會計實操文庫1/1企業(yè)管理-公司稅負偏低的情況說明書關(guān)于XX公司稅負偏低的情況說明書XX市（區(qū)/縣）稅務(wù)局：我公司全稱XX有限公司（統(tǒng)一社會信用代碼：XXXXXX，以下簡稱“公司”），成立于XXXX年XX月XX日，注冊地址為XX省XX市XX區(qū)XX路XX號，法定代表人為XXX，主營業(yè)務(wù)為XXXX（如：精密零部件研發(fā)與生產(chǎn)、軟件技術(shù)服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品加工銷售等，需與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍一致），屬于XX行業(yè)（如：制造業(yè)-通用設(shè)備制造業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)-軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)），增值稅納稅人類別為□一般納稅人/□小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為□查賬征收/□核定征收。近期，通過貴局納稅評估反饋，我公司XXXX年度（或XXXX季度）XX稅種（如：增值稅、企業(yè)所得稅）稅負率為XX%，低于同地區(qū)同行業(yè)平均稅負率XX%，存在稅負偏低情況。接到反饋后，公司高度重視，立即組織財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門對稅負偏低原因進行全面自查，現(xiàn)將具體情況說明如下：一、公司近期經(jīng)營基本情況為客觀反映稅負背景，現(xiàn)將公司XXXX年度（或XX季度）核心經(jīng)營數(shù)據(jù)說明如下：收入情況：本期營業(yè)收入合計XX萬元，較上年同期（或上期）的XX萬元，變動XX萬元，變動比例XX%。其中，主營業(yè)務(wù)收入XX萬元（占比XX%），主要來源于XX產(chǎn)品/服務(wù)（如：A系列零部件、B軟件定制服務(wù)）；其他業(yè)務(wù)收入XX萬元（占比XX%），主要為XX（如：原材料邊角料銷售、閑置設(shè)備租賃）。成本費用情況：本期營業(yè)成本合計XX萬元，較上年同期（或上期）增加/減少XX萬元，變動比例XX%；期間費用（管理費用+銷售費用+財務(wù)費用）合計XX萬元，較上年同期（或上期）增加/減少XX萬元，變動比例XX%。納稅情況：本期實際繳納XX稅種（如：增值稅）XX萬元，稅負率XX%；實際繳納企業(yè)所得稅XX萬元，稅負率XX%。二、稅負偏低的具體原因（需結(jié)合企業(yè)實際情況選擇并細化，以下為常見原因示例）經(jīng)自查，公司本期稅負偏低系正常經(jīng)營因素導(dǎo)致，無隱瞞收入、虛增成本、違規(guī)避稅等違法違規(guī)行為，具體原因如下：（一）增值稅稅負偏低原因（適用于一般納稅人）進項稅額抵扣集中，導(dǎo)致銷項稅額抵扣充分公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模/提升服務(wù)能力，本期集中采購XX設(shè)備（如：生產(chǎn)用數(shù)控機床、研發(fā)用服務(wù)器）、XX原材料（如：鋼材、芯片），取得增值稅專用發(fā)票XX份，票面金額合計XX萬元，對應(yīng)可抵扣進項稅額XX萬元，占本期總進項稅額的XX%。該部分采購屬于一次性大額支出（或季節(jié)性備貨），而本期銷售收入因XX原因（如：產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、銷售回款滯后）未同步增長，導(dǎo)致進項稅額抵扣集中，增值稅應(yīng)納稅額減少。示例：公司XX季度為滿足下半年訂單需求，采購原材料XX噸，金額XX萬元，進項稅額XX萬元；同期銷售收入XX萬元，銷項稅額XX萬元，因進項稅額大于銷項稅額，本期增值稅應(yīng)納稅額為0，稅負率為0%，低于行業(yè)平均水平。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，低稅率收入占比提升公司本期響應(yīng)市場需求，新增XX產(chǎn)品/服務(wù)（如：符合政策的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、小規(guī)模納稅人委托加工業(yè)務(wù)），該類業(yè)務(wù)適用XX%增值稅稅率（低于原主營業(yè)務(wù)稅率XX%），本期低稅率收入XX萬元，占營業(yè)收入比例XX%，較上年同期提升XX個百分點，拉低整體增值稅稅負率。銷售淡季影響，本期收入同比下降公司主營業(yè)務(wù)具有明顯季節(jié)性特征（如：農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)旺季為XX季度，XX季度為淡季），本期處于銷售淡季，營業(yè)收入XX萬元，較上年同期（旺季）減少XX萬元，同比下降XX%；而同期固定成本（如：設(shè)備折舊、人工薪酬）對應(yīng)的進項稅額正常抵扣，導(dǎo)致稅負率低于旺季及行業(yè)平均水平。出口業(yè)務(wù)享受退稅政策，免抵稅額較少公司本期出口XX產(chǎn)品（如：外貿(mào)型出口/生產(chǎn)型出口），金額XX萬元，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），該部分業(yè)務(wù)享受“免抵退”政策，本期免抵稅額XX萬元，較上年同期減少XX萬元，導(dǎo)致增值稅實際繳納額降低，稅負率偏低。（二）企業(yè)所得稅稅負偏低原因本期成本費用增加，利潤空間壓縮（1）原材料價格上漲：受XX市場因素影響（如：大宗商品漲價、供應(yīng)鏈波動），本期核心原材料采購單價較上年同期上漲XX%，導(dǎo)致營業(yè)成本增加XX萬元，同比增長XX%，毛利率從上年同期的XX%降至本期的XX%。（2）研發(fā)投入加大：公司為維持技術(shù)競爭力，本期新增XX研發(fā)項目（如：XX產(chǎn)品升級研發(fā)、XX技術(shù)攻關(guān)），研發(fā)費用合計XX萬元，較上年同期增加XX萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及研發(fā)費用加計扣除政策，本期加計扣除金額XX萬元，進一步減少應(yīng)納稅所得額。（3）固定成本分攤增加：本期因XX原因（如：新生產(chǎn)線投產(chǎn)初期產(chǎn)能未飽和、部分設(shè)備閑置），固定成本（折舊、攤銷）合計XX萬元，較上年同期增加XX萬元，分攤至單位產(chǎn)品成本后，利潤進一步降低。本期虧損彌補，減少應(yīng)納稅所得額公司XXXX年度因XX原因（如：初創(chuàng)期投入大、市場開拓成本高）發(fā)生虧損XX萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，本期可彌補以前年度虧損XX萬元，彌補后本期應(yīng)納稅所得額為XX萬元（或負數(shù)），導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負率偏低。稅收優(yōu)惠政策享受，直接降低稅負公司符合XX稅收優(yōu)惠條件，本期享受XX政策優(yōu)惠：（1）小型微利企業(yè)優(yōu)惠：公司符合小型微利企業(yè)條件（從業(yè)人數(shù)XX人、資產(chǎn)總額XX萬元、應(yīng)納稅所得額XX萬元），根據(jù)XX政策（如：財稅〔2023〕6號），本期按XX%稅率繳納企業(yè)所得稅，減免稅額XX萬元。（2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：公司為高新技術(shù)企業(yè)（證書編號：XXXX），享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，較一般企業(yè)25%稅率降低10個百分點，直接拉低稅負率。（3）其他優(yōu)惠：如殘疾人就業(yè)工資加計扣除、環(huán)保設(shè)備投資額抵免稅額等，本期享受優(yōu)惠金額XX萬元。收入確認滯后，利潤暫未體現(xiàn)公司本期承接XX大額訂單（如：長期工程類項目、定制化產(chǎn)品生產(chǎn)），根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，該類業(yè)務(wù)按“履約進度”確認收入，本期僅確認部分收入XX萬元，對應(yīng)的成本已全部結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致本期利潤偏低；剩余收入將在XX年度（或后續(xù)期間）完成履約后確認，屆時利潤及稅負率將恢復(fù)至正常水平。三、自查結(jié)論與后續(xù)改進措施（一）自查結(jié)論經(jīng)全面自查，公司本期稅負偏低系正常經(jīng)營因素（如：集中采購、成本上漲、政策優(yōu)惠、季節(jié)性影響）

導(dǎo)致，所有收入均按規(guī)定如實申報，成本費用均取得合法有效憑證（如：發(fā)票、合同、付款憑證），不存在隱瞞收入、虛增成本、違規(guī)抵扣進項稅額等違反稅收法律法規(guī)的行為，稅負偏低情況符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況。（二）后續(xù)改進措施為逐步使稅負率回歸行業(yè)合理水平，公司將采取以下措施：優(yōu)化采購與庫存管理：合理規(guī)劃原材料采購節(jié)奏，避免一次性大額采購導(dǎo)致進項稅額集中抵扣；加強庫存周轉(zhuǎn)管理，減少閑置資產(chǎn)占用，提升資金使用效率。提升營收與利潤水平：加大市場開拓力度，拓展XX客戶群體（如：拓展下游應(yīng)用領(lǐng)域、開發(fā)新區(qū)域市場），推動收入穩(wěn)步增長；同時加強成本管控，優(yōu)化生產(chǎn)流程（如：降低原材料損耗、提升生產(chǎn)效率），壓縮不必要的期間費用，逐步提升毛利率與利潤空間。規(guī)范稅收管理：持續(xù)加強財務(wù)團隊稅收政策學(xué)習(xí)（如：最新增值稅、企業(yè)所得稅政策），確保準確理解并合規(guī)享受稅收優(yōu)惠；嚴格按照稅法規(guī)定確認收入、抵扣進項稅額、稅前扣除成本費用，確保納稅申報真實、準確、及時。四、附件資料（如有，可列示清單）公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；本期增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表復(fù)印件；大額進項稅額抵扣憑證（如：設(shè)備采購發(fā)票、原材料采購發(fā)票）復(fù)印件；研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用支出明細表；以