審計(jì)中級(jí)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是（）A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D解析：國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)人員也需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求主要適用于審計(jì)業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是（）A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法答案：B解析：績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、成本效益分析、成本效果法等。內(nèi)容分析法、程序分析法、邏輯模型法屬于定性分析方法，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案：D解析：審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施包括對(duì)人員素質(zhì)的控制、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制（如對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核等）、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的控制等。對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議是審計(jì)的工作內(nèi)容，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施，選項(xiàng)D正確。4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，選項(xiàng)A正確；審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力，選項(xiàng)C正確；審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好，選項(xiàng)D正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)別是（）A.定期審計(jì)和不定期審計(jì)B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C.授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D.全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按照審計(jì)主體劃分，審計(jì)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，選項(xiàng)B正確；定期審計(jì)和不定期審計(jì)是按照審計(jì)時(shí)間進(jìn)行的分類(lèi)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)是按照審計(jì)的組織方式進(jìn)行的分類(lèi)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；全部審計(jì)和局部審計(jì)是按照審計(jì)范圍進(jìn)行的分類(lèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于（）A.控制環(huán)境B.控制活動(dòng)C.信息與溝通D.監(jiān)督答案：A解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境要素，選項(xiàng)A正確；控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）A.檢查重大違法行為B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C.編制審計(jì)工作方案D.按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)答案：C解析：國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制審計(jì)工作方案等，選項(xiàng)C正確；檢查重大違法行為是審計(jì)實(shí)施階段的工作，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選派審計(jì)人員組成審計(jì)組是審計(jì)實(shí)施階段的準(zhǔn)備工作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)實(shí)施階段的工作，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)日期B.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告和社會(huì)審計(jì)報(bào)告均具有法律效力D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的日期是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告不具有法律效力，只是一種鑒證意見(jiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；社會(huì)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，選項(xiàng)D正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序是（）A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況B.檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層D.分析應(yīng)收賬款的賬齡答案：B解析：檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等，可以獲取應(yīng)收賬款真實(shí)性的審計(jì)證據(jù)，是應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況主要是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的可收回性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層獲取的證據(jù)可靠性較低，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分析應(yīng)收賬款的賬齡主要是了解應(yīng)收賬款的質(zhì)量和回收可能性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）A.防護(hù)性作用B.促進(jìn)性作用C.保證作用D.調(diào)控作用E.提高企業(yè)盈利水平作用答案：ABCD解析：審計(jì)的作用包括防護(hù)性作用（通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)國(guó)家、企業(yè)等的財(cái)產(chǎn)安全和完整）、促進(jìn)性作用（促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益）、保證作用（保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和完整性）、調(diào)控作用（對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控）等，選項(xiàng)A、B、C、D正確；審計(jì)本身并不能直接提高企業(yè)盈利水平，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)采取的措施有（）A.對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證B.對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證C.對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證D.對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，實(shí)施函證E.對(duì)新增的固定資產(chǎn)，在驗(yàn)收日實(shí)施監(jiān)盤(pán)答案：ABCD解析：對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，由于其數(shù)量相對(duì)較少且價(jià)值較大，應(yīng)重點(diǎn)抽查驗(yàn)證，選項(xiàng)A正確；對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，可在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證，選項(xiàng)B正確；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，為了保證監(jiān)盤(pán)的有效性，應(yīng)在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證，選項(xiàng)C正確；對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，可實(shí)施函證，以獲取其存在和狀況的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D正確；對(duì)新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)在入賬時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而不是在驗(yàn)收日，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核D.對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查答案：ABCE解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括對(duì)人員素質(zhì)的控制（如對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)）、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制（如對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核）、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查等，選項(xiàng)A、B、C、E正確；對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議是審計(jì)的工作內(nèi)容，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有（）A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.及時(shí)性E.完整性答案：AC解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性，選項(xiàng)A、C正確；充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；及時(shí)性和完整性不屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的有（）A.職責(zé)分工控制B.授權(quán)審批控制C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.實(shí)物控制E.獨(dú)立檢查答案：ABCDE解析：控制活動(dòng)要素包括職責(zé)分工控制、授權(quán)審批控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查等，選項(xiàng)A、B、C、D、E均正確。6.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)答案：ACDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，審計(jì)人員可以通過(guò)合理規(guī)劃審計(jì)程序、提高審計(jì)人員素質(zhì)等方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；由于審計(jì)的固有限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)C正確；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它受到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響，選項(xiàng)D、E正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)要求的有（）A.應(yīng)在正式出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位意見(jiàn)B.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要完整C.審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言要簡(jiǎn)潔明了D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循統(tǒng)一的格式答案：BCD解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)要求包括內(nèi)容要完整、語(yǔ)言要簡(jiǎn)潔明了、應(yīng)突出重點(diǎn)等，選項(xiàng)B、C、D正確；在正式出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的編審程序，不是撰寫(xiě)要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；國(guó)家審計(jì)報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式要求，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的有（）A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)E.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督答案：ABCD解析：社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)等，選項(xiàng)A、B、C、D正確；對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)的職責(zé)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（）A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查成本計(jì)算單是否正確D.檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄E.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試答案：ABD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序包括檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)、檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)、檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄等，選項(xiàng)A、B、D正確；檢查成本計(jì)算單是否正確屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。10.下列各項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有（）A.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰B.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失C.銷(xiāo)售政策和信用政策管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)E.銷(xiāo)售退回的管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失答案：ABCDE解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銷(xiāo)售政策和信用政策管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓；應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；銷(xiāo)售退回的管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失等，選項(xiàng)A、B、C、D、E均正確。三、案例分析題1.（一）資料2023年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：-銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；-限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；-財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；-對(duì)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，由客服部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：-抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；-檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期；-向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；-檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否符合規(guī)定，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否正確。3.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2022年12月20日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于12月確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2023年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，乙公司將該批產(chǎn)品全部退回。甲公司收到退回的產(chǎn)品后，沖減了2023年1月的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為50萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，甲公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，且符合規(guī)定。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。####（1）針對(duì)“資料1”，違反內(nèi)部控制要求的有（）-A.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)-B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單-C.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬-D.對(duì)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，由客服部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)貸項(xiàng)通知單答案：AC解析：賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)應(yīng)與銷(xiāo)售部門(mén)分離，選項(xiàng)A違反內(nèi)部控制要求；限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單，屬于合理的內(nèi)部控制措施，選項(xiàng)B不違反；出納員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，選項(xiàng)C違反內(nèi)部控制要求；對(duì)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，由客服部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)貸項(xiàng)通知單是合理的，選項(xiàng)D不違反。解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)應(yīng)由獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)的信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，以防止銷(xiāo)售部門(mén)為了業(yè)績(jī)而盲目批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；限制非授權(quán)人員接近存貨并要求有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單，能保證存貨的安全和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的規(guī)范，選項(xiàng)B正確；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬不符合不相容職務(wù)分離原則，可能導(dǎo)致舞弊，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；客服部門(mén)了解客戶情況，由其負(fù)責(zé)填寫(xiě)貸項(xiàng)通知單有一定合理性，選項(xiàng)D正確。（2）“資料2”中，屬于分析程序的是（）A.抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期C.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否符合規(guī)定，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否正確答案：無(wú)符合選項(xiàng)解析：分析程序是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A屬于檢查程序，通過(guò)檢查銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系來(lái)驗(yàn)證收入的真實(shí)性；選項(xiàng)B屬于截止測(cè)試程序，檢查收入是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；選項(xiàng)C屬于函證程序，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在性；選項(xiàng)D屬于重新計(jì)算程序，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性。均不屬于分析程序。（3）針對(duì)“資料3”，甲公司的做法（）A.正確，銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)應(yīng)沖減退回當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本B.不正確，應(yīng)沖減2022年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本C.不正確，應(yīng)沖減2023年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，但不沖減營(yíng)業(yè)成本D.不正確，應(yīng)沖減2022年度的營(yíng)業(yè)收入，但不沖減營(yíng)業(yè)成本答案：B解析：該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)于2022年12月確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，2023年1月因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減2022年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，選項(xiàng)B正確。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。該銷(xiāo)售退回發(fā)生在2023年1月，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，且是對(duì)2022年已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的調(diào)整，所以應(yīng)調(diào)整2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，沖減2022年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不是沖減退回當(dāng)期；選項(xiàng)C和D的表述均不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則。（4）針對(duì)“資料4”，如果甲公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例符合規(guī)定，且應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為50萬(wàn)元，則（）A.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提正確B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提過(guò)多D.無(wú)法判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確答案：A解析：已知甲公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元，按照5%的比例應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為1000×5%=50萬(wàn)元，而實(shí)際壞賬準(zhǔn)備年末余額也為50萬(wàn)元，所以壞賬準(zhǔn)備計(jì)提正確，選項(xiàng)A正確。2.（一）資料2023年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：-采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求編制采購(gòu)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商和簽訂采購(gòu)合同；-驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)的貨物進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后填寫(xiě)驗(yàn)收單；-財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄和核算，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬；-對(duì)于已支付的采購(gòu)款項(xiàng)，由出納員在付款憑證上加蓋“付訖”戳記。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：-檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)有一筆金額為10萬(wàn)元的應(yīng)付賬款，賬齡已超過(guò)三年，且供應(yīng)商名稱不詳；-向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款；-檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收單，確定是否存在未入賬的應(yīng)付賬款；-計(jì)算應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比例，并與以前年度進(jìn)行比較。3.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司于2022年12月31日有一筆應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，未在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。經(jīng)進(jìn)一步審查發(fā)現(xiàn)，該筆應(yīng)付賬款是丙公司向丁公司采購(gòu)原材料的款項(xiàng)，發(fā)票日期為2022年12月25日，貨物于2022年12月30日驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。4.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司于2022年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為26萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)為5萬(wàn)元，設(shè)備于當(dāng)月投入使用。丙公司將設(shè)備價(jià)款、增值稅和運(yùn)雜費(fèi)全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。####（1）針對(duì)“資料1”，違反內(nèi)部控制要求的有（）-A.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求編制采購(gòu)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商和簽訂采購(gòu)合同-B.驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)的貨物進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后填寫(xiě)驗(yàn)收單-C.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄和核算，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬-D.對(duì)于已支付的采購(gòu)款項(xiàng)，由出納員在付款憑證上加蓋“付訖”戳記答案：AC解析：采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)編制采購(gòu)計(jì)劃、選擇供應(yīng)商和簽訂采購(gòu)合同，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，容易產(chǎn)生舞弊行為，選項(xiàng)A違反內(nèi)部控制要求；驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)的貨物進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收單，是合理的內(nèi)部控制措施，選項(xiàng)B不違反；會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬的記錄，沒(méi)有進(jìn)行職責(zé)分離，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊不易被發(fā)現(xiàn)，選項(xiàng)C違反內(nèi)部控制要求；出納員在付款憑證上加蓋“付訖”戳記是合理的操作，選項(xiàng)D不違反。解析：采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)計(jì)劃的編制、供應(yīng)商的選擇和合同的簽訂應(yīng)進(jìn)行職責(zé)分離，以防止采購(gòu)人員與供應(yīng)商勾結(jié)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收單，能保證貨物的質(zhì)量和數(shù)量，選項(xiàng)B正確；應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬的記錄應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)相互牽制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出納員在付款后加蓋“付訖”戳記，可防止重復(fù)付款，選項(xiàng)D正確。（2）“資料2”中，屬于函證程序的是（）A.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)有一筆金額為10萬(wàn)元的應(yīng)付賬款，賬齡已超過(guò)三年，且供應(yīng)商名稱不詳B.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收單，確定是否存在未入賬的應(yīng)付賬款D.計(jì)算應(yīng)付賬款占流