會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/33做賬實(shí)操-門業(yè)加工廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（25個(gè)）（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（門銷售）1.銷售木門（含稅價(jià)339萬元，稅率13%）借：應(yīng)收賬款—客戶A3,390,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—木門3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390,0002.銷售鋁合金門（含稅價(jià)226萬元，稅率13%）借：銀行存款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鋁合金門2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,0003.銷售防火門（含稅價(jià)113萬元，稅率13%）借：銀行存款1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—防火門1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,0004.銷售定制門（含稅價(jià)56.5萬元，含設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元）借：銀行存款565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制門500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000（二）安裝服務(wù)收入5.提供門安裝服務(wù)（含稅價(jià)32.7萬元，稅率9%）借：應(yīng)收賬款—客戶B327,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27,0006.銷售門并提供安裝（總價(jià)含稅78.7萬元，其中門69.6萬元，安裝9.1萬元）借：銀行存款787,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門銷售616,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)82,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）89,000（三）其他業(yè)務(wù)收入7.銷售邊角料（廢木材、鋁合金邊角料，含稅價(jià)11.3萬元，稅率13%）借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,0008.出租閑置設(shè)備（月租金5萬元，稅率13%）借：銀行存款56,500貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,5009.技術(shù)轉(zhuǎn)讓（門業(yè)加工技術(shù)，含稅價(jià)21.2萬元，稅率6%）借：銀行存款212,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000（四）特殊銷售業(yè)務(wù)10.銷售退回（已售門因質(zhì)量問題退回，原含稅價(jià)45.2萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—木門400,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000貸：銀行存款452,000同時(shí)：借：庫(kù)存商品—木門250,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—木門250,00011.銷售折讓（因色差給予5%折讓，原含稅價(jià)226萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)收賬款—客戶C113,00012.分期收款銷售（含稅價(jià)339萬元，分3期，每期113萬元）銷售時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3,390,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390,000二、成本類分錄（35個(gè)）（一）原材料采購(gòu)13.采購(gòu)木材（不含稅價(jià)100萬元，稅率13%）借：原材料—木材1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,00014.采購(gòu)鋁合金型材（不含稅價(jià)80萬元，稅率13%）借：原材料—鋁合金型材800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A904,00015.采購(gòu)五金配件（不含稅價(jià)20萬元，稅率13%）借：原材料—五金配件200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,00016.采購(gòu)玻璃（不含稅價(jià)15萬元，稅率13%）借：原材料—玻璃150,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商B169,50017.采購(gòu)油漆（不含稅價(jià)10萬元，稅率13%）借：原材料—油漆100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000（二）生產(chǎn)加工成本18.生產(chǎn)領(lǐng)用木材（生產(chǎn)木門領(lǐng)用500立方米，單價(jià)2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1,000,000貸：原材料—木材1,000,00019.領(lǐng)用鋁合金型材（生產(chǎn)鋁合金門領(lǐng)用10噸，單價(jià)8,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）80,000貸：原材料—鋁合金型材80,00020.領(lǐng)用五金配件（生產(chǎn)門領(lǐng)用配件，總價(jià)30萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）300,000貸：原材料—五金配件300,00021.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（月工資總額50萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,00022.計(jì)提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計(jì)15萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）150,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）150,00023.計(jì)提設(shè)備折舊（生產(chǎn)設(shè)備原值300萬元，殘值率5%，使用10年）月折舊額=300萬×(1-5%)÷10÷12=23,750元借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)23,750貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備23,75024.支付生產(chǎn)水電費(fèi)（月水電費(fèi)25萬元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)229,357.89應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20,642.11貸：銀行存款250,00025.支付設(shè)備維修費(fèi)（月維修費(fèi)8萬元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)70,796.46應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,203.54貸：銀行存款80,00026.制造費(fèi)用分?jǐn)偅ū驹轮圃熨M(fèi)用總額80萬元，按生產(chǎn)工時(shí)分配）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）800,000貸：制造費(fèi)用800,00027.產(chǎn)品完工入庫(kù)（生產(chǎn)木門2000套，總成本160萬元）單位成本=160萬÷2000=800元/套借：庫(kù)存商品—木門1,600,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1,600,000（三）安裝服務(wù)成本28.安裝服務(wù)領(lǐng)用材料（安裝門領(lǐng)用輔料，總價(jià)5萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—安裝服務(wù)50,000貸：原材料—安裝輔料50,00029.計(jì)提安裝工人工資（月工資總額20萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—安裝服務(wù)200,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資200,000（四）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)30.結(jié)轉(zhuǎn)木門銷售成本（銷售1000套，單位成本800元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—木門800,000貸：庫(kù)存商品—木門800,00031.結(jié)轉(zhuǎn)鋁合金門銷售成本（銷售500套，單位成本1,200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鋁合金門600,000貸：庫(kù)存商品—鋁合金門600,000三、費(fèi)用類分錄（20個(gè)）（一）銷售費(fèi)用32.支付銷售部門工資（月工資總額30萬元）借：銷售費(fèi)用—工資300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00033.支付銷售人員差旅費(fèi)（出差費(fèi)用5萬元）借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)50,000貸：銀行存款50,00034.支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售運(yùn)費(fèi)10萬元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)91,743.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,256.88貸：銀行存款100,00035.支付廣告費(fèi)（廣告費(fèi)用20萬元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12,000貸：銀行存款212,00036.支付展會(huì)費(fèi)（參加門業(yè)展會(huì)，費(fèi)用15萬元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)150,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款159,000（二）管理費(fèi)用37.支付管理部門工資（月工資總額25萬元）借：管理費(fèi)用—工資250,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資250,00038.支付辦公場(chǎng)地租金（月租金8萬元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—租金73,394.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,605.42貸：銀行存款80,00039.支付辦公水電費(fèi)（月水電費(fèi)4萬元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)36,697.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,302.75貸：銀行存款40,00040.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待客戶費(fèi)用3萬元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)30,000貸：銀行存款30,00041.計(jì)提辦公樓折舊（辦公樓原值200萬元，殘值率5%，使用20年）月折舊額=200萬×(1-5%)÷20÷12=7,916.67元借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)7,916.67貸：累計(jì)折舊—辦公樓7,916.67（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用42.支付銀行貸款利息（短期借款100萬元，月利率0.5%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出5,000貸：銀行存款5,00043.收到銀行存款利息（月度利息收入1萬元）借：銀行存款10,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入10,00044.支付銀行手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)0.5萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000（四）稅金及附加45.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅100萬元，稅率7%）借：稅金及附加70,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70,00046.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅100萬元，稅率3%）借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加30,00047.計(jì)提地方教育附加（增值稅100萬元，稅率2%）借：稅金及附加20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加20,00048.計(jì)提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)原值300萬元，稅率1.2%）年應(yīng)納稅額=300萬×1.2%=3.6萬元借：稅金及附加3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅3,00049.計(jì)提土地使用稅（占地面積8,000平方米，單位稅額5元/㎡）年應(yīng)納稅額=8,000×5=4萬元借：稅金及附加3,333.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅3,333.33四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（25個(gè)）（一）貨幣資金與結(jié)算50.收到股東投資（注冊(cè)資本200萬元）借：銀行存款2,000,000貸：實(shí)收資本—股東A2,000,00051.取得銀行貸款（短期借款150萬元，年利率6%）借：銀行存款1,500,000貸：短期借款—XX銀行1,500,00052.歸還銀行貸款（歸還短期借款80萬元）借：短期借款—XX銀行800,000貸：銀行存款800,00053.現(xiàn)金存入銀行（庫(kù)存現(xiàn)金10萬元存入銀行）借：銀行存款100,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100,00054.提取備用金（從銀行提取現(xiàn)金5萬元）借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款50,000（二）應(yīng)收款項(xiàng)55.收到貨款（收回客戶A前欠貨款339萬元）借：銀行存款3,390,000貸：應(yīng)收賬款—客戶A3,390,00056.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額500萬元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失250,000貸：壞賬準(zhǔn)備250,00057.確認(rèn)壞賬損失（客戶C欠款15萬元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備150,000貸：應(yīng)收賬款—客戶C150,000（三）存貨管理58.原材料盤盈（盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)木材盤盈2立方米，單價(jià)2,000元）借：原材料—木材4,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4,000批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4,000貸：管理費(fèi)用—盤盈收益4,00059.原材料盤虧（木材因火災(zāi)損失10立方米，單價(jià)2,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600貸：原材料—木材20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2,600批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失22,600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600（四）固定資產(chǎn)60.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備（設(shè)備不含稅價(jià)200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,00061.設(shè)備報(bào)廢（舊設(shè)備原值50萬元，已提折舊48萬元，殘值收入0.5萬元）借：固定資產(chǎn)清理20,000累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備480,000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備500,000借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000借：營(yíng)業(yè)外支出—處置損失15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000（五）無形資產(chǎn)62.購(gòu)入專利技術(shù)（門業(yè)加工專利，不含稅價(jià)80萬元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48,000貸：銀行存款848,00063.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷額6,666.67元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷6,666.67貸：累計(jì)攤銷—專利6,666.67（六）稅務(wù)處理64.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項(xiàng)稅額300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1,000,00065.繳納增值稅（繳納上月未交增值稅100萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1,000,000貸：銀行存款1,000,00066.繳納附加稅費(fèi)（城建稅7萬元，教育費(fèi)附加3萬元，地方教育附加2萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加20,000貸：銀行存款120,00067.計(jì)提企業(yè)所得稅（利潤(rùn)總額200萬元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個(gè)）68.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)500萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—木門/鋁合金門等5,000,000貸：本年利潤(rùn)5,000,00069.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)80萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售/設(shè)備租賃等800,000貸：本年利潤(rùn)800,00070.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入（本月合計(jì)20萬元）借：營(yíng)業(yè)外收入200,000貸：本年利潤(rùn)200,00071.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)300萬元）借：本年利潤(rùn)3,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—木門/鋁合金門等3,000,00072.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)60萬元）借：本年利潤(rùn)600,000貸：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料銷售成本等600,00073.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用（本月合計(jì)100萬元）借：本年利潤(rùn)1,000,000貸：銷售費(fèi)用—工資/廣告費(fèi)等1,000,000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（23個(gè)）（一）產(chǎn)品質(zhì)量保證74.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)保金（按銷售收入2%計(jì)提，本月銷售500萬元）借：銷售費(fèi)用—保修費(fèi)用100,000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用100,00075.實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用（支付維修材料和人工5萬元）借：預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用50,000貸：原材料—維修配件30,000應(yīng)付職工薪酬—工資20,000（二）政府補(bǔ)助處理76.收到政府補(bǔ)助（環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼100萬元）借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益1,000,00077.購(gòu)買環(huán)保設(shè)備（設(shè)備不含稅價(jià)200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,00078.按月攤銷遞延收益（設(shè)備使用10年）月攤銷額=100萬÷10÷12=8,333.33元借：遞延收益8,333.33貸：其他收益—政府補(bǔ)助8,333.33（三）定制門業(yè)務(wù)79.預(yù)收定制門款（客戶預(yù)付50%定金，含稅價(jià)226萬元）借：銀行存款1,130,000貸：合同負(fù)債—預(yù)收貨款1,130,00080.確認(rèn)定制門收入（門完工交付，確認(rèn)剩余50%收入）借：合同負(fù)債—預(yù)收貨款1,130,000應(yīng)收賬款—客戶D1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制門2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,000（四）出口業(yè)務(wù)81.出口門（離岸價(jià)美元100萬元，匯率6.9，免稅）借：應(yīng)收賬款—境外客戶6,900,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口門6,900,00082.出口退稅（出口產(chǎn)品已征增值稅130萬元，退稅率13%）借：應(yīng)收出口退稅款130,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）130,000（五）固定資產(chǎn)融資租賃83.融資租入設(shè)備（租賃設(shè)備公允價(jià)值300萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值290萬元）借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)2,900,000未確認(rèn)融資費(fèi)用100,000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款3,000,00084.支付融資租賃費(fèi)（首期付款100萬元）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1,000,000貸：銀行存款1,000,000（六）存貨減值85.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（門成本80萬元，可變現(xiàn)凈值75萬元）借：資產(chǎn)減值損失50,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—門50,00086.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（門價(jià)值回升，可變現(xiàn)凈值82萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—門50,000貸：資產(chǎn)減值損失50,000（七）在建工程87.新建廠房（支付工程款500萬元，稅率9%）借：在建工程—廠房5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450,000貸：銀行存款5,450,00088.廠房完工轉(zhuǎn)固（總造價(jià)800萬元）借：固定