企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與執(zhí)行方案內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)鍵組成部分，其核心價(jià)值在于通過(guò)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的完善。制定科學(xué)的工作計(jì)劃并有效執(zhí)行，是確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。本方案旨在明確內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定原則、內(nèi)容框架，以及執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與質(zhì)量控制措施，以期為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐提供系統(tǒng)性的指導(dǎo)。一、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定應(yīng)遵循系統(tǒng)性、針對(duì)性、前瞻性和可操作性的原則。（一）制定原則1.系統(tǒng)性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)全面覆蓋企業(yè)的重大業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要控制環(huán)節(jié)，確保審計(jì)資源的合理分配和審計(jì)覆蓋的完整性。2.針對(duì)性：審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況、發(fā)展戰(zhàn)略和管理需求，突出審計(jì)的重點(diǎn)和優(yōu)先次序。3.前瞻性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具備一定的預(yù)見(jiàn)性，關(guān)注可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提前進(jìn)行規(guī)劃和準(zhǔn)備。4.可操作性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具體明確，可量化，便于執(zhí)行和監(jiān)督，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）制定依據(jù)1.法律法規(guī)要求：企業(yè)應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，依法履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理要求：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，關(guān)注內(nèi)部控制存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。5.管理層需求和利益相關(guān)者期望：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)滿足管理層和利益相關(guān)者的需求，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和實(shí)效性。（三）制定流程1.信息收集與整理：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)收集和整理與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果、審計(jì)委員會(huì)要求等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與優(yōu)先級(jí)排序：基于收集的信息，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)和重點(diǎn)領(lǐng)域。3.審計(jì)目標(biāo)與范圍確定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍，明確審計(jì)要解決的問(wèn)題和達(dá)成的目標(biāo)。4.審計(jì)資源規(guī)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，規(guī)劃審計(jì)所需的人力、物力和財(cái)力資源，制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表和工作安排。5.審計(jì)計(jì)劃編制與審批：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排、人員安排、預(yù)算等，并提交審計(jì)委員會(huì)或相關(guān)管理層審批。二、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求相一致。例如，審計(jì)目標(biāo)可以是：評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議等。（二）審計(jì)范圍審計(jì)范圍應(yīng)明確審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和邊界。例如，審計(jì)對(duì)象可以是企業(yè)的某個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、某項(xiàng)業(yè)務(wù)流程或某個(gè)管理環(huán)節(jié)；審計(jì)內(nèi)容可以是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制等；審計(jì)邊界應(yīng)明確審計(jì)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，避免審計(jì)范圍過(guò)于寬泛或過(guò)于狹窄。（三）審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，選擇合適的審計(jì)方法，如風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法、制度基礎(chǔ)審計(jì)方法、數(shù)據(jù)分析方法等。不同的審計(jì)方法適用于不同的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，應(yīng)靈活運(yùn)用。（四）審計(jì)時(shí)間安排審計(jì)時(shí)間安排應(yīng)具體明確，包括審計(jì)的起止時(shí)間、各階段的時(shí)間安排等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)合理安排審計(jì)時(shí)間，確保審計(jì)工作按時(shí)完成。（五）審計(jì)人員安排審計(jì)人員安排應(yīng)充分考慮審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜性和專業(yè)性，合理配置審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確各審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人和成員，并制定詳細(xì)的審計(jì)工作職責(zé)和分工。（六）審計(jì)預(yù)算審計(jì)預(yù)算應(yīng)包括審計(jì)人員的薪酬、差旅費(fèi)、審計(jì)工具和設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，編制詳細(xì)的審計(jì)預(yù)算，并報(bào)相關(guān)管理層審批。三、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)注重審計(jì)過(guò)程的控制和質(zhì)量保證。（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)方案的編制：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)編制詳細(xì)的審計(jì)方案，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排、人員安排、預(yù)算等。2.審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建：根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，組建合適的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，明確各成員的職責(zé)和分工。3.審計(jì)培訓(xùn)：對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力和審計(jì)技巧。4.審計(jì)溝通：與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制情況等，為審計(jì)工作的開(kāi)展做好準(zhǔn)備。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)證據(jù)的收集：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)查閱文件、訪談、觀察、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論的得出。2.審計(jì)工作底稿的編制：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)編制詳細(xì)的審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等，為審計(jì)報(bào)告的編制提供依據(jù)。3.審計(jì)溝通：與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，聽(tīng)取其意見(jiàn)和建議。4.審計(jì)質(zhì)量控制：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和控制，確保審計(jì)質(zhì)量。（三）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的編制：根據(jù)審計(jì)工作底稿，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。2.審計(jì)報(bào)告的審核：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)審核審計(jì)報(bào)告，確保其內(nèi)容準(zhǔn)確、完整、客觀。3.審計(jì)報(bào)告的提交：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)或相關(guān)管理層，并匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。（四）審計(jì)后續(xù)跟蹤1.審計(jì)建議的落實(shí)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位采取改進(jìn)措施。2.審計(jì)效果的評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)評(píng)估審計(jì)效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)審計(jì)工作。3.審計(jì)信息的反饋：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議反饋給企業(yè)管理層和利益相關(guān)者，提高審計(jì)工作的透明度和影響力。四、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與執(zhí)行的保障措施為確保內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定和執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)建立以下保障措施：（一）組織保障企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備充足的審計(jì)人員，并明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告工作，確保其獨(dú)立性。（二）制度保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的原則、程序、方法、質(zhì)量控制等，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供制度保障。（三）資源保障企業(yè)應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)工作的資源需求，包括人力、物力和財(cái)力資源，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。（四）技術(shù)保障企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)用信息技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。例如，可以利用數(shù)據(jù)分析工具、審計(jì)管理系統(tǒng)等，提高審計(jì)工作的自動(dòng)化和智能化水平。（五）人才保障企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，能夠獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)工作。五、總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定和執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理具有重要意義。企