薪稅師考試試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）A.加班費(fèi)B.勞動(dòng)分紅C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.年終加薪答案：C分析：獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，而加班費(fèi)、勞動(dòng)分紅、年終加薪都屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。2.居民個(gè)人取得綜合所得，按（）計(jì)算個(gè)人所得稅。A.月B.季C.年D.次答案：C分析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.14%B.2%C.2.5%D.10%答案：A分析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬B.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬C.受托從事文字翻譯取得的報(bào)酬D.因任職取得的獎(jiǎng)金答案：C分析：發(fā)表論文取得報(bào)酬屬于稿酬所得；提供著作權(quán)使用權(quán)取得報(bào)酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；因任職取得獎(jiǎng)金屬于工資、薪金所得；受托從事文字翻譯取得報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。5.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%。6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，住房貸款利息扣除期限最長不超過（）個(gè)月。A.120B.180C.240D.360答案：C分析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長不超過240個(gè)月。7.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險(xiǎn)B.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險(xiǎn)D.企業(yè)為本企業(yè)車輛購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)答案：A分析：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。而企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、為特殊工種職工購買的法定人身安全保險(xiǎn)、為本企業(yè)車輛購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以扣除。8.下列關(guān)于工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的表述，錯(cuò)誤的是（）A.累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除B.本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額C.累計(jì)減除費(fèi)用，按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算D.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額答案：D分析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，且該項(xiàng)表述是這三項(xiàng)所得的一般規(guī)定，不是工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的內(nèi)容。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的表述正確。9.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.化妝品B.圖書C.服裝D.手機(jī)答案：B分析：圖書適用9%的增值稅稅率，化妝品、服裝、手機(jī)適用13%的稅率。10.個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入，應(yīng)按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A.偶然所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.其他所得（已取消該稅目）D.工資、薪金所得答案：D分析：個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入，應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。多項(xiàng)選擇題1.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的原則包括（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.相關(guān)性原則D.合理性原則答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、合理性原則等。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的有（）A.年終加薪B.勞動(dòng)分紅C.季度獎(jiǎng)金D.差旅費(fèi)津貼答案：ABC分析：年終加薪、勞動(dòng)分紅、季度獎(jiǎng)金都屬于工資、薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。4.增值稅的計(jì)稅方法包括（）A.一般計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.差額計(jì)稅方法D.核定計(jì)稅方法答案：AB分析：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5.下列關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的說法，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除答案：ABCD分析：以上關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的說法均正確。6.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）D.股份制企業(yè)答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括各類企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外），如國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)等。8.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人，將外購貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷售行為。9.下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月B.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房租金專項(xiàng)附加扣除中，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元答案：ABCD分析：以上關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述均符合規(guī)定。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入；國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。判斷題1.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。3.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：符合小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策。4.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。（）答案：正確分析：這三類所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除專項(xiàng)附加扣除，在匯算清繳時(shí)可提供信息減除。5.企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)扣除的規(guī)定。6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：這是個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。7.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況適用不同的政策，不一定都按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。8.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅納稅年度的規(guī)定。9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的子女教育，是指年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，以及接受全日制學(xué)歷教育的子女。（）答案：正確分析：該表述符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍規(guī)定。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中贍養(yǎng)老人的扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除主體。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？鄢黧w是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女，包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女；被贍養(yǎng)人是年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的分類。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證，如工資發(fā)放表、成本計(jì)算分?jǐn)偙淼?。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。3.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元；小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。發(fā)票使用不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。稅率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（部分特殊業(yè)務(wù)有不同征收率）。計(jì)算題1.中國居民李某2023年每月取得工資收入12000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算李某2023年13月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。1月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=12000500010001000=5000元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000×3%0=150元2月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(12000×2)(5000×2)(1000×2)(1000×2)=10000元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(10000×3%0)150=150元3月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(12000×3)(5000×3)(1000×3)(1000×3)=15000元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(15000×3%0)150150=150元2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=5.65÷(1+13%)×13%=0.65萬元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額