2025年CMA《管理會(huì)計(jì)》預(yù)算編制專項(xiàng)卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、簡(jiǎn)要說(shuō)明銷售預(yù)算編制的主要依據(jù)。二、區(qū)分固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別及其各自的適用場(chǎng)景。三、某公司預(yù)計(jì)下季度生產(chǎn)A產(chǎn)品10000件，單位產(chǎn)品直接材料消耗量為2公斤，每公斤材料價(jià)格為5元。公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，設(shè)定單位產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)用量為2公斤，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為4.8元。實(shí)際執(zhí)行中，下季度實(shí)際生產(chǎn)A產(chǎn)品9500件，實(shí)際采購(gòu)并耗用直接材料20000公斤，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格為5.2元/公斤。計(jì)算該季度直接材料成本的價(jià)格差異和數(shù)量差異。四、解釋什么是零基預(yù)算，并簡(jiǎn)述其與增量預(yù)算相比的主要優(yōu)點(diǎn)。五、一家零售企業(yè)預(yù)計(jì)下月銷售商品如下：月初庫(kù)存1000件，本月銷售1500件，月末庫(kù)存要求達(dá)到1200件。假設(shè)所有商品均由外地供應(yīng)商提供，采購(gòu)周期為5天，采購(gòu)后2天到達(dá)，公司要求在銷售發(fā)生后1天補(bǔ)充下一批庫(kù)存。計(jì)算下月初需要采購(gòu)的商品數(shù)量。六、簡(jiǎn)述編制現(xiàn)金預(yù)算的主要目的及其對(duì)企業(yè)管理的重要性。七、某公司預(yù)計(jì)下季度發(fā)生如下銷售與管理費(fèi)用：固定費(fèi)用總額為50000元，其中包含銷售人員薪酬15000元；變動(dòng)費(fèi)用為銷售額的10%。假設(shè)下季度預(yù)計(jì)銷售額為200000元。計(jì)算下季度預(yù)計(jì)的銷售與管理費(fèi)用總額。八、在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果實(shí)際銷售量低于預(yù)算水平，對(duì)固定制造費(fèi)用和變動(dòng)制造費(fèi)用的影響有何不同？（請(qǐng)分別說(shuō)明）九、某公司正在評(píng)估兩種不同的預(yù)算方法。方法A是一種傳統(tǒng)的、基于歷史數(shù)據(jù)的增量預(yù)算方法。方法B是一種較為激進(jìn)的零基預(yù)算方法，需要每年從頭開始評(píng)估所有費(fèi)用項(xiàng)目的必要性。請(qǐng)分析這兩種方法各可能導(dǎo)致的問題。十、解釋“生產(chǎn)預(yù)算”在全面預(yù)算體系中的作用，并說(shuō)明其編制的主要依據(jù)。試卷答案一、銷售預(yù)算編制的主要依據(jù)包括：市場(chǎng)預(yù)測(cè)、銷售合同、歷史銷售數(shù)據(jù)、銷售人員的銷售計(jì)劃、預(yù)期的價(jià)格策略、市場(chǎng)變化趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況以及公司的生產(chǎn)能力等。二、固定預(yù)算是按照一個(gè)固定的數(shù)量或金額編制的預(yù)算，不隨實(shí)際活動(dòng)水平的變化而調(diào)整。彈性預(yù)算則是根據(jù)不同的活動(dòng)水平（如銷售量、產(chǎn)量等）編制的預(yù)算，能夠反映不同業(yè)務(wù)量下的預(yù)期成本或利潤(rùn)。主要區(qū)別在于：①適用性不同，固定預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定或變化不大的情況，彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的情況；②準(zhǔn)確性不同，彈性預(yù)算能更準(zhǔn)確地反映實(shí)際成本或利潤(rùn)，有助于進(jìn)行更有效的差異分析。固定預(yù)算適用于控制固定成本，彈性預(yù)算適用于控制變動(dòng)成本和混合成本。適用場(chǎng)景：固定預(yù)算常用于預(yù)算編制簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量穩(wěn)定的企業(yè)或部門；彈性預(yù)算常用于生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)波動(dòng)較大的企業(yè)或部門。三、直接材料價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)×實(shí)際采購(gòu)數(shù)量=(5.2-4.8)×20000=0.4×20000=8000(不利差異)直接材料數(shù)量差異=(實(shí)際數(shù)量-實(shí)際產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格=(20000-9500×2)×4.8=(20000-19000)×4.8=1000×4.8=4800(不利差異)四、零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的支出水平，而是從零開始，根據(jù)本期業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要和預(yù)期目標(biāo)，重新評(píng)估和確定各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算金額的方法。其主要優(yōu)點(diǎn)包括：①有助于消除以往不合理的支出項(xiàng)目，避免預(yù)算受到過去決策的束縛；②能夠更有效地分配資源，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和活動(dòng)的資金需求；③有助于控制成本，提高資金使用效率；④能夠促使管理者更深入地思考和評(píng)估各項(xiàng)活動(dòng)的必要性和成本效益。五、下月需要采購(gòu)的商品數(shù)量=本月銷售量+月末目標(biāo)庫(kù)存-月初庫(kù)存+采購(gòu)提前期需求采購(gòu)提前期需求=銷售日數(shù)×每日銷售量（或采購(gòu)周期內(nèi)銷售量）=(采購(gòu)周期+補(bǔ)貨提前期)×每日銷售量假設(shè)采購(gòu)周期為5天，補(bǔ)貨提前期為2天，則總提前期為5+2=7天。每日銷售量=1500件/30天=50件/天。采購(gòu)提前期需求=7天×50件/天=350件。下月初需要采購(gòu)的商品數(shù)量=1500+1200-1000+350=2050件。六、編制現(xiàn)金預(yù)算的主要目的是預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，以便了解企業(yè)的現(xiàn)金狀況，確保有足夠的現(xiàn)金支付到期債務(wù)和日常開支，避免現(xiàn)金短缺；同時(shí)，也能幫助企業(yè)識(shí)別潛在的資金過?；虿蛔悖侠戆才湃谫Y或投資活動(dòng)，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)管理的重要性在于：①保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)性；②支持企業(yè)的投資和融資決策；③提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力；④優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。七、變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用=銷售額×變動(dòng)費(fèi)用率=200000×10%=20000元。下季度預(yù)計(jì)的銷售與管理費(fèi)用總額=固定費(fèi)用總額+變動(dòng)費(fèi)用總額=50000+20000=70000元。八、實(shí)際銷售量低于預(yù)算水平對(duì)固定制造費(fèi)用和變動(dòng)制造費(fèi)用的影響不同：①對(duì)固定制造費(fèi)用影響：固定制造費(fèi)用總額在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)是相對(duì)固定的，不受實(shí)際銷售量或產(chǎn)量的直接影響。但是，單位固定制造費(fèi)用會(huì)隨著實(shí)際產(chǎn)量的下降而上升（固定費(fèi)用總額/實(shí)際產(chǎn)量）。因此，銷售量低于預(yù)算會(huì)導(dǎo)致單位固定制造費(fèi)用增加。②對(duì)變動(dòng)制造費(fèi)用影響：變動(dòng)制造費(fèi)用總額會(huì)隨著實(shí)際產(chǎn)量的下降而減少（實(shí)際產(chǎn)量×單位變動(dòng)制造費(fèi)用）。單位變動(dòng)制造費(fèi)用通常保持不變（除非單價(jià)發(fā)生變化）。因此，銷售量低于預(yù)算會(huì)導(dǎo)致變動(dòng)制造費(fèi)用總額減少，但單位變動(dòng)制造費(fèi)用可能保持不變。九、方法A（增量預(yù)算）可能導(dǎo)致的問題：①維持不合理的支出項(xiàng)目，即使某些費(fèi)用項(xiàng)目已經(jīng)不再必要或效率低下；②導(dǎo)致預(yù)算緊縮，不利于鼓勵(lì)各部門進(jìn)行成本節(jié)約和創(chuàng)新；③可能造成預(yù)算分配上的不公平；④難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。方法B（零基預(yù)算）可能導(dǎo)致的問題：①編制預(yù)算的工作量較大，成本較高；②可能過于激進(jìn)，導(dǎo)致一些必要的長(zhǎng)期性支出被削減；③可能引發(fā)部門間的矛盾和沖突，因?yàn)樗匈M(fèi)用項(xiàng)目都需要重新評(píng)估；④對(duì)管理者的時(shí)間和精力要求較高。十、生產(chǎn)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的作用是確定在預(yù)算期內(nèi)需要生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量，它是連接銷售預(yù)算（或銷售預(yù)測(cè)）與成本、費(fèi)用預(yù)算的橋梁。生產(chǎn)預(yù)算為后續(xù)的直接材料預(yù)算、直接人