會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12記賬實(shí)操-員工受傷公司賠款會(huì)計(jì)分錄員工受傷公司賠款會(huì)計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）本SOP依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》《工傷保險(xiǎn)條例》及相關(guān)稅收法規(guī)制定，適用于企業(yè)因員工工傷、因公受傷或非因公受傷產(chǎn)生賠款的會(huì)計(jì)核算工作。所有會(huì)計(jì)處理需確保憑證真實(shí)完整、分錄準(zhǔn)確合規(guī)，同時(shí)配合人力資源部、法務(wù)部完成賠款審批與備案流程，保障企業(yè)與員工的合法權(quán)益。財(cái)務(wù)人員需具備相應(yīng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格，熟悉職工薪酬核算及稅務(wù)處理規(guī)范，嚴(yán)禁擅自調(diào)整會(huì)計(jì)科目或篡改核算數(shù)據(jù)。一、目的與適用范圍1.目的規(guī)范員工受傷后公司支付賠款的會(huì)計(jì)核算流程，明確不同賠款類型（工傷保險(xiǎn)報(bào)銷后企業(yè)補(bǔ)充支付、企業(yè)全額承擔(dān)賠款、涉及第三方責(zé)任的賠款等）的會(huì)計(jì)科目運(yùn)用、分錄編制方法及憑證歸檔要求，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿足財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)及內(nèi)部管理需求，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。2.適用范圍覆蓋企業(yè)全體員工因工作原因（工傷）、企業(yè)責(zé)任范圍內(nèi)非工作原因受傷產(chǎn)生的各類賠款支出，包括醫(yī)療費(fèi)用、傷殘補(bǔ)助金、停工留薪期工資、護(hù)理費(fèi)、一次性就業(yè)補(bǔ)助金等；同時(shí)適用于涉及第三方責(zé)任（如交通事故、設(shè)備供應(yīng)商責(zé)任）的賠款分?jǐn)偧白穬敇I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不適用于員工個(gè)人原因?qū)е率軅移髽I(yè)無(wú)責(zé)任的情況。二、術(shù)語(yǔ)與定義工傷賠款：?jiǎn)T工因工作遭受事故傷害或患職業(yè)病后，企業(yè)依據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》及勞動(dòng)合同約定支付的各類補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷保險(xiǎn)基金未覆蓋部分及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法定費(fèi)用（如一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金）。職工薪酬：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利，員工受傷期間的停工留薪期工資屬于短期薪酬范疇。其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的賠款、罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，涉及第三方責(zé)任時(shí)企業(yè)墊付的賠款計(jì)入此科目。管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用：根據(jù)員工所屬部門及費(fèi)用性質(zhì)劃分的期間費(fèi)用或成本類科目，生產(chǎn)車間員工工傷賠款計(jì)入制造費(fèi)用，銷售部門員工計(jì)入銷售費(fèi)用，管理部門員工計(jì)入管理費(fèi)用。專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款（如工傷保障專項(xiàng)撥款）或因特定事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，?？顚Ｓ貌⑿鑶为?dú)核算的賠款可通過(guò)此科目過(guò)渡。三、前期準(zhǔn)備與審批流程1.基礎(chǔ)資料收集員工受傷證明：包括工傷認(rèn)定決定書（人力資源和社會(huì)保障部門出具）、醫(yī)院診斷證明、病歷本、醫(yī)療費(fèi)發(fā)票（原件）、費(fèi)用清單等，非工傷需提供責(zé)任認(rèn)定證明（如企業(yè)安全部門出具的事故調(diào)查報(bào)告）。賠款依據(jù)文件：勞動(dòng)合同中關(guān)于員工受傷補(bǔ)償?shù)募s定條款、企業(yè)內(nèi)部《員工意外事故處理辦法》、工傷鑒定等級(jí)報(bào)告（涉及傷殘補(bǔ)助時(shí)）、雙方簽訂的賠款協(xié)議（明確賠款金額、支付方式及期限）。資金支付資料：?jiǎn)T工銀行卡信息（需本人簽字確認(rèn)）、工傷保險(xiǎn)基金報(bào)銷憑證（如有）、第三方責(zé)任方出具的賠款承諾或法院判決書（涉及第三方追償時(shí)）。2.賠款審批流程申請(qǐng)：由員工本人或部門負(fù)責(zé)人填寫《員工受傷賠款支付申請(qǐng)表》，注明員工姓名、部門、受傷原因、申請(qǐng)賠款金額及依據(jù)，附相關(guān)證明材料提交人力資源部。審核：人力資源部審核受傷性質(zhì)（工傷/非工傷）、賠款標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性，核算應(yīng)支付金額（扣除工傷保險(xiǎn)報(bào)銷部分及第三方已墊付金額）；法務(wù)部審核賠款協(xié)議合法性（如需簽訂）；財(cái)務(wù)部審核費(fèi)用預(yù)算及資金安排。審批：根據(jù)賠款金額分級(jí)審批，5000元以下由部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；5000-50000元需總經(jīng)理審批；50000元以上需董事會(huì)或股東會(huì)審批，審批完成后《申請(qǐng)表》及相關(guān)材料移交財(cái)務(wù)部。四、核心會(huì)計(jì)分錄操作規(guī)范場(chǎng)景一：工傷賠款（工傷保險(xiǎn)基金部分報(bào)銷，企業(yè)補(bǔ)充支付）1.適用情形員工因工傷產(chǎn)生醫(yī)療費(fèi)用、傷殘補(bǔ)助等，工傷保險(xiǎn)基金按規(guī)定報(bào)銷部分費(fèi)用，企業(yè)需支付報(bào)銷差額、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、停工留薪期工資等法定或約定費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)分錄編制企業(yè)墊付醫(yī)療費(fèi)用時(shí)：借：其他應(yīng)收款-工傷保險(xiǎn)基金（預(yù)計(jì)可報(bào)銷金額）其他應(yīng)收款-員工個(gè)人（如員工需承擔(dān)部分，非必需）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用-職工福利費(fèi)（企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的不可報(bào)銷部分）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金說(shuō)明：根據(jù)員工所屬部門選擇費(fèi)用科目，生產(chǎn)車間一線員工計(jì)入“制造費(fèi)用”，銷售外勤人員計(jì)入“銷售費(fèi)用”，行政人員計(jì)入“管理費(fèi)用”。收到工傷保險(xiǎn)基金報(bào)銷款時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-工傷保險(xiǎn)基金說(shuō)明：若報(bào)銷金額與預(yù)計(jì)金額有差異，差額調(diào)整至對(duì)應(yīng)費(fèi)用科目，如報(bào)銷金額小于預(yù)計(jì)金額，差額借記“管理費(fèi)用等”，反之則貸記“管理費(fèi)用等”。支付停工留薪期工資（按正常工資標(biāo)準(zhǔn)）：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款說(shuō)明：停工留薪期工資屬于職工薪酬，需并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，按正常工資發(fā)放流程處理。支付一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金（企業(yè)法定承擔(dān)部分）：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用-職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款說(shuō)明：一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金根據(jù)傷殘等級(jí)確定，需憑工傷鑒定報(bào)告及支付憑證入賬，符合條件的可在企業(yè)所得稅稅前扣除。場(chǎng)景二：非工傷賠款（企業(yè)承擔(dān)全部責(zé)任）1.適用情形員工因企業(yè)設(shè)施安全問(wèn)題、管理疏忽等非工作原因受傷，企業(yè)承擔(dān)全部醫(yī)療費(fèi)用及補(bǔ)償款，無(wú)工傷保險(xiǎn)或第三方責(zé)任介入。2.會(huì)計(jì)分錄編制發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用及補(bǔ)償款時(shí)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出（或職工福利費(fèi)）貸：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款-員工賠款說(shuō)明：若賠款金額較大或?qū)儆谂及l(fā)事項(xiàng)，可計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出”；若屬于常規(guī)職工保障范疇，計(jì)入“職工福利費(fèi)”，需注意福利費(fèi)稅前扣除限額（不超過(guò)工資薪金總額14%）。實(shí)際支付賠款時(shí)：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款-員工賠款貸：銀行存款附件要求：需附賠款協(xié)議、員工收款簽字確認(rèn)單、醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票等，確保支出真實(shí)合規(guī)。場(chǎng)景三：涉及第三方責(zé)任的賠款1.適用情形員工受傷由第三方（如交通事故肇事方、設(shè)備供應(yīng)商）承擔(dān)主要責(zé)任，企業(yè)先墊付賠款后向第三方追償，或第三方直接支付部分賠款后企業(yè)補(bǔ)充支付差額。2.會(huì)計(jì)分錄編制企業(yè)墊付全部賠款時(shí)：借：其他應(yīng)收款-第三方責(zé)任方（第三方應(yīng)承擔(dān)金額）管理費(fèi)用等-職工福利費(fèi)（企業(yè)補(bǔ)充支付部分）貸：銀行存款收到第三方追償款時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-第三方責(zé)任方說(shuō)明：若追償款與墊付金額有差異，如第三方僅承擔(dān)部分責(zé)任，差額計(jì)入企業(yè)對(duì)應(yīng)費(fèi)用科目；若無(wú)法追償，經(jīng)審批后將“其他應(yīng)收款”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。第三方直接支付部分賠款，企業(yè)支付差額時(shí)：借：管理費(fèi)用等-職工福利費(fèi)（企業(yè)支付差額）貸：銀行存款附件要求：需附第三方支付憑證復(fù)印件、員工確認(rèn)收到第三方賠款的書面說(shuō)明，避免重復(fù)支付。場(chǎng)景四：企業(yè)收到工傷專項(xiàng)撥款并支付賠款1.適用情形企業(yè)收到政府或上級(jí)單位撥付的工傷保障專項(xiàng)撥款，用于支付員工工傷賠款，需?？顚Ｓ貌为?dú)核算。2.會(huì)計(jì)分錄編制收到專項(xiàng)撥款時(shí)：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷專項(xiàng)撥款使用撥款支付賠款時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷專項(xiàng)撥款貸：銀行存款撥款結(jié)余或超支處理：結(jié)余時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷專項(xiàng)撥款貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助超支時(shí)：借：管理費(fèi)用等-職工福利費(fèi)貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-工傷專項(xiàng)撥款（差額部分）說(shuō)明：專項(xiàng)撥款需按撥款文件要求使用，結(jié)余部分處理需符合財(cái)政法規(guī)，超支部分由企業(yè)自有資金承擔(dān)。五、憑證歸檔與稅務(wù)處理1.會(huì)計(jì)憑證歸檔要求憑證組成：《員工受傷賠款支付申請(qǐng)表》（審批完整）、工傷認(rèn)定決定書、醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票、賠款協(xié)議、銀行支付回單、員工收款確認(rèn)單等，按時(shí)間順序裝訂。歸檔期限：會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料需留存至少10年（符合會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定），涉及傷殘補(bǔ)助等長(zhǎng)期責(zé)任的資料需永久留存。電子存檔：將所有紙質(zhì)資料掃描為電子文檔，與會(huì)計(jì)分錄電子版一并存入企業(yè)財(cái)務(wù)檔案系統(tǒng)，設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限，確保可追溯。2.稅務(wù)處理規(guī)范企業(yè)所得稅處理：工傷賠款中，屬于合理的醫(yī)療費(fèi)用、傷殘補(bǔ)助、停工留薪期工資等，憑合法憑證可在企業(yè)所得稅稅前扣除；非工傷賠款中，企業(yè)承擔(dān)的合理補(bǔ)償支出，需提供責(zé)任認(rèn)定證明及賠款協(xié)議，方可稅前扣除。職工福利費(fèi)支出（如一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金）需計(jì)入企業(yè)福利費(fèi)總額，超過(guò)工資薪金總額14%的部分不得稅前扣除，需在年度匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅處理：?jiǎn)T工取得的工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、傷殘就業(yè)補(bǔ)助金，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)），免征個(gè)人所得稅。停工留薪期工資按正常工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得申報(bào)；非工傷賠款中，屬于補(bǔ)償性質(zhì)的部分，若符合“福利費(fèi)”范疇且未超過(guò)當(dāng)?shù)厝司鶚?biāo)準(zhǔn)，可免征個(gè)稅，超額部分需繳納個(gè)稅。六、異常情況處理1.賠款金額調(diào)整已入賬的賠款金額因后續(xù)醫(yī)療費(fèi)用增加、工傷等級(jí)重新鑒定等原因需調(diào)整時(shí)，若已支付部分差額，補(bǔ)付時(shí)按原分錄科目補(bǔ)記，如：借“管理費(fèi)用等”貸“銀行存款”；若需追回多支付款項(xiàng)，收到時(shí)借記“銀行存款”貸記“管理費(fèi)用等”（或“其他應(yīng)收款”），并附調(diào)整審批單及相關(guān)證明材料。2.第三方追償無(wú)法收回企業(yè)墊付賠款后，第三方責(zé)任方因破產(chǎn)、失聯(lián)等原因無(wú)法追償時(shí)，需由法務(wù)部出具無(wú)法追償證明，經(jīng)管理層審批后，將“其他應(yīng)收款-第三方責(zé)任方”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出-壞賬損失”，會(huì)計(jì)分錄：借“營(yíng)業(yè)外支出-壞賬損失”貸“其他應(yīng)收款-第三方責(zé)任方”，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除需符合資產(chǎn)損失扣除相關(guān)規(guī)定。3.員工離職后未結(jié)清賠款員工離職時(shí)仍有未支付的賠款，需在離職協(xié)議中明確賠款支付計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按協(xié)議約定支付，分錄按原標(biāo)準(zhǔn)處理；若員工離職后無(wú)法聯(lián)系導(dǎo)致賠款無(wú)法支付，超過(guò)3年（或符合負(fù)債核銷條件）后，經(jīng)審批轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，分錄：借“其他應(yīng)付款-員工賠款”貸“營(yíng)業(yè)外收入”。七、附則1.責(zé)任劃分人力資源部負(fù)責(zé)員工受傷性質(zhì)認(rèn)定、賠款標(biāo)準(zhǔn)核算及資料收集；財(cái)務(wù)