會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/66做賬實(shí)操-煙花廠賬務(wù)處理分錄SOP一、公司設(shè)立與安全生產(chǎn)籌備（1-15筆）聚焦建廠初期資金投入、危險(xiǎn)品生產(chǎn)資質(zhì)辦理、安全設(shè)備購(gòu)置等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注1股東投入貨幣資金500萬(wàn)元借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000若有溢價(jià)，差額計(jì)入資本公積2股東投入危險(xiǎn)品生產(chǎn)設(shè)備，作價(jià)100萬(wàn)元（含稅，進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-煙花生產(chǎn)設(shè)備870000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：實(shí)收資本1000000設(shè)備需符合煙花爆竹生產(chǎn)安全標(biāo)準(zhǔn)3向銀行借入3年期安全生產(chǎn)專項(xiàng)借款200萬(wàn)元，年利率5%借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款-專項(xiàng)借款2000000利息資本化計(jì)入在建工程4支付煙花爆竹生產(chǎn)許可證辦理費(fèi)10萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-資質(zhì)辦理費(fèi)100000貸：銀行存款100000高危行業(yè)必備資質(zhì)，全額計(jì)入當(dāng)期損益5購(gòu)置防爆設(shè)備（防靜電工作臺(tái)、滅火器），價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)-防爆設(shè)備200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000折舊計(jì)入制造費(fèi)用-安全設(shè)備折舊6租賃危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)，預(yù)付1年租金60萬(wàn)元借：預(yù)付賬款-危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)租金600000貸：銀行存款600000按月攤銷5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用7支付廠區(qū)安全防護(hù)網(wǎng)建設(shè)費(fèi)30萬(wàn)元借：在建工程-安全防護(hù)工程300000貸：銀行存款300000完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)8安全防護(hù)工程完工，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-安全防護(hù)設(shè)施300000貸：在建工程-安全防護(hù)工程300000按10年計(jì)提折舊，月折舊2500元9支付開辦期員工安全培訓(xùn)費(fèi)用5萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)-安全培訓(xùn)費(fèi)50000貸：銀行存款50000覆蓋員工危險(xiǎn)品操作培訓(xùn)10購(gòu)入安全生產(chǎn)專用軟件，價(jià)稅合計(jì)11.3萬(wàn)元借：無(wú)形資產(chǎn)-安全管理軟件100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000按5年攤銷，月攤銷1666.67元11繳納危險(xiǎn)品生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵押金20萬(wàn)元借：其他應(yīng)收款-風(fēng)險(xiǎn)抵押金200000貸：銀行存款200000企業(yè)注銷或達(dá)標(biāo)后可收回12收到政府安全生產(chǎn)專項(xiàng)補(bǔ)貼15萬(wàn)元借：銀行存款150000貸：遞延收益150000按受益期分?jǐn)傆?jì)入其他收益13購(gòu)置辦公設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)5.65萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500月折舊833.33元，計(jì)入管理費(fèi)用14支付廠區(qū)防雷檢測(cè)費(fèi)2萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-安全檢測(cè)費(fèi)20000貸：銀行存款20000高危行業(yè)強(qiáng)制檢測(cè)項(xiàng)目15股東追加投資100萬(wàn)元，用于原材料采購(gòu)借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000-二、原材料采購(gòu)與危險(xiǎn)品管理（16-45筆）涵蓋煙花核心原材料（火藥、引線、紙張）采購(gòu)、暫估、領(lǐng)用及危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)管理。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注16采購(gòu)煙火藥（核心原料）100噸，單價(jià)5000元/噸，價(jià)稅合計(jì)56.5萬(wàn)元，款未付借：原材料-煙火藥500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商565000需留存危險(xiǎn)品采購(gòu)許可證17采購(gòu)引線50萬(wàn)米，單價(jià)2元/米，價(jià)稅合計(jì)11.3萬(wàn)元，款已付借：原材料-引線100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000引線屬于易燃易爆危險(xiǎn)品18采購(gòu)煙花外包裝紙，價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：原材料-包裝紙200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000-19采購(gòu)安全警示標(biāo)簽，價(jià)稅合計(jì)1.13萬(wàn)元借：原材料-輔助材料-警示標(biāo)簽10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：庫(kù)存現(xiàn)金11300強(qiáng)制張貼于成品包裝20支付原材料運(yùn)輸費(fèi)（專用危險(xiǎn)品運(yùn)輸車）3萬(wàn)元，增值稅2700元借：原材料-運(yùn)雜費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2700貸：銀行存款32700運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本21月末，一批煙火藥到貨未收發(fā)票，暫估金額30萬(wàn)元借：原材料-煙火藥300000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款300000次月紅字沖回22次月收到暫估煙火藥發(fā)票，金額32萬(wàn)元，增值稅4.16萬(wàn)元，補(bǔ)付尾款借：原材料-煙火藥-300000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款-300000借：原材料-煙火藥320000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）41600貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商361600借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商361600貸：銀行存款361600-23預(yù)付煙火藥采購(gòu)款50萬(wàn)元借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商500000貸：銀行存款500000需簽訂危險(xiǎn)品采購(gòu)專項(xiàng)合同24生產(chǎn)領(lǐng)用煙火藥50噸，成本25萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接材料-煙火藥250000貸：原材料-煙火藥250000按生產(chǎn)批次領(lǐng)用，留存領(lǐng)用臺(tái)賬25生產(chǎn)領(lǐng)用引線20萬(wàn)米，成本4萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接材料-引線40000貸：原材料-引線40000-26領(lǐng)用包裝紙10萬(wàn)元，用于組合煙花包裝借：生產(chǎn)成本-直接材料-包裝紙100000貸：原材料-包裝紙100000-27車間領(lǐng)用警示標(biāo)簽，成本5000元借：生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料5000貸：原材料-輔助材料-警示標(biāo)簽5000-28原材料盤盈（包裝紙），價(jià)值2000元，經(jīng)審批處理借：原材料-包裝紙2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用2000-29原材料盤虧（煙火藥），價(jià)值1萬(wàn)元，系定額損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：原材料-煙火藥10000借：制造費(fèi)用-損耗10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000需報(bào)安全生產(chǎn)部門備案30原材料盤虧（引線），價(jià)值5000元，系管理不善導(dǎo)致，責(zé)任人賠償2000元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5650貸：原材料-引線5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人2000管理費(fèi)用-盤虧損失3650貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5650管理不善導(dǎo)致的損失，進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出31計(jì)提原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因市場(chǎng)價(jià)格下跌減值8萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失80000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-原材料80000-32支付危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)保管員工資3萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30000保管員需持危險(xiǎn)品從業(yè)資格證33支付倉(cāng)庫(kù)安全監(jiān)控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)5000元借：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)5000貸：銀行存款5000-34攤銷當(dāng)月危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)租金5萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)租金50000貸：預(yù)付賬款-危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)租金50000-35購(gòu)買危險(xiǎn)品泄漏應(yīng)急物資，價(jià)稅合計(jì)1.13萬(wàn)元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-應(yīng)急物資10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300一次性攤銷計(jì)入制造費(fèi)用36領(lǐng)用應(yīng)急物資，成本3000元借：制造費(fèi)用-安全費(fèi)用3000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-應(yīng)急物資3000-37委托外單位加工煙花模具，發(fā)出材料成本2萬(wàn)元借：委托加工物資20000貸：原材料-模具材料20000-38支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅1300元借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300-39加工模具完工入庫(kù)，總成本3萬(wàn)元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-模具30000貸：委托加工物資30000按5次攤銷40領(lǐng)用模具，攤銷成本6000元借：制造費(fèi)用-模具攤銷6000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-模具6000-41收到供應(yīng)商原材料返利5萬(wàn)元，沖減原材料成本借：銀行存款50000貸：原材料-煙火藥50000-42采購(gòu)防潮設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)2.26萬(wàn)元，用于原材料倉(cāng)庫(kù)借：固定資產(chǎn)-防潮設(shè)備20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600月折舊333.33元43計(jì)提防潮設(shè)備月折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)333.33貸：累計(jì)折舊-防潮設(shè)備333.33-44支付原材料質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅600元借：制造費(fèi)用-檢測(cè)費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600煙火藥需逐批次檢測(cè)45出售報(bào)廢原材料（包裝紙），取得含稅收入1130元借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130-三、生產(chǎn)過(guò)程與安全成本核算（46-90筆）核心聚焦煙花生產(chǎn)環(huán)節(jié)的人工、制造費(fèi)用歸集，以及安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)提與使用（高危行業(yè)強(qiáng)制要求）。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注46計(jì)提生產(chǎn)車間工人工資50萬(wàn)元，其中煙火藥配制工20萬(wàn)元，組裝工30萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接人工-配制工200000生產(chǎn)成本-直接人工-組裝工300000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資500000工人需持特種作業(yè)證47計(jì)提生產(chǎn)工人社保及公積金，合計(jì)15萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保公積金150000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保100000應(yīng)付職工薪酬-公積金50000-48發(fā)放生產(chǎn)工人工資，扣除個(gè)人所得稅2萬(wàn)元借：應(yīng)付職工薪酬-工資500000貸：銀行存款480000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅20000-49計(jì)提車間管理人員工資10萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000-50支付車間水電費(fèi)，價(jià)稅合計(jì)11.3萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000-51計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊，月折舊額20萬(wàn)元（含防爆設(shè)備、生產(chǎn)線）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)200000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備200000設(shè)備折舊年限不低于10年52計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用（按當(dāng)年銷售收入計(jì)提，假設(shè)計(jì)提比例3%，計(jì)提金額50萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-安全費(fèi)用500000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用500000高危行業(yè)強(qiáng)制計(jì)提，用于安全設(shè)施、培訓(xùn)等53使用專項(xiàng)儲(chǔ)備支付安全設(shè)施改造費(fèi)30萬(wàn)元借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用300000貸：銀行存款300000改造費(fèi)不得重復(fù)計(jì)入成本54使用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)置安全防護(hù)用品，價(jià)稅合計(jì)11.3萬(wàn)元借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用113000貸：銀行存款113000-55支付車間設(shè)備維修費(fèi)（防爆設(shè)備）5萬(wàn)元，增值稅6500元借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500-56支付生產(chǎn)車間安全演練費(fèi)用2萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-安全演練費(fèi)20000貸：銀行存款20000每年至少開展2次應(yīng)急演練57分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（合計(jì)48.3萬(wàn)元），按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分?jǐn)傊罙、B兩種煙花，A產(chǎn)品分?jǐn)?8.3萬(wàn)元，B產(chǎn)品分?jǐn)?0萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-A煙花283000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-B煙花200000貸：制造費(fèi)用483000留存制造費(fèi)用分?jǐn)偙?8A煙花（組合煙花）完工入庫(kù)，總成本80萬(wàn)元借：庫(kù)存商品-A煙花800000貸：生產(chǎn)成本-A煙花800000成品需貼檢驗(yàn)合格證59B煙花（禮花彈）完工入庫(kù)，總成本50萬(wàn)元借：庫(kù)存商品-B煙花500000貸：生產(chǎn)成本-B煙花500000禮花彈屬于A級(jí)危險(xiǎn)品，銷售受限60生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生邊角料（包裝紙），變賣收入5000元借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650-61因工藝調(diào)整，報(bào)廢半成品煙花，成本10萬(wàn)元，無(wú)殘值借：營(yíng)業(yè)外支出-報(bào)廢損失100000貸：生產(chǎn)成本-半成品100000需報(bào)安監(jiān)部門備案62支付半成品檢測(cè)費(fèi)1萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-檢測(cè)費(fèi)10000貸：銀行存款10000半成品需檢測(cè)合格后方可繼續(xù)生產(chǎn)63計(jì)提安全管理軟件月攤銷額1666.67元借：制造費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷1666.67貸：累計(jì)攤銷-安全管理軟件1666.67-64支付車間環(huán)保處理費(fèi)（煙花廢料處理）3萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)30000貸：銀行存款30000廢料需由有資質(zhì)單位處理65租賃臨時(shí)防爆設(shè)備，支付月租金2萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)20000貸：銀行存款20000-66計(jì)提車間安全防護(hù)設(shè)施折舊，月折舊2500元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)2500貸：累計(jì)折舊-安全防護(hù)設(shè)施2500-67支付員工職業(yè)病體檢費(fèi)5000元借：制造費(fèi)用-體檢費(fèi)5000貸：銀行存款5000接觸煙火藥員工需每年體檢68生產(chǎn)車間季節(jié)性停工，支付停工期間工人生活費(fèi)1萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-停工損失10000貸：銀行存款10000-69領(lǐng)用勞保用品（防靜電服、手套），成本2萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-勞保用品20000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品20000-70支付車間消防器材更換費(fèi)1萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-消防費(fèi)用10000貸：銀行存款10000-71委托外單位進(jìn)行煙火藥性能檢測(cè)，支付檢測(cè)費(fèi)2萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-檢測(cè)費(fèi)20000貸：銀行存款20000檢測(cè)報(bào)告作為產(chǎn)品合格依據(jù)72購(gòu)入生產(chǎn)用潤(rùn)滑油，價(jià)稅合計(jì)1.13萬(wàn)元借：原材料-輔助材料-潤(rùn)滑油10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300-73領(lǐng)用潤(rùn)滑油，成本5000元借：制造費(fèi)用-物料消耗5000貸：原材料-輔助材料-潤(rùn)滑油5000-74計(jì)提在產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因市場(chǎng)需求下降減值5萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-在產(chǎn)品50000-75支付車間辦公費(fèi)1000元借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000-76車間設(shè)備大修，支出20萬(wàn)元，延長(zhǎng)設(shè)備使用年限2年借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備200000貸：銀行存款200000資本化支出，調(diào)整后續(xù)折舊77調(diào)整后生產(chǎn)設(shè)備月折舊額增加至21萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)210000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備210000-78支付車間員工加班工資5萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接人工-加班費(fèi)50000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50000-79發(fā)放加班工資，無(wú)個(gè)稅扣除借：應(yīng)付職工薪酬-工資50000貸：銀行存款50000-80購(gòu)入生產(chǎn)用計(jì)量設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)2.26萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)-計(jì)量設(shè)備20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600需定期校準(zhǔn)81計(jì)提計(jì)量設(shè)備月折舊333.33元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)333.33貸：累計(jì)折舊-計(jì)量設(shè)備333.33-82支付計(jì)量設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)1000元借：制造費(fèi)用-校準(zhǔn)費(fèi)1000貸：銀行存款1000-83生產(chǎn)領(lǐng)用標(biāo)簽打印機(jī)耗材，成本500元借：制造費(fèi)用-物料消耗500貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-耗材500-84支付車間安全警示標(biāo)語(yǔ)制作費(fèi)800元借：制造費(fèi)用-安全費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800-85車間領(lǐng)用掃帚、拖把等清潔工具，成本1000元借：制造費(fèi)用-清潔費(fèi)1000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-清潔工具1000-86計(jì)提車間防暑降溫費(fèi)2萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接人工-福利費(fèi)20000貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)20000-87發(fā)放防暑降溫物資（飲料、藥品），成本2萬(wàn)元借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)20000貸：銀行存款20000-88支付車間噪音治理費(fèi)5萬(wàn)元借：制造費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)50000貸：銀行存款50000符合環(huán)保要求89因安全檢查不合格，支付罰款2萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出20000貸：銀行存款20000罰款不得稅前扣除90半成品入庫(kù)，成本30萬(wàn)元借：庫(kù)存商品-半成品300000貸：生產(chǎn)成本-半成品300000-四、成品銷售與危險(xiǎn)品運(yùn)輸（91-135筆）覆蓋煙花成品銷售、危險(xiǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、返利、退貨等場(chǎng)景，需嚴(yán)格遵守?zé)熁ū皲N售許可制度。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注91銷售A煙花給經(jīng)銷商，價(jià)稅合計(jì)226萬(wàn)元，款已收（一般納稅人，稅率13%）借：銀行存款2260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A煙花2000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000需開具煙花爆竹銷售專用發(fā)票92結(jié)轉(zhuǎn)A煙花銷售成本120萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A煙花1200000貸：庫(kù)存商品-A煙花1200000-93賒銷B煙花給批發(fā)企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款-XX批發(fā)企業(yè)1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B煙花1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000B煙花為A級(jí)，僅限專業(yè)燃放94結(jié)轉(zhuǎn)B煙花銷售成本60萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-B煙花600000貸：庫(kù)存商品-B煙花600000-95預(yù)收經(jīng)銷商定金50萬(wàn)元，用于預(yù)訂春節(jié)煙花借：銀行存款500000貸：合同負(fù)債-XX經(jīng)銷商500000發(fā)貨后確認(rèn)收入96向定金經(jīng)銷商發(fā)貨，價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元，補(bǔ)收尾款63萬(wàn)元借：銀行存款630000合同負(fù)債-XX經(jīng)銷商500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000-97支付危險(xiǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（運(yùn)輸成品煙花）10萬(wàn)元，增值稅9000元借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款109000運(yùn)輸公司需有危險(xiǎn)品運(yùn)輸資質(zhì)98支付銷售傭金5萬(wàn)元，給經(jīng)銷商借：銷售費(fèi)用-傭金50000貸：銀行存款50000需取得傭金發(fā)票99支付春節(jié)促銷廣告費(fèi)20萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)200000貸：銀行存款200000廣告內(nèi)容需符合煙花爆竹宣傳規(guī)定100經(jīng)銷商退貨（A煙花），價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元，已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A煙花200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000借：庫(kù)存商品-A煙花120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A煙花120000退貨需留存質(zhì)檢報(bào)告101支付客戶退貨運(yùn)輸費(fèi)（危險(xiǎn)品）1萬(wàn)元，增值稅900元借：銷售費(fèi)用-退貨運(yùn)輸費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900-102給予經(jīng)銷商銷售返利10萬(wàn)元，沖減應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商100000返利需在發(fā)票中體現(xiàn)或開具紅字發(fā)票103銷售半成品煙花給其他煙花廠，價(jià)稅合計(jì)56.5萬(wàn)元借：銀行存款565000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000-104結(jié)轉(zhuǎn)半成品銷售成本30萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品-半成品300000-105收取經(jīng)銷商違約金5萬(wàn)元（未按時(shí)提貨）借：銀行存款50000貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金收入50000-106支付銷售部門辦公費(fèi)2000元借：銷售費(fèi)用-辦公費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000-107計(jì)提銷售部門員工工資8萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-工資80000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80000-108發(fā)放銷售部門工資，扣除個(gè)稅3000元借：應(yīng)付職工薪酬-工資80000貸：銀行存款77000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3000-109銷售煙花給零售終端，價(jià)稅合計(jì)1.13萬(wàn)元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300零售需有煙花爆竹零售許可證110計(jì)提成品倉(cāng)庫(kù)折舊，月折舊3萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)30000貸：累計(jì)折舊-成品倉(cāng)庫(kù)30000-111支付成品倉(cāng)庫(kù)安保費(fèi)2萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-安保費(fèi)20000貸：銀行存款20000安保人員需持危險(xiǎn)品安保證112計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（成品煙花），因過(guò)季減值20萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失200000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品200000-113過(guò)季煙花降價(jià)銷售，價(jià)稅合計(jì)56.5萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元借：銀行存款565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品200000貸：庫(kù)存商品-過(guò)季煙花600000-114支付銷售部門差旅費(fèi)5000元借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)5000貸：銀行存款5000-115購(gòu)入銷售用POS機(jī)，價(jià)稅合計(jì)5650元借：固定資產(chǎn)-POS機(jī)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650-116計(jì)提POS機(jī)月折舊83.33元借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)83.33貸：累計(jì)折舊-POS機(jī)83.33-117支付銷售平臺(tái)服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-平臺(tái)費(fèi)10000貸：銀行存款10000-118收到經(jīng)銷商支付的承兌匯票，金額100萬(wàn)元，抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)1000000貸：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商1000000-119承兌匯票到期，收到款項(xiàng)100萬(wàn)元借：銀行存款1000000貸：應(yīng)收票據(jù)1000000-120票據(jù)貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)利息2萬(wàn)元借：銀行存款980000財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)利息20000貸：應(yīng)收票據(jù)1000000-121支付產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)5萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)50000貸：銀行存款50000高危產(chǎn)品建議投保122銷售部門領(lǐng)用宣傳冊(cè)，成本3000元借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)3000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-宣傳冊(cè)3000-123支付客戶產(chǎn)品質(zhì)量賠償款10萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償款100000貸：銀行存款100000需留存賠償協(xié)議124收到政府春節(jié)煙花銷售補(bǔ)貼10萬(wàn)元借：銀行存款100000貸：其他收益100000-125支付銷售部門水電費(fèi)1000元借：銷售費(fèi)用-水電費(fèi)1000貸：銀行存款1000-126計(jì)提銷售部門社保公積金2萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用-社保公積金20000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保15000應(yīng)付職工薪酬-公積金5000-127支付銷售部門團(tuán)建費(fèi)8000元借：銷售費(fèi)用-福利費(fèi)8000貸：銀行存款8000-128銷售煙花廢料（包裝紙），收入2000元借：銀行存款2260貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260-129結(jié)轉(zhuǎn)廢料銷售成本1000元借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料-包裝紙1000-130支付銷售合同印花稅500元借：稅金及附加500貸：銀行存款500-131計(jì)提銷售部門固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失10000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-銷售設(shè)備10000-132收到經(jīng)銷商回款50萬(wàn)元，沖減應(yīng)收賬款借：銀行存款500000貸：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商500000-133支付銷售部門電腦維修費(fèi)500元借：銷售費(fèi)用-維修費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500-134購(gòu)入銷售用辦公用品，價(jià)稅合計(jì)1130元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-辦公用品1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130-135領(lǐng)用銷售辦公用品，成本500元借：銷售費(fèi)用-辦公費(fèi)500貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-辦公用品500-五、日常管理與稅費(fèi)處理（136-168筆）涵蓋行政辦公費(fèi)用、稅費(fèi)申報(bào)繳納、期末結(jié)轉(zhuǎn)等通用業(yè)務(wù)，同時(shí)突出高危行業(yè)稅費(fèi)特殊要求。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注136計(jì)提行政管理人員工資20萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200000-137發(fā)放行政工資，扣除個(gè)稅1萬(wàn)元借：應(yīng)付職工薪酬-工資200000貸：銀行存款190000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅10000-138計(jì)提行政部門社保公積金6萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-社保公積金60000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保40000應(yīng)付職工薪酬-公積金20000-139支付辦公場(chǎng)地租金5萬(wàn)元/月借：管理費(fèi)用-租金50000貸：銀行存款50000-140支付辦公水電費(fèi)3000元借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3000貸：銀行存款3000-141支付法律咨詢費(fèi)（安全生產(chǎn)合規(guī)）2萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)20000貸：銀行存款20000-142支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)3萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)30000貸：銀行存款30000-143計(jì)提辦公設(shè)備折舊，月折舊1萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)10000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備10000-144支付印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅合計(jì)5萬(wàn)元借：稅金及附加50000貸：銀行存款50000-145計(jì)提本月應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=30萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300000-146繳納增值稅30萬(wàn)元及附加稅3.6萬(wàn)元（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅21000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加6000貸：銀行存款336000-147計(jì)提本月附加稅3.6萬(wàn)元借：稅金及附加36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅21000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加6000-148計(jì)提季度企業(yè)所得稅50萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用可稅前扣除149繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000貸：銀行存款500000-150支付銀行貸款利息5萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出50000貸：銀行存款50000-151收到銀行存款利息1000元借：銀行存款1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入1000-152支付銀行手續(xù)費(fèi)500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500-153計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提，金額8萬(wàn)元借：信用減值損失80000貸：壞賬準(zhǔn)備80000-154實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：應(yīng)