會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)4/4做賬實(shí)操-委托加工受托方會(huì)計(jì)賬務(wù)處理SOP受托方賬務(wù)核心是區(qū)分自有資產(chǎn)與受托物資，僅核算加工過(guò)程中產(chǎn)生的成本與加工費(fèi)收入，受托材料僅做備查登記，流程如下：前期準(zhǔn)備與職責(zé)分工主體 職責(zé)內(nèi)容生產(chǎn)部門 接收委托方材料并核對(duì)數(shù)量、規(guī)格，填寫《受托材料接收單》；記錄生產(chǎn)過(guò)程中的材料領(lǐng)用、工時(shí)消耗；完工后提交《成品交付驗(yàn)收單》倉(cāng)儲(chǔ)部門 建立受托加工物資備查簿，登記材料收發(fā)存情況；單獨(dú)存放受托材料與自有材料，避免混用財(cái)務(wù)部 設(shè)置“生產(chǎn)成本-受托加工成本”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)收入”等科目；歸集加工成本，核算加工費(fèi)收入與稅費(fèi)；核對(duì)備查簿與賬面數(shù)據(jù)一致性核心賬務(wù)處理流程流程環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)場(chǎng)景 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范 附件要求接收受托材料 接收A公司委托加工的五金原材料10噸，不含稅單價(jià)5000元/噸，約定合理?yè)p耗率2% 不做正式會(huì)計(jì)分錄，僅在《受托加工物資備查簿》中登記委托方、材料名稱、數(shù)量、單價(jià)等信息 受托材料所有權(quán)屬委托方，單獨(dú)保管，嚴(yán)禁挪用 委托加工合同、受托材料接收單采購(gòu)自有輔助材料 為加工上述五金件，采購(gòu)螺絲等輔助材料1萬(wàn)元（含稅，一般納稅人，稅率13%） 借：原材料-自有輔助材料8849.56借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1150.44貸：銀行存款10000 輔助材料成本含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等，單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅 采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、付款回單歸集加工成本 當(dāng)月加工該批次五金件，領(lǐng)用輔助材料8000元，發(fā)生直接人工3萬(wàn)元，分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（設(shè)備折舊等）5000元 借：生產(chǎn)成本-受托加工成本43000貸：原材料-自有輔助材料8000貸：應(yīng)付職工薪酬30000貸：制造費(fèi)用5000 按加工批次歸集成本，制造費(fèi)用按工時(shí)或訂單比例分?jǐn)?領(lǐng)料單、工資表、制造費(fèi)用分?jǐn)偙斫桓冻善凡⑹杖〖庸べM(fèi) 成品完工交付A公司，收取加工費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅，一般納稅人，稅率13%），加工成本4.3萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn) 1.收取加工費(fèi)：借：銀行存款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-受托加工成本43000貸：生產(chǎn)成本-受托加工成本43000 加工費(fèi)收入確認(rèn)以成品驗(yàn)收合格為時(shí)點(diǎn)，小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)稅 成品交付驗(yàn)收單、加工費(fèi)發(fā)票、銀行回單處理受托材料損耗 加工中發(fā)生原材料損耗0.1噸，未超約定2%損耗率；若超損耗0.3噸，經(jīng)協(xié)商由受托方賠償 1.合理?yè)p耗：僅在備查簿中調(diào)整結(jié)存數(shù)量，不做賬務(wù)處理2.超額損耗賠償：借：銀行存款1695貸：其他業(yè)務(wù)收入1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195 超額損耗需憑檢測(cè)報(bào)告與委托方確認(rèn)賠償金額 損耗檢測(cè)報(bào)告、賠償協(xié)議后續(xù)管理臺(tái)賬核對(duì)：定期核對(duì)受托加工物資備查簿與生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)記錄，確保材料收發(fā)存與加工進(jìn)度一致。憑證歸檔：將委托加工合同、接收單、領(lǐng)料單、發(fā)票等分類留存，留