2025年《附加稅費計算》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.企業(yè)銷售應稅產(chǎn)品時，計算資源稅的銷售額依據(jù)是（）A.含增值稅的銷售額B.不含增值稅的銷售額C.含消費稅的銷售額D.不含消費稅的銷售額答案：B解析：計算資源稅的銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包含增值稅稅款。增值稅是單獨計算和繳納的稅種，不納入資源稅的計稅依據(jù)。2.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（）A.增值稅稅額B.消費稅稅額C.營業(yè)稅稅額D.增值稅和消費稅稅額之和答案：D解析：城市維護建設稅是以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加稅。其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和，不包括營業(yè)稅等。3.教育費附加的計征依據(jù)是（）A.增值稅稅額B.消費稅稅額C.營業(yè)稅稅額D.增值稅和消費稅稅額之和答案：D解析：教育費附加是以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，與增值稅、消費稅同時繳納的一種費用。其計征依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和。4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，計算增值稅的銷售額時，應按（）A.市場價格確定B.成本價格確定C.計劃價格確定D.評估價格確定答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等視同銷售行為，計算增值稅銷售額時應按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；沒有同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格確定。通常情況下，按市場價格確定是最常見的做法。5.出口貨物適用零稅率的，其對應的消費稅應（）A.退還B.補繳C.不征收D.減半征收答案：C解析：出口貨物適用零稅率，意味著增值稅和消費稅均不征收。根據(jù)稅法規(guī)定，出口貨物對應的消費稅也免征，不需要補繳。這是稅收優(yōu)惠政策的一部分，以鼓勵出口貿(mào)易。6.印花稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同憑證有所區(qū)別，其中權(quán)利許可證照的計稅依據(jù)是（）A.憑證數(shù)量B.憑證金額C.憑證份數(shù)D.憑證面值答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，權(quán)利許可證照的印花稅計稅依據(jù)是憑證的數(shù)量，按件貼花。例如，營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證等均按件貼花，每件固定稅額為5元。7.企業(yè)將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，在計算增值稅時，該半成品的銷售額（）A.需要計入銷售額B.不需要計入銷售額C.需要按市場價計入D.需要按成本價計入答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計算繳納增值稅。因此，該半成品的銷售額不需要計入銷售額。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.土地面積B.土地評估價值C.土地出讓金D.土地年租金答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)征收的一種稅。計稅依據(jù)是納稅人實際使用的土地面積，單位通常是平方米。9.企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的廣告費支出，在計算企業(yè)所得稅時，其扣除限額通常是（）A.不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入的50%C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%D.不超過上年銷售（營業(yè)）收入的15%答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這是對廣告費支出稅前扣除的普遍規(guī)定。10.個人出租房屋取得收入，計算個人所得稅時，其應納稅所得額通常是（）A.租金收入全額B.租金收入扣除修繕費用后的余額C.租金收入扣除法定費用后的余額D.租金收入扣除稅費后的余額答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，個人出租房屋取得收入，在計算個人所得稅時，可以扣除一定的費用，包括修繕費用。通常情況下，可以扣除的修繕費用在起租月份一次扣除，以后月份不再扣除。具體扣除標準是每次扣除額不超過800元，如果一次扣除不完，下次可以繼續(xù)扣除。因此，應納稅所得額通常是租金收入扣除修繕費用后的余額。11.企業(yè)將委托加工收回的貨物用于對外銷售，計算增值稅時，其銷售額的確定依據(jù)是（）A.加工費B.加工費加上代收代繳的消費稅C.貨物市場價格D.成本價格答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人將委托加工收回的貨物用于對外銷售，應視同銷售行為計算繳納增值稅。其銷售額的確定應按照該貨物最近時期的市場價格確定；如果沒有市場價格或市場價格不合理的，可以按組成計稅價格確定。加工費和代收代繳的消費稅是計算增值稅稅額的組成部分，但不是確定銷售額的依據(jù)。12.出口企業(yè)因故退關(guān)的貨物，若重新申報出口，其消費稅的處理方式是（）A.不再征收B.按原稅率補繳C.按退稅率補繳D.免稅答案：B解析：根據(jù)稅收規(guī)定，出口企業(yè)因故退關(guān)的貨物，如果原出口時適用了零稅率或免稅政策，在重新申報出口時，需要按原適用稅率補繳已退回的消費稅。這是為了防止稅收流失，確保出口退稅政策的公平性。13.印花稅票的票面金額分為若干等級，其目的是（）A.方便納稅人選擇B.體現(xiàn)稅收政策差異C.根據(jù)憑證價值大小方便貼花D.簡化征收管理答案：C解析：印花稅票的票面金額分為若干等級，主要是為了適應不同憑證價值大小的需要，使納稅人能夠根據(jù)應稅憑證的金額，選擇相應面額的印花稅票進行粘貼，確保應納稅額得到足額履行，便于實際操作和管理。14.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，在計算增值稅時，應（）A.不作處理B.視同銷售，計算繳納增值稅C.按成本價計入D.減少庫存答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者或股東的行為，屬于增值稅視同銷售行為。雖然貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但并未實際取得銷售款，因此需要按視同銷售的方式計算繳納增值稅，其銷售額通常按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。15.計算城市維護建設稅的基數(shù)是（）A.企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和B.企業(yè)應繳納的增值稅和消費稅稅額之和C.企業(yè)實際繳納的增值稅或消費稅稅額D.企業(yè)應繳納的增值稅或消費稅稅額答案：A解析：城市維護建設稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和。這個稅額是已經(jīng)計算并繳納給稅務機關(guān)的金額，是城市維護建設稅征收的基礎。應繳稅額是計算的基礎，但計稅依據(jù)是實際已繳的稅額。16.教育費附加的征收管理由（）A.海關(guān)負責B.稅務機關(guān)負責C.教育行政部門負責D.財政部門負責答案：B解析：教育費附加雖然是一種費用，但其征收管理和繳庫方式與稅收類似。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，教育費附加由稅務機關(guān)負責征收，并納入預算管理。納稅人向稅務機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅時，應同時申報繳納教育費附加。17.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，在計算企業(yè)所得稅時，其處理方式是（）A.準予全額扣除B.準予部分扣除C.不予扣除D.視情況扣除答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，屬于不合理支出，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。這是為了確保稅收政策的公平性和合理性，防止企業(yè)通過虛假或不當?shù)闹С鰷p少應納稅所得額，損害國家稅收利益。18.個人出租住房取得收入，計算個人所得稅時，其減按比例征稅的比例通常是（）A.10%B.20%C.30%D.50%答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個人出租住房取得的所得，在計算繳納個人所得稅時，可以減按比例征收。通常情況下，減按比例的稅率是50%。這是國家為了支持住房租賃市場發(fā)展而采取的稅收優(yōu)惠政策。19.資源稅的征稅對象是（）A.所有自然資源B.國家規(guī)定的特定資源C.所有應稅資源D.企業(yè)開采的資源答案：B解析：資源稅是一種對特定自然資源開采或使用行為征收的稅種。并非所有自然資源都征收資源稅，而是根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展和資源保護的需要，選擇部分資源作為征稅對象。這些特定的資源通常具有稀缺性或重要戰(zhàn)略意義，需要通過稅收手段進行調(diào)節(jié)和保護。20.企業(yè)合并時，被合并方涉及的增值稅處理方式通常是（）A.繼續(xù)由被合并方繳納B.終止繳納，合并后不再繳納C.由合并方承擔被合并方的未繳稅額D.由稅務機關(guān)核定處理答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)合并時，被合并方涉及的增值稅，原則上應由合并方承擔被合并方的未繳稅額。這是因為在企業(yè)合并過程中，合并方通常會取得被合并方的資產(chǎn)和負債，包括其未履行的納稅義務。由合并方承擔可以確保稅款的及時足額入庫，避免因企業(yè)合并導致稅收流失。二、多選題1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）A.煤炭B.石油C.天然氣D.進口鐵礦石E.農(nóng)村池塘養(yǎng)殖的水產(chǎn)品答案：ABC解析：資源稅的征稅對象是中華人民共和國境內(nèi)開采或者生產(chǎn)的應稅資源，包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。進口資源不屬于資源稅的征稅范圍，因此進口鐵礦石不需要繳納資源稅。農(nóng)村池塘養(yǎng)殖的水產(chǎn)品不屬于礦產(chǎn)資源，也不是資源稅法規(guī)定的應稅資源，因此不需要繳納資源稅。2.計算城市維護建設稅的依據(jù)包括（）A.實際繳納的增值稅B.實際繳納的消費稅C.實際繳納的營業(yè)稅D.應納的增值稅E.應納的消費稅答案：AB解析：城市維護建設稅是以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加稅。計稅依據(jù)是納稅人實際向稅務機關(guān)繳納的增值稅和消費稅稅額，而不是應納稅額。因此，計算城市維護建設稅的依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅，不包括營業(yè)稅。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外銷售C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者E.將購進貨物用于無償贈送答案：ADE解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，視同銷售行為是指雖然貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但并未實際取得銷售款，需要視同銷售計算繳納增值稅的行為。將自產(chǎn)貨物用于集體福利（A）、將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者（D）、將購進貨物用于無償贈送（E）均屬于視同銷售行為。將委托加工收回的貨物用于對外銷售（B）不屬于視同銷售，因為貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，并取得了銷售款，應按銷售行為處理。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品（C）不屬于視同銷售，因為這是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常環(huán)節(jié)，不涉及貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。4.計算消費稅時，下列情況可以按組成計稅價格計算的有（）A.自產(chǎn)應稅消費品用于對外銷售B.委托加工收回的應稅消費品直接出售C.自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品D.自產(chǎn)應稅消費品用于出口E.轉(zhuǎn)讓應稅消費品所有權(quán)答案：AC解析：根據(jù)消費稅法的規(guī)定，需要按組成計稅價格計算消費稅的情況主要包括：自產(chǎn)應稅消費品用于對外銷售（A），因為需要確定銷售額；自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品（C），因為最終產(chǎn)品不繳納消費稅，需要按組成計稅價格計算已納稅額進行抵扣。委托加工收回的應稅消費品直接出售（B）通常情況下，加工企業(yè)會代收代繳消費稅，購買方不需要再計算消費稅。自產(chǎn)應稅消費品用于出口（D）通常適用零稅率，不需要計算消費稅。轉(zhuǎn)讓應稅消費品所有權(quán)（E）如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移并取得收入，通常按銷售行為計算消費稅，確定銷售額。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時通?？梢钥鄢挠校ǎ〢.生產(chǎn)車間職工的工資B.購買生產(chǎn)用設備的支出C.向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出D.支付給客戶的廣告費E.支付給員工的社保費用答案：ABDE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，可以扣除。生產(chǎn)車間職工的工資（A）是生產(chǎn)經(jīng)營成本，可以扣除。購買生產(chǎn)用設備的支出（B）屬于固定資產(chǎn)，通過折舊方式在稅前扣除。支付給客戶的廣告費（D）是銷售費用，可以扣除。支付給員工的社保費用（E）是職工薪酬的一部分，可以扣除。向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出（C）雖然屬于財務費用，但其扣除受到限制，需要符合獨立交易原則，并考慮關(guān)聯(lián)方債資比例等因素，并非無條件可以全額扣除。6.個人發(fā)生的下列收入中，在計算個人所得稅時通常需要繳納的有（）A.勞務報酬所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.免稅的國債利息E.稿酬所得答案：ABCE解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得的各項應稅所得需要繳納個人所得稅。勞務報酬所得（A）、經(jīng)營所得（B）、財產(chǎn)租賃所得（C）、稿酬所得（E）均屬于個人所得稅的應稅所得項目，需要繳納個人所得稅。免稅的國債利息（D）屬于免稅收入，不需要繳納個人所得稅。7.關(guān)于印花稅，下列說法正確的有（）A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種B.印花稅票是繳納印花稅的法定憑證C.財產(chǎn)租賃合同應按合同金額貼花D.印花稅通常由立合同人繳納E.印花稅的征收管理由海關(guān)負責答案：ABCD解析：印花稅的稅率確實有比例稅率和定額稅率兩種（A正確）。印花稅票是繳納印花稅的法定憑證，必須在應稅憑證上粘貼印花稅票（B正確）。財產(chǎn)租賃合同屬于應稅憑證，需要按合同金額計算并貼花（C正確）。印花稅的納稅人是立合同人，即簽訂應稅合同的當事人（D正確）。印花稅的征收管理由稅務機關(guān)負責，而非海關(guān)（E錯誤）。8.企業(yè)發(fā)生的下列情況中，可能需要補繳消費稅的有（）A.已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品B.已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品C.出口應稅消費品未辦理退稅D.自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利E.委托加工收回的應稅消費品直接出售答案：BD解析：已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品（A）不需要補繳消費稅，因為最終產(chǎn)品需要繳納消費稅，已納稅額可以在計算最終產(chǎn)品消費稅時抵扣。已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品（B）需要補繳消費稅，因為最終產(chǎn)品不繳納消費稅，需要按組成計稅價格計算已納稅額進行抵扣。出口應稅消費品未辦理退稅（C）不需要補繳消費稅，因為出口適用零稅率，已經(jīng)免除了消費稅。自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利（D）屬于視同銷售行為，需要按組成計稅價格計算并補繳消費稅。委托加工收回的應稅消費品直接出售（E）如果加工企業(yè)已代收代繳消費稅，購買方通常不需要再補繳消費稅。9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）A.銷售方應按規(guī)定向購買方開具增值稅發(fā)票B.增值稅發(fā)票是購買方計算進項稅額的依據(jù)C.增值稅發(fā)票丟失后可以申請補開D.增值稅發(fā)票的開具受到嚴格的法律法規(guī)約束E.所有企業(yè)都必須使用電子發(fā)票答案：ABCD解析：銷售方有義務按照稅法規(guī)定向購買方開具增值稅發(fā)票（A正確），這是銷售行為的重要憑證。增值稅發(fā)票是購買方計算進項稅額抵扣銷項稅額的重要依據(jù)（B正確）。如果增值稅發(fā)票丟失，購買方可以申請補開，銷售方有義務協(xié)助（C正確）。增值稅發(fā)票的開具受到嚴格的法律法規(guī)約束，包括開具內(nèi)容、開具時限、開票系統(tǒng)使用等（D正確）。并非所有企業(yè)都必須使用電子發(fā)票（E錯誤），雖然鼓勵使用電子發(fā)票，但紙質(zhì)發(fā)票在特定情況下仍然可以使用，且存在過渡期。10.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列費用中，其稅前扣除通常有限額規(guī)定的有（）A.廣告費B.業(yè)務招待費C.職工福利費D.資產(chǎn)折舊費E.借款利息費用答案：ABCE解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，對于某些費用的稅前扣除存在限額規(guī)定。廣告費（A）和業(yè)務招待費（B）的扣除限額通常是按照一定比例（如當年銷售收入的15%）來確定的。職工福利費（C）的扣除限額通常是按照工資薪金總額的一定比例（如14%）來確定的。資產(chǎn)折舊費（D）的扣除依據(jù)是固定資產(chǎn)的計稅基礎和規(guī)定的折舊年限，沒有類似比例的限額規(guī)定。借款利息費用（E）的扣除受到資本弱化規(guī)則和關(guān)聯(lián)方利息限制等規(guī)定，雖然不是比例限額，但也存在限制條件，并非完全無限制扣除。因此，廣告費、業(yè)務招待費、職工福利費、借款利息費用在稅前扣除時通常有限額規(guī)定。11.下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的有（）A.煙草B.酒精C.化妝品D.護膚品E.圖書答案：ACD解析：消費稅是一種對特定消費品征收的稅種。根據(jù)消費稅法的規(guī)定，應稅消費品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。酒精（B）通常不征收消費稅。圖書（E）屬于文化產(chǎn)品，不屬于消費稅的征稅范圍。因此，煙草（A）、化妝品（C）、護膚品（D）屬于消費稅應稅消費品。12.計算土地使用稅的依據(jù)是（）A.土地面積B.土地價值C.土地等級D.土地用途E.土地出讓金答案：ACD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征地區(qū)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。其計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積（A），并且征稅對象是有償使用土地的行為，稅額的確定與土地等級（C）和土地用途（D）有關(guān)。土地價值（B）和土地出讓金（E）不是計算土地使用稅的依據(jù)。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時通常屬于不征稅收入的有（）A.接受捐贈的貨物B.國債利息收入C.符合條件的財政撥款D.存款利息收入E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：BDE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)上不屬于企業(yè)營利性活動所得的收入，不列入應納稅所得額。國債利息收入（B）屬于免稅收入的一種，不征稅。存款利息收入（D）屬于企業(yè)理財收入，通常免稅。股息、紅利等權(quán)益性投資收益（E），如果符合規(guī)定條件（如來源于符合規(guī)定的非關(guān)聯(lián)企業(yè)），通常免稅。接受捐贈的貨物（A）和符合條件的財政撥款（C）雖然不直接計入收入，但通常被視為收入總額的一部分，需要計入應納稅所得額，除非有特別規(guī)定。因此，BDE屬于不征稅收入。14.個人發(fā)生的下列收入中，在計算個人所得稅時通?？梢韵硎軐ｍ椄郊涌鄢挠校ǎ〢.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.贍養(yǎng)老人支出D.住房貸款利息支出E.住房租金支出答案：ABCDE解析：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，專項附加扣除項目包括：子女教育支出（A）、繼續(xù)教育支出（B）、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出（D）、住房租金支出（E）、贍養(yǎng)老人支出（C）。納稅人可以根據(jù)自身情況選擇享受相應的專項附加扣除，以降低應納稅所得額。15.關(guān)于印花稅票，下列說法正確的有（）A.印花稅票是繳納印花稅的法定憑證B.印花稅票需要按票面金額粘貼在應稅憑證上C.印花稅票可以委托代售機構(gòu)代售D.印花稅票可以重復使用E.印花稅票的票面金額有等級之分答案：ABCE解析：印花稅票是繳納印花稅的法定憑證（A正確），必須在應稅憑證上粘貼（B正確）。納稅人可以自行購買印花稅票，也可以委托稅務機關(guān)指定的代售機構(gòu)代購代售（C正確）。印花稅票是一次性使用的，貼花后不得揭下重用或轉(zhuǎn)售（D錯誤）。印花稅票的票面金額有不同等級，以適應不同應稅憑證的稅額需求（E正確）。16.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，在計算增值稅時，應（）A.不作處理B.視同銷售，計算繳納增值稅C.按市場價計算繳納增值稅D.按成本價計算繳納增值稅E.減半征收增值稅答案：BC解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售行為。因此，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，需要視同銷售計算繳納增值稅（B）。其銷售額的確定通常按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定（C），如果沒有同類產(chǎn)品銷售價格，可以按組成計稅價格確定。成本價（D）不是確定銷售額的依據(jù)。減半征收（E）通常不適用于視同銷售行為。因此，正確答案是視同銷售并按市場價（或組成計稅價格）計算繳納增值稅。17.計算資源稅時，下列情況可以免征或減征資源稅的有（）A.開采原油過程中用于加熱原油的原油B.中外合作開采石油資源，按照規(guī)定應繳納資源稅C.開采煤炭過程中用于加工煤炭的煤炭D.將應稅資源用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品E.符合條件的衰竭期礦山資源答案：ACE解析：根據(jù)資源稅法的規(guī)定，可以免征或減征資源稅的情況包括：開采原油過程中用于加熱原油、修井、修船等直接相關(guān)的，數(shù)量不超過一定比例的原油（A正確），這部分原油不作為銷售處理，不繳納資源稅。將應稅資源用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品（D）不改變資源的性質(zhì)，不產(chǎn)生新的稅負，因此通常不征收資源稅，也就談不上免征或減征。符合條件的衰竭期礦山資源（E）可以減征或免征資源稅，這是為了鼓勵對老礦山的深部開采和資源綜合利用。中外合作開采石油資源，按照規(guī)定應繳納資源稅（B），不符合免征或減征條件。開采煤炭過程中用于加工煤炭的煤炭（C）是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常耗用，不作為銷售處理，不繳納資源稅。18.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時通常屬于職工薪酬的有（）A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工養(yǎng)老保險費E.支付給非雇員勞務報酬答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼（A）；職工福利費（B）；職工教育經(jīng)費（C）；職工社會保險費（如養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）（D）；其他與職工有關(guān)的費用。支付給非雇員勞務報酬（E）不屬于職工薪酬，而是屬于勞務費用。19.關(guān)于增值稅留抵稅額，下列說法正確的有（）A.留抵稅額是企業(yè)多繳納的增值稅B.留抵稅額可以用于抵減未來期間應納的增值稅C.留抵稅額是由于進項稅額大于銷項稅額產(chǎn)生的D.留抵稅額不需要繳納任何稅費E.留抵稅額在一定條件下可以退稅答案：BCE解析：增值稅留抵稅額是指納稅人當期進項稅額大于銷項稅額，其差額部分形成的稅額。由于進項稅額大于銷項稅額產(chǎn)生的（C正確），這部分稅額可以用于抵減未來期間應納的增值稅（B），體現(xiàn)了增值稅“以銷定稅”的原則。留抵稅額不是企業(yè)多繳納的增值稅（A），而是當期尚未抵扣完的進項稅額。留抵稅額本身不需要繳納任何稅費（D正確），其作用是抵減未來的應納稅額。在一定條件下，例如連續(xù)若干期留抵稅額較大，納稅人可以申請退稅（E），這是近年來增值稅留抵退稅政策的主要內(nèi)容。20.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，可能需要繳納消費稅的有（）A.自產(chǎn)白酒用于廣告宣傳B.委托加工收回的化妝品直接銷售C.自產(chǎn)化妝品用于職工福利D.將自產(chǎn)實木地板用于對外捐贈E.出口應稅消費品并取得退稅答案：ACD解析：根據(jù)消費稅法的規(guī)定，需要繳納消費稅的行為主要包括：自產(chǎn)應稅消費品用于對外銷售、用于換取生產(chǎn)資料或消費資料、用于投資入股、用于分配給股東或投資者、用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品（B錯誤，直接銷售需要納稅）。自產(chǎn)白酒用于廣告宣傳（A）、自產(chǎn)化妝品用于職工福利（C）、將自產(chǎn)實木地板用于對外捐贈（D）均屬于視同銷售行為，需要按視同銷售的方式計算繳納消費稅。出口應稅消費品（E）通常適用零稅率，不需要繳納消費稅，如果已經(jīng)繳納了消費稅，可以按規(guī)定申請退稅，而不是需要繳納。三、判斷題1.城市維護建設稅的稅負最終由消費者承擔。（）答案：正確解析：城市維護建設稅是一種附加稅，以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。增值稅、消費稅通常包含在商品或服務的價格中，最終由消費者在購買商品或服務時支付。因此，城市維護建設稅雖然是由納稅人向稅務機關(guān)繳納，但其稅負實際上是由消費者通過支付的價格間接承擔的。2.企業(yè)將委托加工收回的貨物直接用于對外銷售，在計算增值稅時，不需要繳納增值稅。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，納稅人將委托加工收回的貨物直接用于對外銷售，屬于增值稅的視同銷售行為。雖然貨物所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但并未實際取得銷售款，需要按照視同銷售的方式計算繳納增值稅。其銷售額的確定通常按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。3.個人出租住房取得收入，計算個人所得稅時，可以享受專項附加扣除。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出租住房取得的所得，在計算繳納個人所得稅時，可以享受專項附加扣除。具體來說，可以按照實際發(fā)生的住房租金支出扣除，或者按照規(guī)定標準定額扣除住房貸款利息支出或住房租金支出。這是國家為支持住房租賃市場發(fā)展而采取的稅收優(yōu)惠政策。4.印花稅票可以重復使用。（）答案：錯誤解析：印花稅票是繳納印花稅的法定憑證，必須在應稅憑證上粘貼。印花稅票具有一次性使用的特點，一旦粘貼在應稅憑證上，就不得揭下或轉(zhuǎn)售，否則將承擔相應的法律責任。因此，印花稅票不能重復使用。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，在計算企業(yè)所得稅時，可以在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，屬于不合理支出，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。這是為了確保稅收政策的公平性和合理性，防止企業(yè)通過虛假或不當?shù)闹С鰷p少應納稅所得額，損害國家稅收利益。6.資源稅的征稅對象是所有自然資源。（）答案：錯誤解析：資源稅是一種對特定自然資源開采或使用行為征收的稅種。并非所有自然資源都征收資源稅，而是根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展和資源保護的需要，選擇部分資源作為征稅對象。這些特定的資源通常具有稀缺性或重要戰(zhàn)略意義，需要通過稅收手段進行調(diào)節(jié)和保護。7.企業(yè)合并時，被合并方涉及的增值稅，原則上由合并方承擔被合并方的未繳稅額。（）答案：正確解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)合并時，被合并方涉及的增值稅，原則上應由合并方承擔被合并方的未繳稅額。這是因為在企業(yè)合并過程中，合并方通常會取得被合并方的資產(chǎn)和負債，包括其未履行的納稅義務。由合并方承擔可以確保稅款的及時足額入庫，避免因企業(yè)合并導致稅收流失。8.個人發(fā)生的下列收入中，勞務報酬所得通常需要繳納個人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得的各項應稅所得需要繳納個人所得稅。勞務報酬所得屬于個人所得稅的應稅所得項目，需要繳納個人所得稅。除非收入金額低于起征點或符合免稅條件，否則都需要依法納稅。9.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，在計算增值稅時，需要視同銷售。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，不屬于增值稅視同銷售行為。因為貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，并且最終產(chǎn)品需要繳納增值稅，因此不需要按視同銷售的方式計算繳納增值稅。10.出口企業(yè)因故退關(guān)的貨物，若重新申