會計實操文庫1/1做賬實操-糧食購銷企業(yè)賬務(wù)處理糧食購銷企業(yè)賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化操作流程（SOP）一、前期準(zhǔn)備：基礎(chǔ)設(shè)置與政策適配（一）會計科目特殊設(shè)置（適配糧食購銷全流程）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《糧食流通管理條例》及糧食行業(yè)特性，在常規(guī)科目基礎(chǔ)上增設(shè)/細(xì)化以下科目，覆蓋“收購-儲存-銷售-補貼”全環(huán)節(jié)：一級科目二級/三級科目設(shè)置核算內(nèi)容說明原材料原材料-糧食（按品類細(xì)分：小麥/水稻/玉米等）收購的待銷售或待加工糧食，含買價、收購費、烘干費等原材料原材料-儲備糧（按儲備類型：中央儲備/地方儲備）按政策要求儲存的儲備糧食，單獨核算成本與輪換費用庫存商品庫存商品-成品糧（如大米/面粉，若含加工業(yè)務(wù)）加工后成品糧的成本（原糧成本+加工費）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-加工費（直接人工/設(shè)備折舊/能耗等）糧食加工環(huán)節(jié)發(fā)生的直接與間接費用（僅加工型企業(yè)設(shè)置）待攤費用待攤費用-倉儲費（按儲存周期分?jǐn)偅┘Z食儲存期間發(fā)生的倉庫租賃、保管、通風(fēng)等費用應(yīng)收補貼款應(yīng)收補貼款-糧食收購補貼（按補貼類型細(xì)分）應(yīng)收政府發(fā)放的糧食最低收購價補貼、儲備糧補貼等應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（免稅項目）核算糧食銷售免稅政策下的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出/減免額專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款-儲備糧補貼款收到的需專款專用的儲備糧保管費、輪換補貼等（二）政策適配要點（糧食行業(yè)專屬政策落地）增值稅免稅政策：依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅〔1999〕198號），國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅；其他糧食企業(yè)銷售糧食（不含精制茶、淀粉等深加工產(chǎn)品）適用9%稅率，且可按收購發(fā)票金額計算9%進(jìn)項稅抵扣；免稅企業(yè)需完成稅務(wù)局免稅備案，取得《稅收優(yōu)惠備案通知書》，用于免稅項目的進(jìn)項稅（如運輸費、倉儲設(shè)備維修費）需轉(zhuǎn)出，不得抵扣。糧食補貼核算規(guī)則：最低收購價補貼：企業(yè)按政府規(guī)定的最低收購價收購糧食，價差部分由政府補貼，收到補貼時計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”；儲備糧補貼：含保管費補貼（按儲存數(shù)量/時間計提）、輪換補貼（輪換時按輪換量發(fā)放），收到時先計入“專項應(yīng)付款”，按用途分?jǐn)傊痢捌渌找妗保ㄙM用化）或沖減成本（資本化）。儲備糧特殊管理要求：儲備糧需單獨核算“數(shù)量-成本-儲存年限”，輪換時（通常3-5年）按“先進(jìn)先出法”結(jié)轉(zhuǎn)成本，輪換虧損由政府補貼，盈利上繳財政；儲存期間發(fā)生的損耗（如自然損耗、蟲蛀損耗）需按規(guī)定比例（通常≤0.3%）核算，超比例損耗需報批后計入“營業(yè)外支出”。二、核心環(huán)節(jié)賬務(wù)處理：全流程標(biāo)準(zhǔn)化操作（一）環(huán)節(jié)1：糧食收購（核心進(jìn)項環(huán)節(jié)）1.收購入賬（區(qū)分收購對象與發(fā)票類型）向農(nóng)戶個人收購（開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）：例：收購小麥1000噸，單價2600元/噸，支付收購費20000元，烘干費30000元（收購價含價外費用）：借：原材料-糧食-小麥（1000×2600+20000+30000=2,650,000元）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2,650,000元）注：非免稅企業(yè)可按收購發(fā)票金額的9%計算進(jìn)項稅（2,650,000×9%=238,500元），借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，原材料成本按扣除進(jìn)項稅后金額核算。向其他企業(yè)收購（取得增值稅發(fā)票）：例：從糧食貿(mào)易公司收購玉米500噸，單價2400元/噸，取得9%稅率專票：借：原材料-糧食-玉米（500×2400=1,200,000元）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（1,200,000×9%=108,000元）貸：應(yīng)付賬款（1,308,000元）2.收購損耗處理（區(qū)分正常與非正常損耗）正常損耗（收購、運輸中自然損耗，比例≤0.3%）：例：收購小麥1000噸，運輸后實際入庫998噸，損耗2噸（損耗率0.2%）：損耗成本=2×2650（單位成本）=5300元，計入原材料總成本，單位成本調(diào)整為2,650,000/998≈2655.31元/噸，不單獨賬務(wù)處理，僅調(diào)整庫存數(shù)量與單位成本。非正常損耗（如暴雨導(dǎo)致霉變，損耗5噸）：借：待處理財產(chǎn)損溢（5×2650=13,250元）貸：原材料-糧食-小麥（13,250元）經(jīng)審批后計入損益（非免稅企業(yè)需轉(zhuǎn)出對應(yīng)進(jìn)項稅）：借：營業(yè)外支出-非正常損耗（13,250元）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（13,250×9%=1,192.5元）（非免稅企業(yè)）貸：待處理財產(chǎn)損溢（14,442.5元）3.儲備糧收購（政策導(dǎo)向性收購）按政府指令收購地方儲備水稻500噸，單價2800元/噸，資金由財政墊付：借：原材料-儲備糧-地方儲備水稻（500×2800=1,400,000元）貸：專項應(yīng)付款-儲備糧收購款（1,400,000元）收到財政撥付的收購款時：借：銀行存款（1,400,000元）貸：專項應(yīng)付款-儲備糧收購款（1,400,000元）（二）環(huán)節(jié)2：糧食儲存（中間保管環(huán)節(jié)）1.倉儲費用歸集與分?jǐn)傊Ц秱}庫租賃費（月租金50,000元，按儲存糧食重量分?jǐn)偅航瑁捍龜傎M用-倉儲費（50,000元）貸：銀行存款（50,000元）月末分?jǐn)偅ū驹聝Υ嫘←?98噸、玉米500噸，總重量1498噸）：分?jǐn)偮?50,000/1498≈33.38元/噸小麥分?jǐn)偅?98×33.38≈33,313元玉米分?jǐn)偅?00×33.38≈16,690元借：銷售費用-倉儲費（33,313+16,690=50,000元）貸：待攤費用-倉儲費（50,000元）注：儲備糧倉儲費計入“管理費用-儲備糧保管費”，后續(xù)從補貼中抵扣。2.儲備糧保管費補貼核算按月計提保管費（地方儲備水稻500噸，補貼標(biāo)準(zhǔn)80元/噸/年）：月補貼額=500×80/12≈3,333元借：應(yīng)收補貼款-儲備糧保管費（3,333元）貸：其他收益-儲備糧補貼（3,333元）收到財政撥付的季度保管費（3,333×3=10,000元，含超額補貼67元）：借：銀行存款（10,000元）貸：應(yīng)收補貼款-儲備糧保管費（9,999元）其他收益-儲備糧補貼（67元）3.儲存損耗處理（按損耗類型核算）自然損耗（小麥儲存3個月，損耗1噸，損耗率0.1%≤0.3%）：借：銷售費用-商品損耗（1×2655.31≈2,655元）貸：原材料-糧食-小麥（2,655元）儲備糧超比例損耗（水稻儲存2年，損耗3噸，損耗率0.6%>0.3%，經(jīng)報批）：借：營業(yè)外支出-儲備糧損耗（3×2800=8,400元）貸：原材料-儲備糧-地方儲備水稻（8,400元）（三）環(huán)節(jié)3：糧食銷售（核心銷項環(huán)節(jié)）1.商品糧銷售（非儲備糧，區(qū)分免稅與應(yīng)稅）國有糧食企業(yè)免稅銷售（開具免稅發(fā)票）：例：銷售小麥900噸，單價3000元/噸，貨款未收：借：應(yīng)收賬款（900×3000=2,700,000元）貸：主營業(yè)務(wù)收入-糧食銷售收入（2,700,000元）注：不計提銷項稅額，需在發(fā)票備注欄注明“免稅糧食銷售”。其他企業(yè)應(yīng)稅銷售（開具9%稅率發(fā)票）：例：銷售玉米450噸，單價2800元/噸，貨款收訖：借：銀行存款（450×2800×1.09=1,375,800元）貸：主營業(yè)務(wù)收入-糧食銷售收入（450×2800=1,260,000元）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1,260,000×9%=113,400元）2.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（按加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法）加權(quán)平均法計算小麥單位成本（期初庫存小麥0噸，本月收購998噸，成本2,650,000元，損耗1噸，庫存997噸）：單位成本=2,650,000/997≈2657.97元/噸銷售900噸成本=900×2657.97≈2,392,173元借：主營業(yè)務(wù)成本-糧食銷售成本（2,392,173元）貸：原材料-糧食-小麥（2,392,173元）3.儲備糧輪換銷售（政策強制性銷售）輪換銷售地方儲備水稻497噸（扣除損耗3噸），單價3200元/噸，價差補貼由財政承擔(dān)：借：銀行存款（497×3200=1,590,400元）貸：主營業(yè)務(wù)收入-儲備糧銷售收入（1,590,400元）結(jié)轉(zhuǎn)輪換成本（497噸×2800元/噸=1,391,600元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-儲備糧銷售成本（1,391,600元）貸：原材料-儲備糧-地方儲備水稻（1,391,600元）收到財政輪換補貼（價差+費用補貼合計100,000元）：借：銀行存款（100,000元）貸：其他收益-儲備糧輪換補貼（100,000元）（四）環(huán)節(jié)4：糧食加工（可選環(huán)節(jié)，加工型企業(yè)）1.原糧領(lǐng)用加工領(lǐng)用小麥500噸，單位成本2657.97元/噸，用于加工面粉：借：生產(chǎn)成本-直接材料（500×2657.97≈1,328,985元）貸：原材料-糧食-小麥（1,328,985元）2.加工費用歸集支付加工工人工資80,000元，設(shè)備折舊50,000元，水電費30,000元：借：生產(chǎn)成本-直接人工（80,000元）生產(chǎn)成本-制造費用（50,000+30,000=80,000元）貸：應(yīng)付職工薪酬（80,000元）累計折舊（50,000元）銀行存款（30,000元）3.成品糧入庫加工產(chǎn)出面粉350噸，副產(chǎn)品麥麩140噸（麥麩單位成本按面粉的30%估算）：總成本=1,328,985+80,000+80,000=1,488,985元面粉單位成本=1,488,985/(350+140×30%)≈1,488,985/392≈3,798.43元/噸面粉總成本=350×3,798.43≈1,329,451元麥麩總成本=1,488,985-1,329,451≈159,534元借：庫存商品-成品糧-面粉（1,329,451元）庫存商品-副產(chǎn)品-麥麩（159,534元）貸：生產(chǎn)成本-直接材料（1,328,985元）生產(chǎn)成本-直接人工（80,000元）生產(chǎn)成本-制造費用（80,000元）三、期末核算：結(jié)賬與稅務(wù)申報（一）月度結(jié)賬核心步驟成本核對：核對“原材料-糧食”“庫存商品-成品糧”科目余額，確?！笆召彅?shù)量-損耗數(shù)量-銷售/加工數(shù)量=期末庫存數(shù)量”，成本結(jié)轉(zhuǎn)金額與庫存數(shù)量匹配；補貼結(jié)轉(zhuǎn)：將“應(yīng)收補貼款”中已確認(rèn)收到的補貼，從“應(yīng)收補貼款”結(jié)轉(zhuǎn)至“其他收益”或“營業(yè)外收入”；費用結(jié)轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費用”“管理費用”等結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用借：主營業(yè)務(wù)收入其他收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（二）稅務(wù)申報適配增值稅申報：免稅企業(yè)：將免稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“免稅銷售額”欄（對應(yīng)附表一“免稅項目”），進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額填入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄（用于免稅項目的進(jìn)項稅）；應(yīng)稅企業(yè)：按9%稅率填報銷售額與銷項稅額，進(jìn)項稅按收購發(fā)票/專票金額的9%抵扣，填寫《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表》（若適用核定扣除）。企業(yè)所得稅申報：糧食補貼調(diào)整：財政補貼若符合“不征稅收入”條件（?？顚Ｓ?、有專項管理文件），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額；不符合條件的計入“其他收益”，正常納稅；儲備糧輪換虧損：經(jīng)財政審批的輪換虧損，可作為“專項損失”在稅前扣除，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》；填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》，年末匯算清繳時報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及糧食收購、補貼相關(guān)備查資料。企業(yè)一般賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化流程（SOP）一、前期準(zhǔn)備：建賬與基礎(chǔ)設(shè)置（一）初始建賬（新企業(yè)/新會計期間起點）確定會計制度與核算方法按企業(yè)類型選擇適用制度：小微企業(yè)適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，大中型企業(yè)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，行政事業(yè)單位適用《政府會計制度》；確定核心核算方法：存貨計價方法（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，年度內(nèi)不得變更）、固定資產(chǎn)折舊方法（年限平均法、工作量法等）、成本核算方法（品種法、分批法等，參考前文成本核算流程）。搭建會計科目體系按制度要求設(shè)置多級科目，確保覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，示例核心科目框架：一級科目類別核心一級科目常用二級科目示例資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)銀行存款-XX開戶行、應(yīng)收賬款-XX客戶、固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、短期借款應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅、應(yīng)付職工薪酬-工資所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、本年利潤、利潤分配利潤分配-未分配利潤、資本公積-資本溢價成本類（制造業(yè)）生產(chǎn)成本、制造費用生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品、制造費用-折舊費損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用管理費用-辦公費、銷售費用-廣告費、財務(wù)費用-利息支出初始化賬務(wù)系統(tǒng)手工賬：啟用總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金/銀行存款日記賬），在賬簿首頁填寫“賬簿啟用表”（單位名稱、啟用日期、記賬人員信息）；電子賬（如用友、金蝶）：在系統(tǒng)中錄入企業(yè)基本信息（納稅人識別號、會計期間）、科目期初余額（新企業(yè)期初為0，老企業(yè)需錄入上期期末余額），完成初始化校驗。（二）基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備（確保核算依據(jù)完整）獲取原始憑證模板：如發(fā)票（增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票）、收據(jù)、費用報銷單、入庫單、出庫單、銀行回單等，確保憑證格式符合稅務(wù)要求；建立輔助核算檔案：如客戶檔案（含名稱、稅號、開戶行信息）、供應(yīng)商檔案、固定資產(chǎn)卡片（含原值、折舊年限、殘值率），便于后續(xù)賬務(wù)分類核算。二、核心流程：日常賬務(wù)處理（七步標(biāo)準(zhǔn)化操作）（一）步驟1：原始憑證審核（賬務(wù)入口把控）審核要點（缺一不可）審核維度具體要求真實性發(fā)票需查驗真?zhèn)危ㄍㄟ^“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”），業(yè)務(wù)內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)合法性發(fā)票開具規(guī)范（抬頭、稅號、稅率正確，無壓線錯格），費用支出符合稅法及公司制度完整性原始憑證要素齊全（日期、金額、簽章、附件完整），如費用報銷單需有報銷人、審批人簽字準(zhǔn)確性金額計算無誤（大小寫一致），多張憑證匯總時合計金額與明細(xì)金額匹配常見問題處理發(fā)票不合規(guī)（如抬頭錯誤、稅率錯誤）：退回開票方重開，不得作為入賬依據(jù)；缺少審批手續(xù)（如報銷單無領(lǐng)導(dǎo)簽字）：補齊審批流程后再入賬；業(yè)務(wù)與經(jīng)營無關(guān)（如個人消費發(fā)票）：直接退回，不予報銷入賬。（二）步驟2：編制記賬憑證（會計分錄核心）編制原則：遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型選擇對應(yīng)科目，示例高頻業(yè)務(wù)分錄：采購原材料（制造業(yè)）：借：原材料-A材料（不含稅金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（發(fā)票稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商（價稅合計）銷售產(chǎn)品（制造業(yè)）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶（價稅合計）貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品（不含稅金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（發(fā)票稅額）支付費用（通用）：借：管理費用-辦公費/銷售費用-廣告費（實際金額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款憑證填寫要求：摘要清晰：簡要描述業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“支付XX公司10月原材料款”“銷售A產(chǎn)品給XX客戶”）；附件齊全：記賬憑證后附對應(yīng)的原始憑證（如發(fā)票、銀行回單），并注明附件張數(shù)；簽字規(guī)范：制單、審核、記賬人員需在憑證上簽字或蓋章，明確責(zé)任。（三）步驟3：審核記賬憑證（二次校驗）審核內(nèi)容：檢查會計分錄是否正確（科目使用、借貸方向、金額匹配）、摘要是否準(zhǔn)確、附件是否完整；審核流程：制單人員編制憑證后，由財務(wù)主管或指定審核人員復(fù)核，審核通過后簽字確認(rèn)；審核不通過的，退回制單人員修改后重新提交。（四）步驟4：登記會計賬簿（數(shù)據(jù)分類歸集）登記規(guī)則：根據(jù)審核通過的記賬憑證，按“時間順序+科目分類”登記對應(yīng)賬簿，做到“日清月結(jié)”；核心賬簿登記方法：現(xiàn)金/銀行存款日記賬：按業(yè)務(wù)發(fā)生時間逐筆登記，每日終了計算余額，確保與實際庫存現(xiàn)金、銀行對賬單余額一致；明細(xì)賬：按科目明細(xì)逐筆登記（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬按客戶登記、原材料明細(xì)賬按材料品種登記），月末結(jié)出本月發(fā)生額及余額；總賬：按科目匯總表（或記賬憑證匯總）登記，月末結(jié)出本月發(fā)生額及余額，確保總賬余額與對應(yīng)明細(xì)賬余額合計數(shù)一致（“賬賬相符”）。（五）步驟5：期末對賬（確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確）對賬內(nèi)容（三項核心核對）賬證核對：總賬、明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證核對，確保賬簿記錄與憑證數(shù)據(jù)一致；賬賬核對：總賬余額與明細(xì)賬余額合計數(shù)核對（如“應(yīng)收賬款”總賬余額=各客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計）、總賬借方余額合計與貸方余額合計核對（確保借貸平衡）；賬實核對：現(xiàn)金：每日盤點庫存現(xiàn)金，編制《現(xiàn)金盤點報告表》，確保賬實相符；銀行存款：月末獲取銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項（如銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已付銀行未付）；存貨/固定資產(chǎn)：定期盤點（月末/季末），編制《盤點報告表》，差異部分查明原因后調(diào)整賬務(wù)（如盤盈計入“營業(yè)外收入”，盤虧計入“營業(yè)外支出”）。差異處理：對賬發(fā)現(xiàn)差異時，需追溯至原始憑證或記賬環(huán)節(jié)，查明原因后編制調(diào)整憑證，不得直接修改賬簿數(shù)據(jù)。（六）步驟6：期末結(jié)賬（月度/季度/年度）1.月度結(jié)賬（常規(guī)流程）計提攤銷類憑證（月末必須完成）：計提工資：借：管理費用/生產(chǎn)成本-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資；計提折舊：借：管理費用/制造費用-折舊費貸：累計折舊；計提稅費：借：稅金及附加-城建稅/教育費附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加；攤銷費用：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）；借：管理費用-長期待攤費用攤銷貸：長期待攤費用（如房租攤銷）。結(jié)轉(zhuǎn)損益類憑證（月末自動/手動結(jié)轉(zhuǎn)）：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入貸：本年利潤；結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/營業(yè)外支出；結(jié)賬操作：手工賬在賬簿中“本月合計”下劃單紅線，電子賬在系統(tǒng)中執(zhí)行“月末結(jié)賬”指令，結(jié)賬后本月憑證不得修改。2.年度結(jié)賬（特殊流程）除月度結(jié)賬步驟外，需額外完成：計提所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤貸：所得稅費用；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤（盈利時）貸：利潤分配-未分配利潤；或借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤（虧損時）；利潤分配（如有）：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積；借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利；結(jié)賬后：手工賬在“本年合計”下劃雙紅線，電子賬執(zhí)行“年度結(jié)賬”，并備份年度賬套。（七）步驟7：編制財務(wù)報表（結(jié)賬后輸出）核心報表編制（按會計準(zhǔn)則要求）資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬/明細(xì)賬期末余額填列（如“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款余額；“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備）；利潤表：根據(jù)損益類科目本月/本年累計發(fā)生額填列（如“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入累計額；“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本累計額）；現(xiàn)金流量表：按“經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動”分類填列，可通過“工作底稿法”或財務(wù)軟件自動生成（需確保與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表數(shù)據(jù)邏輯一致）。報表審核：檢查報表勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”期末數(shù)=期初數(shù)+利潤表“凈利潤”累計數(shù)-利潤分配數(shù)），審核通過后加蓋企業(yè)公章，用于納稅申報、對外提供（如銀行貸款、股東查閱）。三、特殊場景處理：高頻問題應(yīng)對（一）錯賬更正（已記賬憑證錯誤）劃線更正法：適用于記賬憑證正確，賬簿記錄錯誤（如數(shù)字寫錯），在錯誤數(shù)字上劃紅線，填寫正確數(shù)字并蓋章；紅字更正法：適用于記賬憑證科目錯誤或金額多記，如“將管理費用計入銷售費用”，先編制紅字憑證沖銷原錯誤，再編制正確藍(lán)字憑證；補充登記法：適用于記賬憑證金額少記，如“應(yīng)記1000元，實際記100元”，編制補充憑證（金額900元），補充登記賬簿。（二）期末調(diào)賬（如匯算清繳補稅）場景：年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需補稅50