醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)操作流程醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是保障醫(yī)療服務(wù)有序開(kāi)展、資源優(yōu)化配置的核心環(huán)節(jié)，其實(shí)務(wù)操作流程貫穿預(yù)算編制、資金收付、資產(chǎn)管控至財(cái)務(wù)分析的全鏈條?？茖W(xué)規(guī)范的操作流程不僅能提升資金使用效率，更能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)落地。本文結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，從六大核心流程維度梳理實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者提供實(shí)操指引。一、預(yù)算管理流程預(yù)算管理是醫(yī)院資源分配的“指揮棒”，需實(shí)現(xiàn)“編制-審批-執(zhí)行-監(jiān)控”全周期閉環(huán)管理。（一）預(yù)算編制：上下結(jié)合，量入為出醫(yī)院預(yù)算采用“科室提報(bào)+財(cái)務(wù)統(tǒng)籌”模式：需求調(diào)研：財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合臨床、醫(yī)技、行政科室，結(jié)合上年度執(zhí)行數(shù)據(jù)（如門(mén)診量、耗材支出）、業(yè)務(wù)規(guī)劃（如新設(shè)備采購(gòu)、學(xué)科建設(shè)）、醫(yī)保政策（如DRG付費(fèi)總額），制定《預(yù)算編制指引》?？剖姨釄?bào)：各科室基于業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)（如住院人次、手術(shù)臺(tái)次）、成本消耗（人力、耗材、設(shè)備維護(hù)），提交本科室預(yù)算草案（含收入、支出、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求）。財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)匯總草案后，重點(diǎn)審核“醫(yī)療收入增速與醫(yī)保總額的匹配性”“成本支出與績(jī)效目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性”，剔除不合理需求（如超標(biāo)準(zhǔn)的辦公經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)），形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。（二）預(yù)算審批與下達(dá)：權(quán)責(zé)清晰，剛性約束層級(jí)審批：預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議（需結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略，如重點(diǎn)學(xué)科投入），提交決策層或職工代表大會(huì)審批。指標(biāo)分解：獲批后，財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算指標(biāo)分解至科室、項(xiàng)目（如科研經(jīng)費(fèi)、基建），明確“季度支出限額”“專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用范圍”，并通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)嵌入控制規(guī)則（無(wú)預(yù)算不開(kāi)支、超預(yù)算需特批）。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：動(dòng)態(tài)跟蹤，偏差糾偏進(jìn)度跟蹤：財(cái)務(wù)部門(mén)按月/季度抓取收支數(shù)據(jù)，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)生成《偏差分析表》（如門(mén)診收入未達(dá)標(biāo)，需分析“就診量下降”或“收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整”）。異常處理：對(duì)超支或進(jìn)度滯后項(xiàng)目，聯(lián)合業(yè)務(wù)科室分析原因（如設(shè)備采購(gòu)延遲導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)閑置），提出“預(yù)算調(diào)劑”或“執(zhí)行方案優(yōu)化”建議?？己藪煦^：年末開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行考核，結(jié)果與科室績(jī)效、下年度預(yù)算分配掛鉤，強(qiáng)化約束力。二、收入管理流程醫(yī)院收入涵蓋醫(yī)療、藥品、科教等類(lèi)別，需確?！按_認(rèn)合規(guī)、票款一致、醫(yī)保對(duì)賬清晰”。（一）收入確認(rèn)與分類(lèi)：權(quán)責(zé)發(fā)生，賬實(shí)相符確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：門(mén)診收入以收費(fèi)窗口結(jié)算完成、住院收入以患者出院結(jié)算（或醫(yī)保預(yù)結(jié)算）為時(shí)點(diǎn)，按《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)。分類(lèi)管理：區(qū)分醫(yī)療收入（門(mén)診/住院）、藥品收入（零加成后按進(jìn)價(jià)核算）、科教收入、其他收入（如租金、捐贈(zèng)），確保收入類(lèi)別與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)匹配。（二）票據(jù)與收費(fèi)管理：崗責(zé)分離，全程管控票據(jù)管理：使用財(cái)政監(jiān)制的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，建立“領(lǐng)購(gòu)-使用-作廢-核銷(xiāo)”臺(tái)賬，開(kāi)票與收款崗位分離。日結(jié)核對(duì)：收費(fèi)員每日結(jié)賬后上傳《收入日?qǐng)?bào)表》，財(cái)務(wù)人員核對(duì)“銀行進(jìn)賬單（現(xiàn)金/刷卡/線上支付）”與日?qǐng)?bào)表金額，發(fā)現(xiàn)差異立即核查（如患者退費(fèi)是否履行審批手續(xù)）。（三）醫(yī)保結(jié)算管理：政策銜接，回款跟蹤結(jié)算申報(bào)：患者出院時(shí)，醫(yī)保辦提交結(jié)算清單至醫(yī)保局，跟蹤回款進(jìn)度（如DRG付費(fèi)需按分組申報(bào)）。對(duì)賬整改：每月與醫(yī)保局對(duì)賬，對(duì)“拒付費(fèi)用”（如超醫(yī)保目錄用藥）聯(lián)合臨床科室分析原因（如診療路徑不規(guī)范），制定整改措施（如醫(yī)保政策培訓(xùn)），并沖減“應(yīng)收醫(yī)?？睢?。三、支出管理流程支出管理需平衡“合規(guī)性”與“效率性”，重點(diǎn)把控“審批、采購(gòu)、成本”三大環(huán)節(jié)。（一）支出審批：分級(jí)授權(quán)，憑證合規(guī)權(quán)限分級(jí)：人員經(jīng)費(fèi)（工資、績(jī)效）由人事部門(mén)審核、分管院長(zhǎng)審批；公用經(jīng)費(fèi)（辦公費(fèi)、水電費(fèi)）按金額分級(jí)（如≤X元科室主任審批，X-Y元分管院長(zhǎng)，>Y元院長(zhǎng)辦公會(huì)）；專(zhuān)項(xiàng)支出（設(shè)備采購(gòu)、基建）需附“可行性報(bào)告+招標(biāo)結(jié)果”，經(jīng)采購(gòu)委員會(huì)、院長(zhǎng)辦公會(huì)審批。憑證審核：所有支出需憑“合法票據(jù)+審批單+合同+驗(yàn)收單”，財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)核查“票據(jù)真?zhèn)巍薄皩徟鷻?quán)限”“支出合理性”（如超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)）。（二）采購(gòu)與付款：流程閉環(huán)，資金安全采購(gòu)流程：需求申報(bào)（科室提報(bào)采購(gòu)申請(qǐng)）→招標(biāo)采購(gòu)（金額≥X元需公開(kāi)招標(biāo)，特殊情況單一來(lái)源需論證）→合同簽訂（法務(wù)審核條款）→驗(yàn)收入庫(kù)（科室、設(shè)備科、財(cái)務(wù)聯(lián)合驗(yàn)收）→付款申請(qǐng)（財(cái)務(wù)審核后支付）。付款控制：付款方式優(yōu)先選擇銀行轉(zhuǎn)賬，預(yù)付款≤30%，貨到付70%（或分期付款），嚴(yán)禁無(wú)合同、無(wú)驗(yàn)收的現(xiàn)金付款。（三）成本控制與分析：全員參與，降本增效成本歸集：按月歸集科室成本（直接成本：人員、耗材、設(shè)備折舊；間接成本：行政后勤分?jǐn)偅?，編制《成本?bào)表》。標(biāo)桿對(duì)比：重點(diǎn)分析高成本科室（如手術(shù)室、ICU）的“人均耗材支出”“百元收入耗材占比”，對(duì)比行業(yè)標(biāo)桿提出優(yōu)化建議（如耗材集中采購(gòu)、優(yōu)化排班）?？?jī)效掛鉤：將成本控制目標(biāo)納入科室績(jī)效考核，推動(dòng)全員成本意識(shí)提升。四、資產(chǎn)管理流程資產(chǎn)是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，需實(shí)現(xiàn)“購(gòu)置-使用-處置”全生命周期管理。（一）固定資產(chǎn)管理：賬實(shí)一致，動(dòng)態(tài)更新購(gòu)置入賬：按《政府會(huì)計(jì)制度》確認(rèn)資產(chǎn)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記“固定資產(chǎn)”，預(yù)算會(huì)計(jì)記“事業(yè)支出”），同步登記“固定資產(chǎn)臺(tái)賬”（含設(shè)備型號(hào)、使用科室、折舊年限）。折舊盤(pán)點(diǎn)：按月計(jì)提折舊（醫(yī)療設(shè)備折舊年限5-10年），每年至少開(kāi)展一次“三方盤(pán)點(diǎn)”（財(cái)務(wù)、設(shè)備科、使用科室），處理盤(pán)盈盤(pán)虧（如設(shè)備報(bào)廢需附“處置審批單+評(píng)估報(bào)告”）。處置核銷(xiāo)：資產(chǎn)處置需經(jīng)主管部門(mén)審批，通過(guò)拍賣(mài)、報(bào)廢等方式處置，處置收入按規(guī)定上繳或留用，財(cái)務(wù)同步核銷(xiāo)資產(chǎn)賬。（二）流動(dòng)資產(chǎn)與往來(lái)管理：風(fēng)險(xiǎn)防控，周轉(zhuǎn)優(yōu)化庫(kù)存管理：藥品、耗材采用“零庫(kù)存”或“限額管理”，倉(cāng)庫(kù)每月與財(cái)務(wù)對(duì)賬，確保賬實(shí)相符（如耗材過(guò)期需報(bào)損審批）。往來(lái)催收：應(yīng)收款項(xiàng)（患者欠費(fèi)、醫(yī)保掛賬）需定期催收（醫(yī)保款跟蹤回款，患者欠費(fèi)由醫(yī)務(wù)科、財(cái)務(wù)聯(lián)合催繳），超期3年的壞賬按規(guī)定核銷(xiāo)（需保留催收記錄）；應(yīng)付款項(xiàng)按合同付款，優(yōu)化資金賬期。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析流程財(cái)務(wù)報(bào)告是“管理儀表盤(pán)”，需為決策提供“數(shù)據(jù)支撐+戰(zhàn)略建議”。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制：合規(guī)準(zhǔn)確，賬表一致報(bào)表體系：按月編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《收入費(fèi)用表》《現(xiàn)金流量表（預(yù)算會(huì)計(jì)）》，按季度編制《財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。質(zhì)量管控：確?！百~賬相符”（財(cái)務(wù)系統(tǒng)與HIS、采購(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致）、“賬實(shí)相符”（資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)函證結(jié)果），年報(bào)需第三方審計(jì)。（二）財(cái)務(wù)分析與決策支持：維度多元，建議可行分析維度：圍繞“效益（醫(yī)療收入增長(zhǎng)率、收支結(jié)余率）、效率（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、人均診療量）、風(fēng)險(xiǎn)（流動(dòng)比率、醫(yī)保應(yīng)收款占比）”三大維度展開(kāi)。決策建議：針對(duì)分析結(jié)果提供建議（如資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，建議“長(zhǎng)期貸款置換短期貸款”；醫(yī)保應(yīng)收款占比超30%，建議“優(yōu)化結(jié)算流程”）。六、內(nèi)部控制與審計(jì)流程內(nèi)控與審計(jì)是“風(fēng)險(xiǎn)防火墻”，需實(shí)現(xiàn)“制度-執(zhí)行-監(jiān)督”閉環(huán)。（一）內(nèi)控制度建設(shè)：流程固化，風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系：建立《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度手冊(cè)》，明確“不相容崗位（出納與會(huì)計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收）”“審批權(quán)限”“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控（票據(jù)管理、資金支付）”。動(dòng)態(tài)優(yōu)化：定期開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)（如合同審批不規(guī)范）修訂制度，通過(guò)信息化手段（財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置審批流、權(quán)限控制）固化流程。（二）內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督：查改結(jié)合，合規(guī)提升內(nèi)部審計(jì)：審計(jì)部門(mén)定期開(kāi)展“采購(gòu)審計(jì)”“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”，檢查流程合規(guī)性（如招標(biāo)是否圍標(biāo)、支出是否超預(yù)算），提出整改建議。外部配合：配合財(cái)政檢查、醫(yī)保飛行檢查，提供財(cái)務(wù)資料、解釋業(yè)務(wù)邏輯，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如違規(guī)收費(fèi)、成本核算不規(guī)范）制定整改方案，跟蹤落實(shí)。結(jié)語(yǔ)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)