社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入政策培訓(xùn)東臺(tái)市稅務(wù)局2021年7月CONTENTS目錄01社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)02非稅收入一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)職工保險(xiǎn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)靈活就業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)靈活就業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)費(fèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)職業(yè)年金個(gè)人保險(xiǎn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation職工保險(xiǎn)介紹01（一）企業(yè)五險(xiǎn)（二）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)（三）職業(yè)年金（四）靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療社保養(yǎng)老醫(yī)療工傷失業(yè)生育國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation單位工資總額的0.5%個(gè)人繳費(fèi)工資的0.5%由單位繳納，分行業(yè)比例不同一類0.6%；二類0.8%；三類0.85%；四類1.2%；五類1.4%；六類1.6%；七類1.7%；八類1.9%用人單位職工工資總額的0.9%單位工資總額的16%個(gè)人繳費(fèi)工資的8%單位工資總額的8%個(gè)人繳費(fèi)工資的2%一、企業(yè)五險(xiǎn)1、參保范圍本市按照公務(wù)員法管理的單位、參照公務(wù)員法管理的機(jī)關(guān)（單位）、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員，參加我市機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)2、繳費(fèi)比例和基數(shù)單位：本單位繳費(fèi)基數(shù)的16%；個(gè)人：本人繳費(fèi)工資基數(shù)的8%機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。屬于單位的福利。職業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老繳費(fèi)比例個(gè)人繳費(fèi)工資的單位工資總額的4%8%國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation個(gè)人賬戶待遇領(lǐng)取退休后可按月領(lǐng)取也可購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可隨工作變動(dòng)賬戶余額可以轉(zhuǎn)移繼承三、職業(yè)年金1、靈活就業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（1）參保范圍年滿16周歲且未到達(dá)國家和省規(guī)定退休年齡（以下簡稱退休年齡）的具有本區(qū)城鎮(zhèn)戶籍的自謀職業(yè)者、自由職業(yè)者，以及從事非全日制、臨時(shí)性和彈性工作的自主就業(yè)或非正規(guī)就業(yè)人員。（外地人員則需要由公安部門開具的暫住證明）鎮(zhèn)和市政務(wù)中心均可當(dāng)場辦理參保登記。（2）參保登記（3）繳費(fèi)基數(shù)靈活就業(yè)人員，男未滿60周歲、女未滿55周歲的，均可參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。靈活就業(yè)人員首次參保，需先到社保征繳窗口辦理參保登記。2021年1月1日至2021年6月30日，無雇工的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員自愿參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，繳費(fèi)基數(shù)分為十二檔，依次為3368元、4000元、5000元、6000元、7000元、8000元、9000元、10000元、12000元、14000元、16000元及19335元。辦理參保登記的靈活就業(yè)人員可以自愿選擇繳費(fèi)基數(shù)。實(shí)際中，絕大多數(shù)選擇按照最低繳費(fèi)基數(shù)繳納保費(fèi)。國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療1、靈活就業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)從2021年1月1日起，無雇工的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員不可以預(yù)繳當(dāng)前結(jié)算期(當(dāng)月）之后的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。按月繳納（4）繳費(fèi)期限新參保靈活就業(yè)人員，不能往前補(bǔ)繳。續(xù)?，F(xiàn)行政策：中斷后繳費(fèi)的，不能往前補(bǔ)繳，也就是正常情況下，靈活就業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)無核定補(bǔ)繳計(jì)劃，只存在政策性補(bǔ)繳。從2011年7月1日開始參保繳費(fèi)的，男年滿60周歲，女年滿55周歲，繳費(fèi)年限不滿15年的，可往后延長繳費(fèi)至15年，再辦理退休手續(xù)；2011年6月30日之前參保繳費(fèi)的，延長5年仍不滿15年，可以一次性繳費(fèi)滿15年。（5）補(bǔ)繳政策國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療1、靈活就業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（6）待遇領(lǐng)取條件參加我市靈活就業(yè)人員，男年滿60周歲、女年滿55周歲，繳費(fèi)年限不低于15年（繳費(fèi)年限不足15年的，繼續(xù)繳費(fèi)至滿15年），可按月領(lǐng)取養(yǎng)老金，并通過銀行按月進(jìn)行社會(huì)化發(fā)放。國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療年滿16周歲且未到達(dá)國家和省規(guī)定退休年齡（以下簡稱退休年齡）的具有本區(qū)城鎮(zhèn)戶籍的自謀職業(yè)者、自由職業(yè)者，以及從事非全日制、臨時(shí)性和彈性工作的自主就業(yè)或非正規(guī)就業(yè)人員。（1）參保范圍盡量一次性交全年，防止影響醫(yī)?？ㄊ褂?。（3）繳費(fèi)期限2020.07-2021.06年度的月繳費(fèi)基數(shù)范圍為：3368元——19335元辦理參保登記的靈活就業(yè)人員可以自愿選擇繳費(fèi)基數(shù)。實(shí)際中，一般選擇最低3368為繳費(fèi)基數(shù)，費(fèi)率為10%，月最低繳納336.8元，全年最低繳納4041.6元。（2）繳費(fèi)基數(shù)2、靈活就業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療參保人員連續(xù)參保時(shí)間不滿6個(gè)月的，醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金（住院及門診的慢性、大病報(bào)銷）不予支付；（城鄉(xiāng)居民醫(yī)保類同）滿6個(gè)月不滿1年的，醫(yī)療費(fèi)用限額3萬元;滿1年不滿2年的，醫(yī)療費(fèi)用限額5萬元;滿2年以上的，享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)正常待遇。參保人員中斷或未足額繳費(fèi)超過6個(gè)月以上的，在按規(guī)定補(bǔ)繳后，視同首次參保，執(zhí)行統(tǒng)籌待遇掛鉤政策。靈活就業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)允許補(bǔ)繳以前年度，但是無法享受以前年度的保險(xiǎn)待遇，主要是為辦退休手續(xù)補(bǔ)足繳費(fèi)年險(xiǎn)（20年）。（4）待遇掛鉤政策2、靈活就業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation四、靈活就業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹02（一）城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)（二）城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)（1）征收對象凡具有本市戶籍，年滿16周歲（不含在校生），非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（含靈活就業(yè)）覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民，均可在戶籍所在地參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，辦理參保登記。(可以轉(zhuǎn)參保，參加企業(yè)職工、靈活就業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)。轉(zhuǎn)保時(shí)保留個(gè)人賬戶，退休時(shí)統(tǒng)一發(fā)放，不計(jì)算繳費(fèi)年限）1、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)二、城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（2）繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)特殊人群：①低保戶、重度殘疾人、五保戶等繳費(fèi)困難人員，這類人群在柜面操作系統(tǒng)里只有9個(gè)檔次，分別是0元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元共9個(gè)檔次；市財(cái)政以100元/年的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)幫助代繳0元檔次的特殊人群。如果繳費(fèi)人選擇0元檔次，則告知繳費(fèi)人無需銀行柜面辦理，財(cái)政代繳款直接打入社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳費(fèi)人個(gè)人賬戶；如果繳費(fèi)人超過900人的標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，則請其到便民服務(wù)中心社保窗口變更參保登記，取消特殊人群。②劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)局征收2012年以前的失地農(nóng)民，目前個(gè)人繳費(fèi)為每年1600元、2000，財(cái)政補(bǔ)貼為每年800元。正常人員：

參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員（以下簡稱參保人員）個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1200元、1500元、1800元、2000元、2500元、3000元、4000元、5000元、6000元共17個(gè)檔次。每個(gè)檔次享有40-200的財(cái)政補(bǔ)貼，每年本金和財(cái)政補(bǔ)貼都按期計(jì)算利息，到60周歲時(shí)按月發(fā)放。2019年利息為7.61%；2018年8.29%；2017年7.12%；2016年8.31%。多繳多得，繳得多，財(cái)補(bǔ)高，退休養(yǎng)老金增發(fā)高。國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹（3）繳費(fèi)期限按年一次性繳納，2021年度的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，2021年1月1日-2021年12月31日均可以繳納。如果要繳以前年度保費(fèi)，需到農(nóng)保核定補(bǔ)繳計(jì)劃，通過特殊繳費(fèi)模塊繳納。（可以一次性補(bǔ)繳以前年度的應(yīng)繳數(shù)據(jù)）1、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹（1）征收情況2021年，全市城鄉(xiāng)居民醫(yī)保繳費(fèi)人數(shù)接近80萬人。（2）覆蓋對象（3）繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)①具有本市戶籍且未參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人員；②在本市取得居住證的人員；③本市內(nèi)各級各類教學(xué)教育機(jī)構(gòu)在校學(xué)生及托幼兒童。2021年度城鄉(xiāng)居民醫(yī)保個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：年滿18周歲（不含在校學(xué)生）的，每人為350元；學(xué)生及其他未成年人每人為250元。集中繳納期間為2020年9月1日-2020年12月31日。（繳一年享受一年報(bào)銷待遇，從出生到死亡，無退休年齡設(shè)置）國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹新參保人員，攜帶身份證、戶口簿原件，到所在鎮(zhèn)區(qū)人社中心辦理參保登記和信息錄入。非本市戶籍人員可以憑居住證、身份證原件到所在鎮(zhèn)區(qū)人社中心辦理參保登記手續(xù)。新生兒在出生后3個(gè)月內(nèi)辦理參保登記并按當(dāng)年度個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的，可自出生之日起享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。（4）參保登記方法對未在規(guī)定期限內(nèi)參保繳費(fèi)的城鄉(xiāng)居民，自其參保繳費(fèi)當(dāng)月起，3個(gè)月后享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇（門診）（如：繳費(fèi)人2021年1月繳納2021年度城鄉(xiāng)醫(yī)保，則需要在4月才可以享受醫(yī)保待遇）。在享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇前發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，城鄉(xiāng)居民醫(yī)保基金不予補(bǔ)償。（5）未正常參保繳費(fèi)的待遇影響2、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation二、城鄉(xiāng)居民險(xiǎn)種介紹二、非稅收入非稅收入兩項(xiàng)附加教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)水土保持補(bǔ)償費(fèi)防空地下室易地建設(shè)費(fèi)城市垃圾處理費(fèi)土地閑置費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation兩項(xiàng)附加01（一）教育費(fèi)附加（二）地方教育費(fèi)附加國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)一種附加費(fèi)，是一種專項(xiàng)資金?！督逃ā罚ㄖ腥A人民共和國主席令第三十九號(hào)）（2015年12月27日）具體條款：“第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法足額征收教育費(fèi)附加，由教育行政部門統(tǒng)籌管理，主要用于實(shí)施義務(wù)教育。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，可以決定開征用于教育的地方附加費(fèi)，專款專用?！?/p>

教育費(fèi)附加：

《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的通知》(蘇政發(fā)〔1986〕50號(hào))具體條款：“第二條凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)繳納教育費(fèi)附加?！钡胤浇逃郊樱骸妒≌P(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金的關(guān)政策的通知》(蘇政發(fā)〔2011〕3號(hào))具體條款：“（一）統(tǒng)一征收范圍。地方教育附加征收范圍統(tǒng)一為我省境內(nèi)所有繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人。”1、教育費(fèi)附加和地方教育附加國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）”。免征增值稅銷售額調(diào)整至按月15萬元（按季45萬元）后，對于未開具增值稅專用發(fā)票的情形，在免征增值稅的同時(shí)，相應(yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育附加也隨之免除；對于開具了增值稅專用發(fā)票的情形，當(dāng)月代開發(fā)票的銷售額小于等于10萬（季度30萬）的，代開發(fā)票時(shí)免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。（摘自減稅降費(fèi)政策即問即答2021年第二期）最新優(yōu)惠政策1、教育費(fèi)附加和地方教育附加文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)02國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展，自1997年1月1日起對廣告業(yè)和娛樂業(yè)開征的一項(xiàng)政府性基金。財(cái)稅〔2016〕25號(hào)規(guī)定的提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。財(cái)稅〔2016〕60號(hào)規(guī)定的提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人。注意：廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個(gè)人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括。目前文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要是上面兩類，除外的都不用繳納。2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%計(jì)費(fèi)銷售額是取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不是用賬務(wù)上收入的數(shù)據(jù)，有些朋友直接按照增值稅申報(bào)表的銷售額來算，是不對的，應(yīng)該是含稅價(jià)。提供廣告服務(wù)的單位取得合法扣除憑證「增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證」可以差額征收。也就是減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。娛樂業(yè)不可以。2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。NO制作燈箱設(shè)計(jì)廣告YES發(fā)布廣告2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation■財(cái)稅〔2016〕60號(hào)規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！鲐?cái)稅[2019]46號(hào)規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50％的幅度內(nèi)減征。■財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（執(zhí)行期限延長至2021年12月31日）優(yōu)惠政策2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金03東臺(tái)市范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位），凡未安置或安置殘疾人未達(dá)到本單位從業(yè)人員總數(shù)1.5%比例的，均屬于殘保金征收對象。二、征收對象國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，促進(jìn)殘疾人就業(yè)單位應(yīng)繳殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×征收比例。（一）征收對象（二）計(jì)算公式3、殘疾人就業(yè)保障金2021年標(biāo)準(zhǔn)《關(guān)于進(jìn)一步完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的通知》（蘇發(fā)改收費(fèi)發(fā)2020年438號(hào)），我省要求各地在繼續(xù)實(shí)施原按在職職工人數(shù)分檔按比例征收政策基礎(chǔ)上，對征收比例實(shí)行限高原則：自2020年1月1日起至2022年12月31日，對安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的征繳單位,征收比例不高于50%；1%以下的征收比例不高于90%。上年用人單位在職職工人數(shù)分檔征收比例安排殘疾人就業(yè)比例1%以下安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）—1.5%企業(yè)500人以下部分50%45%501人以上部分30%25%非企業(yè)單位50%45%國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（三）征收比例3、殘疾人就業(yè)保障金國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（四）優(yōu)惠政策安排殘疾人就業(yè)的比例達(dá)到或超過1.5%的單位，免征收殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。3、殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)04國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收的法律依據(jù)

《中華人民共和國工會(huì)法》第四十二條

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源：

(一)工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；

(二)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；

(三)工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

(四)人民政府的補(bǔ)助；

(五)其他收入。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（二）地方性法規(guī)依據(jù)江蘇省實(shí)施《中華人民共和國工會(huì)法》辦法

第二十八條建立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每月十五日前，按上月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。由財(cái)政撥款的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級財(cái)政預(yù)算。工資總額按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定計(jì)算。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation（三）部門規(guī)章依據(jù)

江蘇省工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)籌備金）收繳管理辦法（試行）第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)籌備金（以下簡稱工會(huì)經(jīng)費(fèi)）收繳工作。強(qiáng)調(diào)了工會(huì)籌備金是包含在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的大概念中的。第四條本省行政區(qū)域內(nèi)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他社會(huì)組織是工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳單位；開業(yè)或設(shè)立之日起一年內(nèi)仍未建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他社會(huì)組織是工會(huì)籌備金撥繳單位。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation1、建立工會(huì)組織的企業(yè)，按工資總額的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按提取工會(huì)費(fèi)的40%向稅務(wù)部門申報(bào)繳納工會(huì)費(fèi)。應(yīng)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)=企業(yè)工資總額×2%×40%2、未建立工會(huì)組織的企業(yè)，按工資總額的2%，全額繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）。應(yīng)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）=企業(yè)工資總額×2%4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.

《關(guān)于小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》（蘇工辦〔2021〕34號(hào)）精神，對月銷售額未超過15萬元（按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元），按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，自2021年7月1日起至2022年12月31日止，暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

2.根據(jù)《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》（廳字〔2019〕32號(hào)）和《人力資源社會(huì)保障部全國總工會(huì)中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)/中國企業(yè)家協(xié)會(huì)全國工商聯(lián)關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見》（人社部發(fā)〔2020〕8號(hào)）精神，對蘇工辦〔2019〕73號(hào)文件規(guī)定范圍外符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的支持政策，實(shí)施時(shí)限自2020年1月1日起至2021年12月31日止。國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation最新優(yōu)惠政策4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)水土保持補(bǔ)償費(fèi)05水土保持補(bǔ)償費(fèi)是水行政主管部門對損壞水土保持設(shè)施和地貌植被、不能恢復(fù)原有水土保持功能的生產(chǎn)建設(shè)單位和個(gè)人征收并專項(xiàng)用于水土流失預(yù)防治理的資金。什么是水土保持補(bǔ)償費(fèi)？5、水土保持補(bǔ)償費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation１２３４繳費(fèi)人：在山區(qū)、丘陵區(qū)、風(fēng)沙區(qū)以及水土保持規(guī)劃確定的容易發(fā)生水土流失的其他區(qū)域開辦生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目或者從事其他生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)，損壞水土保持設(shè)施、地貌植被，不能恢復(fù)原有水土保持功能的單位和個(gè)人。5、水土保持補(bǔ)償費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)：按照一般性生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目征占用土地面積一次性計(jì)征。費(fèi)

率：一般性生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，每平方米1元。計(jì)算方法：應(yīng)征費(fèi)額=征占用土地面積×征收標(biāo)準(zhǔn)一般性生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目：依法需要編制水土保持方案的生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation下列情形免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)：（1）建設(shè)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施、孤兒院、福利院等公益性工程項(xiàng)目的；（2）農(nóng)民依法利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房的；（3）按照相關(guān)規(guī)劃開展小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)的；（4）建設(shè)保障性安居工程、市政生態(tài)環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的；（5）建設(shè)軍事設(shè)施的；（6）按照水土保持規(guī)劃開展水土流失治理活動(dòng)的；（7）法律、行政法規(guī)、國務(wù)院和自治區(qū)政府規(guī)定免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)的其他情形。6.優(yōu)惠政策5、水土保持補(bǔ)償費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation防空地下室易地建設(shè)費(fèi)06防空地下室易地建設(shè)費(fèi)是指建設(shè)單位因地質(zhì)、結(jié)構(gòu)等原因不能結(jié)合民用建筑修建防空地下室的，必須依法交納建設(shè)規(guī)定面積的防空地室所需的工程費(fèi)用，由人防主管部門統(tǒng)一易地修建防空地下室，建設(shè)單位繳納的這筆費(fèi)用簡稱為易地建設(shè)費(fèi)。設(shè)防的市、縣（市）所轄的市區(qū)、郊區(qū)、鎮(zhèn)、新區(qū)、園區(qū)、保稅區(qū)和開發(fā)區(qū)的區(qū)域范圍內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建（新增面積）的民用建筑（包括住宅、辦公樓、會(huì)堂、教學(xué)樓、圖書館、科研樓、學(xué)生宿舍、醫(yī)院、旅社、招待所、賓館、飯店、培訓(xùn)活動(dòng)中心、浴室、商場、倉庫、體育場館、影劇院、娛樂用房、機(jī)場、車站、車庫、加油站等各種民用建筑），不論單位性質(zhì)、投資來源，都必須按規(guī)定修建暫時(shí)可用于防空的地下室。什么是防空地下室易地建設(shè)費(fèi)？6、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation未建面積每平方米1200元的征收標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)繳防空地下室易地建設(shè)費(fèi)=應(yīng)建防空地下室建筑面積×征收標(biāo)準(zhǔn)因條件限制不能同步配套建設(shè)防空地下室的新建民用建筑的建設(shè)單位。1.繳費(fèi)人2.費(fèi)率3.計(jì)算方法(一)征收依據(jù)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation6、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)應(yīng)建防空地下室建筑面積4.計(jì)費(fèi)依據(jù)《國家國防動(dòng)員委員會(huì)國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)建設(shè)部財(cái)政部關(guān)于頒布?人民防空工程建設(shè)管理規(guī)定?的通知》（國人防辦字〔2003〕第18號(hào)）第四十七條新建民用建筑應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)修建防空地下室：（1）新建10層（含）以上或者基礎(chǔ)埋深3米（含）以上的民用建筑，按照地面首層建筑面積修建6級（含）以上防空地下室；（2）新建除一款規(guī)定和居民住宅以外的其他民用建筑，地面總建筑面積在2000平方米以上的，按照地面建筑面積的2-5%修建6級（含）以上防空地下室；（3）開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)和重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)區(qū)除一款規(guī)定和居民住宅以外的新建民用建筑，按照一次性規(guī)劃地面總建筑面積的2-5%集中修建6級（含）以上防空地下室；按二、三款規(guī)定的幅度具體劃分：一類人民防空重點(diǎn)城市按照4-5%修建；二類人民防空重點(diǎn)城市按照3-4%修建；三類人民防空重點(diǎn)城市和其他城市（含縣城）按照2-3%修建。（4）新建除一款規(guī)定以外的人民防空重點(diǎn)城市的居民住宅樓，按照地面首層建筑面積修建6B級防空地下室；（5）人民防空重點(diǎn)城市危房翻新住宅項(xiàng)目，按照翻新住宅地面首層建筑面積修建6B級防空地下室。國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation6、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)《國家計(jì)劃發(fā)展委員會(huì)財(cái)政部國家國防動(dòng)員委員會(huì)建設(shè)部關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)收費(fèi)的規(guī)定的通知》（計(jì)價(jià)格〔2000〕474號(hào)）規(guī)定，對以下新建民用建筑項(xiàng)目應(yīng)適當(dāng)減免防空地下室易地建設(shè)費(fèi)：（1）享受政府優(yōu)惠政策建設(shè)的廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房等居民住房，減半收?。唬?）新建幼兒園、學(xué)校教學(xué)樓、養(yǎng)老院及為殘疾人修建的生活服務(wù)設(shè)施等民用建筑，減半收取；（3）臨時(shí)民用建筑和不增加面積的危房翻新改造商品住宅項(xiàng)目，予以免收；（4）因遭受水災(zāi)、火災(zāi)或其他不可抗拒的災(zāi)害造成損壞后按原面積修復(fù)的民用建筑，予以免收。按照《財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難若干意見的通知》（財(cái)綜〔2007〕53號(hào)），對廉租住房、和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)、棚戶區(qū)改造、舊住宅區(qū)整治，免收防空地下室易地建設(shè)費(fèi)；按照《關(guān)于免收全國中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)有關(guān)收費(fèi)的通知》（財(cái)綜〔2010〕57號(hào)），對所有中小學(xué)?！靶Ｉ岚踩こ獭苯ㄔO(shè)所涉及的防空地下室易地建設(shè)費(fèi)全額免收。5.優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation6、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)垃圾處理費(fèi)07國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation城市生活垃圾處理費(fèi)主要包括對單位和個(gè)人產(chǎn)生的生活垃圾的清掃收集、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸、處置等費(fèi)用。城市生活垃圾處理費(fèi)由國家、單位、個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)。凡在本市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者和城市居民（含暫住人口），均按規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。7、垃圾處理費(fèi)國家稅務(wù)總局東臺(tái)市稅務(wù)局DongtaiMunicipalTaxService,StateAdministrationofTaxation城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)（市區(qū)）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)文件依據(jù)備注（1）單位生活垃圾處理費(fèi)2元/人.月。單位或業(yè)主

計(jì)價(jià)格〔2002〕872號(hào)

蘇價(jià)工〔2000〕379號(hào)

蘇政發(fā)〔200