【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）】形成性考核冊(cè)答案

【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）】作業(yè)一

M企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2023年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3

月逸認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：

2009年3月4日，收回此前已作為壞賬注銷時(shí)應(yīng)收賬款4000元。

三、規(guī)定

1、計(jì)算2023年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。

2、編制2023、2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)日勺會(huì)計(jì)分錄。

解答：

1、表中估計(jì)損失金額為：

應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失外估計(jì)損失金額

未到期1200000.5600

逾期1個(gè)月80()001800

逾期2個(gè)月6000021200

逾期3個(gè)月4000031200

逾期3個(gè)月以上2000051000

合計(jì)320000—4800

2、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

2023年:

⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1500

貸：應(yīng)收賬款1500

⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值殞失2800

貸：壞賬準(zhǔn)備2800

2023年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款4000

習(xí)題二

M企業(yè)2009年6月5日收到甲企業(yè)當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，川以抵付前欠貨款。該票據(jù)面

值800000元,期限90天,年利率2乳2009年7月15日,M企業(yè)因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),

年貼現(xiàn)率為3%,貼現(xiàn)款已存入M企、業(yè)日勺銀行賬戶。

一、規(guī)定

1、計(jì)算M企業(yè)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)H勺到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。

2、編制M企業(yè)收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。

3、2023年7月末,M企業(yè)對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)匯報(bào)中焦樣披露？

4、2023年8月末，M企業(yè)得知甲企業(yè)波及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上

項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

5、上項(xiàng)票據(jù)到期，甲企業(yè)未能付款。此時(shí)，M企業(yè)H勺會(huì)計(jì)處理又怎樣處理？

解答：

1、貼現(xiàn)期=90天-已持有的J40天=50天

到期值二本息和二800000+800000X2%-r360X90=804000（元）

貼現(xiàn)利息=804000X3%4-360X50=3350（元）

貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650（元）

2、收到票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)-一甲企業(yè)800000

貸：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)800000

貼現(xiàn)時(shí)

借：銀行存款800650

貸：應(yīng)收票據(jù)--甲企業(yè)800000

財(cái)務(wù)費(fèi)用650

3、2023年7月末，M企業(yè)對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)匯報(bào)中披露。

4、在這種狀況下，M企業(yè)對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的J或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣烙?jì)負(fù)債

借：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)804000

貸：估計(jì)負(fù)債804000

5、該票據(jù)到期，甲企業(yè)未能付款。M企業(yè)將票據(jù)到期值支付給銀行

借：估計(jì)負(fù)債804000

貸：銀行存款804000

習(xí)題三

一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要

答：1、投資者，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大

事項(xiàng)做出決策。

2、債權(quán)人，他們需要理解資產(chǎn)與負(fù)債的I總體構(gòu)造，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)

金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或變化信用條件的決策。

3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的）信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)狀況進(jìn)行

分析。

4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要理解有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

5、政府部門(mén)，⑴國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分親密的聯(lián)絡(luò)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國(guó)家記

錄部門(mén)進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。⑵國(guó)家稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。

⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)企業(yè)上市資格的審查，還是企業(yè)上市后的I監(jiān)管，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查

和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的

內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)行監(jiān)督的重要根據(jù)。

二、企業(yè)應(yīng)怎樣開(kāi)立和使用銀行賬戶？

答：按照國(guó)家《支付結(jié)算措施》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，辦理存款、收款

和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開(kāi)立賬戶必須遵守中國(guó)人民銀行制定

的《銀行賬戶管理措施》的）各項(xiàng)規(guī)定。該措施規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、

臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶0

基本存款賬戶是企業(yè)辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只

能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一種企業(yè)只能選擇一家銀行的一種營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一種基本存款賬戶，不容許在

多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶.

一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的I

附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在

基本存款賬戶以外的其他銀行的一種營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾種分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立

一種一般存款賬戶。

臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。臨

時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專題資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。

企業(yè)的I銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）】作業(yè)二

K企業(yè)有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2023年

末多種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1：

表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元

項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量1件）單位成本

甲類A商品1501400

B商品901700

乙類C商品1801100

D商品601800

經(jīng)查，K企業(yè)已經(jīng)與佳庭企業(yè)簽訂了一份不可撤銷協(xié)議，約定2023年2月初，K企業(yè)需向佳庭企業(yè)銷售A

商品160件，單位售價(jià)1500元：銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K企業(yè)A、B、C、D四種商

品的市場(chǎng)售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)企業(yè)銷售部門(mén)提供的資料，向客

戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。

三、規(guī)定

1、確定K企業(yè)期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將成果填入表2：

2、分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K企業(yè)期末存貨的期末價(jià)值，并將成果填

入表2：

3、根據(jù)單項(xiàng)比較法的成果，采莊備抵法編制有關(guān)H勺會(huì)計(jì)分錄。

解答:

1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值

A存貨可變現(xiàn)凈值=150X1500=225000

B存貨可變現(xiàn)凈值=90X1400=126000

C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X1250)+(60X1200-50X180)=213000

【)存貨可變現(xiàn)凈值=60X1600=96000

2、填表

項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法

甲類A存貨21000022500C210000

B存126000

小計(jì)36300035100C351000

乙類C存貨19800021300C198000

D存貨1080009600096000

小計(jì)30600030900C306000

合計(jì)66900066000C630000657000660000

3、會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3900()

習(xí)題二

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。2023年1月初，“原材料”賬戶起初余額

為90000元，”材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1、5日購(gòu)入原材料一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000,增值稅額為17000元。同步發(fā)生外

地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按蒲計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過(guò)一行存款

支付。

2、10日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為1100007t:

3、25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料

日勺計(jì)劃成本為35000元；

4、本月領(lǐng)用原材料日勺計(jì)劃成本為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門(mén)領(lǐng)用4000元,

廠部管理部門(mén)領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用10000()元。

三、規(guī)定

1、對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)U勺成本差異率；

3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。

解答：

1、購(gòu)入原材料時(shí)

借：材料采購(gòu)109300

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17700

貸：銀行存款127000

撿收入庫(kù)

借：原材料110000

貸：材料采購(gòu)109300

材料成本差異700

對(duì)25日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬

借：原材料35000

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款35000

本月領(lǐng)用原材料時(shí)

借：生產(chǎn)成本25000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用1000

在建工程10000

貸：原材料40000

2、計(jì)算材料成本差異率=（1300+700）/（90000+110000）=1%

本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)侷向節(jié)省成本差異

生產(chǎn)成本分?jǐn)?5000X1妒250（元）

制造費(fèi)用分?jǐn)?000Xl%T0（元）

管理費(fèi)用分?jǐn)?000XHF10（元）

在建工程分?jǐn)?0000Xl%=100（元）

領(lǐng)用材料成本差異額=250+40+10+100=400（元）

期末結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)成本差異額=2023-400=1600（元）

3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)省成本差異會(huì)計(jì)分錄

借:材料成本差異400

貸:生產(chǎn)成本250

制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用10

在建工程100

習(xí)題三

1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)措施有哪些？怎樣操作?

企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)措施重要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法

等，此外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨平常核算的企業(yè)可以通過(guò)材料成本差異的分派將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的

計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫(kù)存商品成本。

1個(gè)別計(jì)價(jià)法

個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱詳細(xì)辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次（批）

發(fā)出存貨成本的根據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）

存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本

2先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的?種

措施。它的詳細(xì)做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨歐J數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)

H勺存貨先出庫(kù)日勺次序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn)先出法在永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制卜均

可使用。

3月末一次加權(quán)平均法

月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購(gòu)入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計(jì)算月初結(jié)

存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種措

施，此法在永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨的實(shí)

際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購(gòu)入存貨U勺數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月

發(fā)出存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)

5計(jì)劃成本法

計(jì)劃成本法是指存貨的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行平常核算，同步另設(shè)有關(guān)存貨成本差異

賬戶反應(yīng)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)承擔(dān)日勺成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)

存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本R勺措施。

存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨日勺成本差異+本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本+

本月購(gòu)入存貨的計(jì)劃成本X100%

上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的I成本差異月初結(jié)存存貨H勺計(jì)劃成本X100%計(jì)算出多種存

貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成

本，其計(jì)算公式為：

發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率

結(jié)存存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率

發(fā)出存貨的實(shí)際成本一發(fā)出存貨日勺計(jì)劃成本土發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異

結(jié)存存貨日勺實(shí)際成本=結(jié)存存貨日勺計(jì)劃成本土結(jié)存存貨應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本差異

6毛利率法

毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以此前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計(jì)算

發(fā)中存貨成本的一種措施.本措施常見(jiàn)干商品流通企'I匕

計(jì)算公式如下：

銷售凈額=商品銷售收入一銷售退I可與折讓銷售毛利

=銷售凈額X毛利率銷售成本

=銷售凈額一銷售毛利

=銷售凈額X（1—毛利率）

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本

7零售價(jià)格法

零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)日勺比例計(jì)算期末結(jié)存存貨成本依J一種措施，該措施重要合用于商業(yè)零

售企業(yè)。其計(jì)算環(huán)節(jié)如下:

（1）期初存貨和本期購(gòu)貨同步按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額;

（2）本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售日勺售價(jià)總額，計(jì)算出

期末存貨的售價(jià)總額；

（3）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的比例，即成本率：

成本率=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)X100%

（4）計(jì)算期末存貨成本，公式為：

期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額X成本率

<5）計(jì)算本期銷售成本，公式為；

本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一期末存貨成本

2、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？

售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反應(yīng)商品增減變動(dòng)及結(jié)存狀況的核算措施。這種措施乂稱“售價(jià)記賬，

實(shí)物負(fù)責(zé)”,它是將商品核算措誨與商品管理制度相結(jié)合日勺核算制度。售價(jià)金額法一般合用于經(jīng)營(yíng)日用T

業(yè)品的零售企業(yè)，其重要特點(diǎn)包括：

（1）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模H勺大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交

各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)口勺商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）售價(jià)記賬，金額控制?！皫?kù)存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，

用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管日勺商品。這里的售價(jià)是指零售商品B勺發(fā)售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值

稅銷項(xiàng)稅額兩部分。

（3）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。該賬戶反應(yīng)商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。

（4）平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)H勺進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)?于銷售業(yè)務(wù)，在作“主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入”入賬的同步，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期(月)

計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)日勺進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià).

【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】作業(yè)3

2008年1月2日，甲企業(yè)以銀行存款4000萬(wàn)元獲得乙企業(yè)25%的股份；當(dāng)日，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)

FI勺公允價(jià)值150()0萬(wàn)元、賬面價(jià)值1700()萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2023萬(wàn)元、賬面價(jià)值400()萬(wàn)

元，尚可使用23年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2023年度，乙企業(yè)實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣布分派現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政

策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅原因。

三、規(guī)定

1.采用權(quán)益法編制甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

2.假設(shè)甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

解答：(單位：萬(wàn)元)

1、權(quán)益法

⑴獲得股權(quán)日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本4000

貸：銀行存款4000

⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整425

貸：投資收益425

⑶乙企業(yè)宣布發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整200

⑷收到股利：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

2、成本法

⑴獲得股權(quán)日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本4000

貸：銀行存款4000

⑵乙企業(yè)宣布發(fā)放股利；

借：應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

⑶收到股利：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

習(xí)題二

2007年1月2日D企業(yè)購(gòu)入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100萬(wàn)元、

年利率為6%,其時(shí)U勺市場(chǎng)利率為4%,實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)II勺有關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每六

個(gè)月支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。

三、規(guī)定

采用實(shí)際利率法確認(rèn)D企業(yè)上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表（對(duì)計(jì)算成果保留個(gè)位整數(shù)）

解答：

期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本

⑴二面值*票面利率(2)=(5)*2%(3)=(1)-(2)(4)(5)

(3%)

898081089808

30000217968204816041081604

30000216328368732361073236

30000214658535647011064701

30000212948706559951055995

30000211208880471151047115

30000209429058380571038057

30000207619239288181028818

30000205769424193951019395

3000020388961297831009783

3000020238978201000000

合計(jì)

習(xí)題三

1、會(huì)計(jì)上怎樣劃分各項(xiàng)證券投資？

答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。

1、股票投資

股票投資指企業(yè)以購(gòu)置股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁有被投資

企業(yè)的I股份，成為被投資企業(yè)的股東。

2、債券投資

債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)置債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之

間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。

3、基金投資

基金投資是企業(yè)通過(guò)贖買(mǎi)基金投資于證券市場(chǎng)。

證券投資H勺管理意圖指的是證券投資H勺目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供發(fā)售金

融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。

1、交易性金融資產(chǎn)投資

交易性金融資產(chǎn)指以備近期發(fā)售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。

2、可供發(fā)售金融資產(chǎn)投資

可供發(fā)售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確日勺那部分金融資產(chǎn)。

3、持有至到期日投資

持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖卻能力持有至到期的那部

分投資。

2、交易性金融資產(chǎn)與可供發(fā)售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？

答：在計(jì)量方面，可供發(fā)售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不一樣點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無(wú)論

是可供發(fā)售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表FI均按公允價(jià)值計(jì)量。不?樣點(diǎn)在于；

（1）獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為獲得可供發(fā)售金融資產(chǎn)而發(fā)生日勺交易費(fèi)用

直接計(jì)入所獲得日勺可供發(fā)售金融資產(chǎn)的J價(jià)值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供

發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。

【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）】作業(yè)4

2023年1月3人，企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)400000元、增值稅68000元。安裝過(guò)程中，

支付人工費(fèi)用90（）0元，領(lǐng)用原材料10（）0元、增值稅率17機(jī)設(shè)備估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值400（）元。

三、規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)（規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程）。

1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)

2、采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；

3、采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年日勺折舊額。

解答：

1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元）

2、采用平均年限法各年的I折舊額=（478170-4000）/5=94834（元）

3、采用雙倍余額遞減法見(jiàn)下表:

年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額合計(jì)折舊折余價(jià)值

147817040%191268191268286902

247817040%114761306029172141

347817040%68856374885103285

44781704964242452853642

5478170496424741704000

合計(jì)474170

采用年數(shù)總和法計(jì)算見(jiàn)下表:

年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折1口總額年折舊率年折舊額

147817040004741700.33158057

247817040004741700.27126445

347817040004741700.20