會計實操文庫16/16做賬實操-國際運輸服務賬務處理SOP1.目的規(guī)范國際運輸相關業(yè)務（含運輸企業(yè)自營運輸、外貿(mào)企業(yè)出口關聯(lián)運費等）的會計核算流程，明確各場景下的分錄編制、稅務處理及憑證管理要求，確保賬務處理符合《企業(yè)會計準則》及國際貿(mào)易稅務相關法規(guī)，保障財務數(shù)據(jù)真實準確。2.適用范圍適用于專業(yè)國際運輸企業(yè)（海運、空運、陸運公司等）、開展出口業(yè)務并涉及國際運費的外貿(mào)企業(yè)，涵蓋運費收取、成本支付、外幣結算、稅務申報、特殊場景處理等全流程賬務操作。3.核心定義自營運輸業(yè)務：運輸企業(yè)直接為客戶提供國際運輸服務并收取運費的業(yè)務。代墊運費：外貿(mào)企業(yè)按貿(mào)易術語約定，為進口方墊付國際段運費，后續(xù)向進口方收回的費用。免稅國際運輸：境內(nèi)運輸企業(yè)提供的跨境運輸服務，符合條件可享受增值稅免稅政策。外幣折算差額：因國際運費多以外幣結算，折算為記賬本位幣時，匯率波動產(chǎn)生的匯兌損益。4.會計科目設置科目類別核心會計科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類銀行存款（含外幣賬戶）核算人民幣及外幣形式的運費收支、成本支付款項應收賬款核算應收客戶的運輸費、外貿(mào)企業(yè)代墊待收回的運費預付賬款核算提前支付給承運商、港口的未履約運輸相關費用負債類應付賬款核算應付承運商、港口、報關行的運輸及附加費用預收賬款核算提前收取客戶的運輸服務費應交稅費核算增值稅（銷項稅額、進項稅額等）、城建稅等附加稅費應付職工薪酬核算運輸司機、調(diào)度員等相關人員薪酬成本損益類主營業(yè)務收入—國際運輸收入核算運輸企業(yè)自營運輸業(yè)務收入主營業(yè)務成本核算運輸企業(yè)的燃油費、設備折舊等直接成本銷售費用核算外貿(mào)企業(yè)承擔的出口商品國際運費等財務費用—匯兌損益核算外幣運費結算產(chǎn)生的匯率波動差額資產(chǎn)處置損益核算運輸設備處置產(chǎn)生的損益5.分主體賬務處理流程及分錄5.1國際運輸企業(yè)賬務處理5.1.1初始籌備業(yè)務步驟責任部門操作要求會計分錄1財務部門股東投入資本金用于企業(yè)運營借：銀行存款貸：實收資本2采購部門+財務部門購置運輸車輛、裝卸設備等固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—運輸設備應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3財務部門購置集裝箱、維修工具等低值易耗品借：周轉材料—低值易耗品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5.1.2日常運輸收入步驟責任部門操作要求會計分錄1業(yè)務部門+財務部門提供運輸服務后，開具發(fā)票確認收入，款項未收借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—國際運輸收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（非免稅業(yè)務）2財務部門收到客戶預付的運輸費借：銀行存款貸：預收賬款—XX客戶3財務部門服務完成后，結轉預收賬款確認收入借：預收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—國際運輸收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（非免稅業(yè)務）4財務部門收到境外客戶外幣運費，按當日匯率折算借：銀行存款—外幣賬戶（本位幣金額）貸：主營業(yè)務收入—國際運輸收入財務費用—匯兌損益（或借，匯率差額）5.1.3日常運營成本步驟責任部門操作要求會計分錄1財務部門支付運輸車輛燃油費，取得合規(guī)發(fā)票借：主營業(yè)務成本—燃油費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2財務部門支付港口雜費、報關費等借：主營業(yè)務成本—港口雜費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX港口/報關行3財務部門計提當月運輸司機、調(diào)度員等薪酬借：主營業(yè)務成本—人工成本貸：應付職工薪酬4財務部門發(fā)放當月薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款5財務部門按直線法計提運輸設備折舊借：主營業(yè)務成本—設備折舊貸：累計折舊6財務部門支付車輛維修保養(yǎng)費借：主營業(yè)務成本—維修成本應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5.1.4期末稅費與結轉步驟責任部門操作要求會計分錄1財務部門計算當月應交增值稅（非免稅業(yè)務）借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅2財務部門計提城建稅、教育費附加等附加稅費借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城建稅應交稅費—應交教育費附加3財務部門繳納當月各類稅費借：應交稅費—未交增值稅應交稅費—應交城建稅貸：銀行存款4財務部門期末結轉收入借：主營業(yè)務收入—國際運輸收入貸：本年利潤5財務部門期末結轉成本稅費借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本稅金及附加財務費用5.2外貿(mào)企業(yè)國際運費賬務處理外貿(mào)企業(yè)需先按貿(mào)易術語界定運費承擔方，再進行對應處理。5.2.1CIF術語（出口方承擔運費）步驟責任部門操作要求會計分錄1外貿(mào)部+財務部門確認出口收入，同步計提應付運費借：應收賬款—XX境外客戶（CIF總價）貸：主營業(yè)務收入—出口收入（FOB價）應付賬款—應付國際運費（暫估金額）2財務部門支付境內(nèi)承運商國內(nèi)段運費（如至港口）借：銷售費用—出口運費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3財務部門支付境外承運商國際段運費（外幣結算）借：應付賬款—應付國際運費（暫估金額）財務費用—匯兌損益（匯率差額，或借）貸：銀行存款—外幣賬戶5.2.2FOB術語（進口方承擔，出口方墊付）步驟責任部門操作要求會計分錄1外貿(mào)部+財務部門墊付國際段運費給承運商借：應收賬款—XX境外客戶（墊付運費）貸：銀行存款—外幣賬戶財務費用—匯兌損益（或借）2財務部門收到客戶支付的貨款及墊付運費借：銀行存款貸：應收賬款—XX境外客戶（貨款）應收賬款—XX境外客戶（墊付運費）5.2.3期末結轉步驟責任部門操作要求會計分錄1財務部門結轉出口收入借：主營業(yè)務收入—出口收入貸：本年利潤2財務部門結轉運費相關費用借：本年利潤貸：銷售費用—出口運費財務費用—匯兌損益5.3特殊場景處理場景責任部門操作要求會計分錄運輸設備報廢處置財務部門運輸車輛達到使用年限報廢，結轉清理損益1.轉入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)—運輸設備2.支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3.取得殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4.結轉凈損失：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理（凈收益則反向分錄）跨期運費處理財務部門年末已確認收入，運費次年支付，預提運費1.年末預提：借：主營業(yè)務成本（運輸企業(yè)）/銷售費用（外貿(mào)企業(yè)）貸：應付賬款—預提運費2.次年實際支付：借：應付賬款—預提運費貸：銀行存款預收運費退還財務部門因業(yè)務取消，退還客戶已預收的運輸費借：預收賬款—XX客戶貸：銀行存款6.期末核對與資料歸檔6.1核對要點核對運輸收入、運費支出與運輸合同、提單、發(fā)票金額一致，外幣折算匯率記錄完整；核查增值稅進項稅額抵扣憑證合規(guī)，免稅運輸業(yè)務對應的進項稅額轉出準確；核對固定資產(chǎn)折舊計提與設備臺賬一致，薪酬發(fā)放與考勤記錄匹配；確保外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報時，已按規(guī)定將CIF價中的運費扣除，以FOB價申報退稅。6.2資料歸檔財務部門需歸檔以下資料，保存期限不少于10年：運輸合同、提單、運費發(fā)票（境內(nèi)增值稅發(fā)票、境外形式發(fā)票）、外幣付款水單、貿(mào)易合同、固定資產(chǎn)采購憑證、稅費申報單據(jù)、出口商品運費臺賬等。7.風險控制點避免貿(mào)易術語與運