做賬實操1/29記賬實操-沙特阿拉伯公司會計賬務(wù)處理分錄示例沙特阿拉伯會計準(zhǔn)則（SAS，與IFRS趨同）與稅務(wù)合規(guī)（VAT15%標(biāo)準(zhǔn)稅率、企業(yè)所得稅20%/5%分級稅率、社保繳費等）的會計分錄示例，以沙特里亞爾（SAR，沙特法定貨幣）為記賬本位幣，科目采用中英雙語（沙特實務(wù)常用阿拉伯語/英文對照），覆蓋日常經(jīng)營、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、稅務(wù)與權(quán)益等核心場景。一、貨幣資金與往來款（1-15）1.股東現(xiàn)金出資（沙特有限責(zé)任公司（LLC）最低股本50萬里亞爾）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Sharecapital（股本）2.銀行短期借款（年利率6%，12個月，沙特國家商業(yè)銀行（NCB））借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）3.賒銷商品（含稅15%，B2B，沙特境內(nèi)交易）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項）4.收到賒銷回款（含銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費，沙特銀行手續(xù)費率0.08%）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）借：Bankcharges（財務(wù)費用-手續(xù)費）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）5.賒購原材料（含稅15%，可抵扣進項，沙特本地供應(yīng)商）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）6.支付供應(yīng)商貨款（沙特商業(yè)慣例，部分企業(yè)支持2/10，n/30現(xiàn)金折扣）借：Accountspayable（應(yīng)付賬款）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Purchasediscounts（財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣收入）7.提取備用金（沙特企業(yè)備用金合規(guī)額度，不超過10萬里亞爾）借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）8.員工預(yù)借差旅費（沙特差旅補貼標(biāo)準(zhǔn)，利雅得市內(nèi)補貼500里亞爾/天）借：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）9.員工報銷差旅費（沖預(yù)借，超標(biāo)準(zhǔn)部分自理）借：Travelexpenses（管理費用-差旅費）貸：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金，補足差額）10.收到沙特政府中小企業(yè)補貼（工業(yè)部石油化工補貼）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Governmentgrants（營業(yè)外收入-政府補助）11.支付銀行國際轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（沙特外匯管制寬松，跨境轉(zhuǎn)賬直接辦理）借：Bankcharges（財務(wù)費用-手續(xù)費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）12.美元兌換里亞爾（產(chǎn)生匯兌收益，沙特中央銀行官方匯率）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Cashinbank(USD)（銀行存款-美元）貸：Exchangegain（財務(wù)費用-匯兌收益）13.計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額4%，沙特ZATCA（稅務(wù)總局）認(rèn)可比例）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）14.實際發(fā)生壞賬（沙特ZATCA備案后核銷）借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）15.收回已核銷壞賬（需申報稅務(wù)調(diào)整）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗收入庫（實際成本法，含運輸費與進口關(guān)稅，沙特進口關(guān)稅平均5%）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchases（材料采購）貸：Freightin（原材料-運輸費）貸：Customsduties（原材料-關(guān)稅）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（沙特制造業(yè)領(lǐng)料流程，石油、化工、建筑材料行業(yè)為主）借：Workinprogress–Directmaterials（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計提生產(chǎn)工人工資（含沙特社保，雇主社保費率約20%）借：Workinprogress–Directlabor（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）19.計提車間水電費（含沙特能源稅，工業(yè)用電0.15里亞爾/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造費用-水電費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）20.計提車間設(shè)備折舊（沙特稅法允許直線法/加速折舊，設(shè)備折舊年限8年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造費用-折舊費）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）21.分配制造費用（按機器工時比例，沙特成本核算標(biāo)準(zhǔn)）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生產(chǎn)成本-制造費用）貸：Manufacturingoverhead（制造費用）22.產(chǎn)成品完工入庫（沙特SASO（標(biāo)準(zhǔn)組織）認(rèn)證后入賬，石油制品、化工產(chǎn)品為主）借：Finishedgoods（庫存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（加權(quán)平均法，沙特主流計價方式）借：Costofgoodssold（主營業(yè)務(wù)成本）貸：Finishedgoods（庫存商品）24.存貨盤盈（原材料，沙特年度存貨盤點后調(diào)整）借：Rawmaterials（原材料）貸：Otherincome–Inventorysurplus（營業(yè)外收入-存貨盤盈）25.存貨盤虧（管理不善，進項稅轉(zhuǎn)出，沙特VAT規(guī)則）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（營業(yè)外支出-存貨盤虧）借：VATpayable–InputVATreversed（應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（26-38）26.購入機器設(shè)備（含稅15%，立即使用，沙特本土采購）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）27.購入需安裝設(shè)備（沙特工業(yè)設(shè)備安裝規(guī)范，石油開采設(shè)備為主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）28.支付設(shè)備安裝費（含沙特技術(shù)人員服務(wù)費）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）29.設(shè)備安裝完成投入使用（沙特工業(yè)部驗收后轉(zhuǎn)固）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法，殘值10%，壽命8年，沙特SAS準(zhǔn)則）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造費用/管理費用-折舊費）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓，沙特維保標(biāo)準(zhǔn)）借：Adminexpenses–Repairs（管理費用-維修費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）32.固定資產(chǎn)大修理（資本化，延長壽命4年以上）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）33.出售固定資產(chǎn)（溢價，沙特二手設(shè)備市場交易）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：GainondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-收益）34.固定資產(chǎn)報廢（無殘值收入，沙特回收公司處理）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）35.購入商標(biāo)權(quán)（沙特知識產(chǎn)權(quán)局注冊，石油產(chǎn)品商標(biāo)為主）借：Intangibleassets–Trademark（無形資產(chǎn)-商標(biāo)）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）36.計提無形資產(chǎn)攤銷（商標(biāo)權(quán)，壽命10年，沙特稅法認(rèn)可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費用-攤銷費）貸：Accumulatedamortization（累計攤銷）37.研發(fā)支出資本化（開發(fā)階段，符合IFRS，沙特石油化工研發(fā)）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無形資產(chǎn)-開發(fā)支出）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）38.研發(fā)支出費用化（研究階段，沙特研發(fā)稅收優(yōu)惠適用）借：R&Dexpenses（管理費用-研發(fā)費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）四、負(fù)債與職工薪酬（39-50）39.計提本月工資（含社保，雇主社保費率20%，員工個人無社保繳費）借：Adminexpenses–Salaries（管理費用-工資）/Manufacturingoverhead–Salaries（制造費用-工資）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）40.支付工資（無個稅，沙特?zé)o個人所得稅）借：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）41.支付社保至沙特GeneralOrganizationforSocialInsurance（GOSI）借：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）42.計提短期借款利息（按月計提，沙特銀行計息規(guī)則）借：Interestexpense（財務(wù)費用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罰息，沙特央行罰息利率5%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應(yīng)付利息）借：Interestexpense（財務(wù)費用-逾期罰息）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）44.發(fā)行公司債券（5年期，面值發(fā)行，沙特利雅得證券交易所）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Bondspayable（應(yīng)付債券-面值）45.計提債券利息（每年付息，沙特債券慣例）借：Interestexpense（財務(wù)費用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）46.支付債券利息借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）47.暫估應(yīng)付水電費（月末未收到發(fā)票，沙特能源公司結(jié)算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費用-水電費）貸：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）48.收到水電費發(fā)票沖暫估（含沙特環(huán)保稅調(diào)整）借：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）49.計提帶薪缺勤福利（沙特法定年假30天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費用-職工福利）貸：Employeebenefitspayable（應(yīng)付職工薪酬-帶薪缺勤）50.預(yù)付半年辦公樓租金（沙特商業(yè)地產(chǎn)租賃慣例，利雅得市區(qū)租金較高）借：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）每月攤銷：借：Adminexpenses–Rent（管理費用-租金）貸：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）五、收入與費用（51-65）51.現(xiàn)銷商品（含稅15%，B2C，沙特本地商超銷售）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項）52.提供技術(shù)服務(wù)（賒銷，含稅15%，沙特石油開采技術(shù)服務(wù)）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項）53.銷售包裝物（非主營，含稅15%，沙特環(huán)保包裝）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務(wù)成本）貸：Packagingmaterials（包裝物）54.計提銷售部門水電費（沙特分部門核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（銷售費用-水電費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）55.支付辦公用品費（沙特VAT發(fā)票合規(guī)要求）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費用-辦公費）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）56.計提業(yè)務(wù)招待費（沙特稅法限額：營業(yè)收入1%內(nèi)可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（銷售費用-業(yè)務(wù)招待費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）57.支付展會費（沙特利雅得國際展會）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（銷售費用-展會費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）58.計提銷售人員傭金（沙特銷售傭金稅務(wù)規(guī)則，傭金≤5%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（銷售費用-傭金）貸：Commissionspayable（應(yīng)付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費（沙特律所服務(wù)）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費用-咨詢費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）60.計提商業(yè)房產(chǎn)稅（沙特?zé)o房產(chǎn)稅，無需計提）無需分錄61.支付排污費（沙特環(huán)境部（MECCA）收費，工業(yè)企業(yè)為主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造費用-排污費）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）62.收到客戶違約金（沙特合同違約賠償）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：Otherincome–Penalties（營業(yè)外收入-違約金）63.支付罰款（違反沙特環(huán)保法規(guī)）借：Otherexpenses–Fines（營業(yè)外支出-罰款）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）64.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額低于賬面價值，沙特SAS準(zhǔn)則）借：Impairmentloss–PPE（資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)）貸：Provisionforimpairment–PPE（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）65.沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（僅當(dāng)減值因素消失，IFRS規(guī)則）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：Impairmentloss–Intangibles（資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)）六、稅務(wù)處理（66-75）66.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項-進項，沙特VAT申報周期月度）借：VATpayable–OutputVAT（應(yīng)交增值稅-銷項）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）67.繳納增值稅至沙特ZATCA（電子申報繳納）借：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）68.計提企業(yè)所得稅（非油氣企業(yè)20%，小微企業(yè)5%，沙特分級稅率）借：Incometaxexpense（所得稅費用）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅）69.預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度，沙特分期繳稅規(guī)則）借：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）70.收到增值稅退稅（進項留抵，沙特ZATCA退稅周期）借：Cashinbank(SAR)（銀行存款-里亞爾）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）71.計提印花稅（沙特?zé)o印花稅，無需計提）無需分錄72.支付印花稅（無，無需支付）無需分錄73.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異，沙特SAS準(zhǔn)則）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費用-遞延）74.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時性差異）借：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費用-遞延）貸：Deferre