增值稅的混合銷售課件XX有限公司匯報人：XX目錄第一章混合銷售概念解析第二章增值稅基本原理第四章混合銷售案例分析第三章混合銷售的稅務處理第六章混合銷售的政策法規(guī)第五章混合銷售的會計處理混合銷售概念解析第一章混合銷售定義特征說明貨物銷售與服務緊密相關，難以分割。定義闡述指同時涉及貨物和服務銷售的行為。0102混合銷售特點價款從同一購買方取得。收入來源統(tǒng)一貨物與服務存在直接關聯(lián)或從屬關系。業(yè)務直接關聯(lián)同一項銷售行為涉及貨物和服務。交易行為單一混合銷售與兼營區(qū)別定義本質不同稅務處理原則01混合銷售：一項銷售行為含貨物服務。兼營：多項應稅行為，業(yè)務間無關聯(lián)。02混合銷售：按主營項目繳增值稅。兼營：分別核算，未核算則從高稅率。增值稅基本原理第二章增值稅概念增值稅是對商品和服務增值部分征收的稅。稅種定義采用進項抵扣，避免重復征稅。計稅方式增值稅稅率基本稅率介紹我國增值稅率有三檔：基本、低、零稅率低稅率貨物范圍包括糧食、食用植物油等生活必需品增值稅計算方法01一般計稅方法應納稅額=銷項稅額-進項稅額02簡易計稅方法應納稅額=銷售額×征收率混合銷售的稅務處理第三章稅務處理原則從事貨物銷售按貨物稅率，服務則按服務稅率。主業(yè)判定稅率貨物與服務適用不同稅率時，需分別核算金額。分項核算要求稅率適用規(guī)則主業(yè)判定原則按貨物或服務主業(yè)繳稅特殊情形處理自產(chǎn)貨物+服務拆分計稅納稅申報要求按貨物、服務稅率分別計算應納稅額。分別計算稅額將銷售額、應納稅額填入納稅申報表。準確填寫報表混合銷售案例分析第四章典型案例介紹甲公司銷售設備含保養(yǎng)費，按貨物銷售稅率計稅。設備銷售帶保養(yǎng)裝修公司混合銷售，按主業(yè)稅率計稅。裝修業(yè)務混合銷稅務處理分析從事貨物銷售為主按貨物稅率，服務為主則按服務稅率。按主業(yè)定稅率01銷售自產(chǎn)設備并安裝，需分別核算貨物與服務銷售額。特例處理02風險防范提示準確區(qū)分混合銷售中的貨物與服務，避免稅務風險。明確業(yè)務性質01按照稅法規(guī)定開具發(fā)票，確保票據(jù)合法合規(guī)，防范稅務稽查。合規(guī)開票操作02混合銷售的會計處理第五章會計核算原則混合銷售按主營業(yè)務適用稅率計稅，確保稅務合規(guī)。按主業(yè)計稅01不同業(yè)務需分別核算，避免從高計稅風險。分開核算02收入確認方法01合并確認收入混合銷售中，將商品與服務收入合并，按主業(yè)稅率確認。02分離計算稅額若商品服務可分離，按各自稅率分別計算增值稅額。成本費用歸集將明確歸屬項目的成本直接計入。按分配標準將間接成本分攤。直接成本法間接成本分配混合銷售的政策法規(guī)第六章相關稅法規(guī)定按應稅交易主業(yè)適用稅率。新增值稅法規(guī)定按主業(yè)繳納增值稅。營業(yè)稅改征規(guī)定政策解讀與應用主要業(yè)務判斷依據(jù)合同中貨物服務金額或市場價值判斷。新法政策變化新《增值稅法》按應稅交易主要業(yè)務定稅率。0102法規(guī)更新與影響進項稅抵扣規(guī)則調(diào)整，部分費用不得抵扣