法在兩種盤行制度卜均可適用，fl計價結(jié)果完全一致，

銀行〃鈦117UI

?以下以用永經(jīng)世存制為例）：

貸：現(xiàn)材料190000

本月發(fā)出甲材料本錢=<1000X50+500X55）+（700X55+300X54）+1200

成交稅費一一應(yīng)交增值稅（護項稅糧》32300

X51

4.宏遠公司向長江公司預(yù)付優(yōu)款100000元，訂購一批原材料。

=197000（元）

要求：漏劃宏遠公司采用預(yù)付款方式購進晚材料的以下會計分錄：

月末結(jié)存產(chǎn)材料本錢=1000X50+<1200X55+1600X54+800X56）-197000

（0預(yù)忖貨歙.

=50200（元）

借：預(yù)為聯(lián)款——長江公司100000

（2）采用加權(quán)平均法計價時（該法僅適用于實地盤存制）

貸：銀行存款100000

（2）原材料瞼收入庫.100()x50+(1200x55-16()0x54*800x56)

①陽定長江公司交付材料的價款為85170元,增值稅稅移為1453cl元。甲材料加權(quán)平均單位本錢=1000+(1200*16004500

借：原材料85470

應(yīng)交稅費——成交增位稅<進項稅歆）1453050cop-??300

=IOOO+36CO

貸：預(yù)付賬款一一長江公司100000

②假定長江公司交付材料的價款為90000元,增值稅稅凝為1530。元，宏遠公司補付=出》-53.74（元/千克）

貨款530c元.

月末結(jié)存中材料本錢=900X53.74=48366（元）

收料入庫時，本月發(fā)出中材料本錢=24720078366=198盼I（兀）

借:原材料90000

7.宏遠公司渙用一批包裝物.出借給客戶使用.包裝物實部方錢50000元,收取押金

應(yīng)交段費——應(yīng)交增曲稅（進項稅族）15300

60000元.包裝物報廢時,殘料作價200元入庫.

貸：預(yù)付賬款一一長江公司105300

要求；編加以卜不同篇;兄卜宏遠公司領(lǐng)用出借包裝物的會計分錄：

補付款項計：

(1)包裝物的本錢來用一次轉(zhuǎn)銷法抻銷,⑶分操材料木錢差異，

借：銅售費用50OOO(4)計算月末結(jié)存朦材料的實際本錢-

貸：包裝物50000U)本月領(lǐng)用品材料,按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)

(2)包裝物的本錢采用五五棒精法撞梢。借：生產(chǎn)本錢235000

①領(lǐng)用包裝物,攝銷其價值的50%制造費用12000

借：包裝物一一出借50COO管理資用3000

貸：包裝物一一庫存未用50OOO貸:原材料25C000

②包裝物報唆,攤銷剌余50%的價值.并轉(zhuǎn)銷已提攤餡領(lǐng).

-3000^247000-230000)^^

第一次捶游包裝物本錢的50t時

(2)本月材料本錢差異率=50000+230000=5$

借：銷轡費用25(00

貸：包裝物一一攤銷000

(3)分配領(lǐng)用宗材料應(yīng)擔的超支差異：

包裝物報愛時,再掾他其本錢的50%

借：生產(chǎn)本錢11750

借：餅偉費用25(00

制造費用600

貸：包裝物一一Wifi000

管理費用150

包裝物報發(fā)時,轉(zhuǎn)增已攤銷欲

貸I材料本線差異12500

借：包裝物一一攤銷50000

S)期末結(jié)存材料的方案本錢=50000+230000-250000=20000(元)

貸：包笠物一一出借50000

期末結(jié)存材料的實際本錢=30000X(1+5%)=31500<x>

(3)收取包裝物押金.

10.宏遠公司格甲商品板50000元的價格伸出.納伯稅銷項秩斜為8500元.甲商拓賬

借：銀仃華就600OU

面本錢60Q0C元，一計提存貨跌價準務(wù)12000元。

貸：其他應(yīng)付款to000

要求：循制宏遠公司銷轡甲商仙、結(jié)轉(zhuǎn)稻竹本錢、轉(zhuǎn)出巳計提行貨趺價準備的會計分錄.

(4)客戶如期退還包裝物,宏遠公司退還押金.