2026年審計(jì)專員面試考核重點(diǎn)一、單選題（共10題，每題1分，總計(jì)10分）考察重點(diǎn)：審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、法律法規(guī)、職業(yè)道德1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)哪些單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督？A.國(guó)有企業(yè)B.非國(guó)有企業(yè)C.政府部門D.以上全部答案：D解析：《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他依照本法規(guī)定接受審計(jì)的單位的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，以下哪種行為可能影響其獨(dú)立性？A.接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)B.利用自己的專業(yè)知識(shí)為被審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)C.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序D.拒絕被審計(jì)單位的禮品答案：A解析：接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)可能存在利益沖突，影響審計(jì)獨(dú)立性。3.在審計(jì)證據(jù)的收集過程中，哪種證據(jù)的證明力最強(qiáng)？A.被審計(jì)單位提供的合同復(fù)印件B.審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取得的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的口頭說明D.第三方機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告答案：B解析：審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取得的銀行對(duì)賬單屬于直接證據(jù)，證明力最高。4.審計(jì)報(bào)告的類型不包括以下哪一種？A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.調(diào)整意見審計(jì)報(bào)告答案：D解析：審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，不包括“調(diào)整意見”。5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括以下哪一項(xiàng)？A.提高經(jīng)營(yíng)效率B.防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.保障資產(chǎn)安全D.優(yōu)化公司治理答案：D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是提高經(jīng)營(yíng)效率、防范風(fēng)險(xiǎn)和保障資產(chǎn)安全，不包括直接優(yōu)化公司治理。6.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接要求被審計(jì)單位整改B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位管理層C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)人員應(yīng)首先與被審計(jì)單位管理層溝通重大錯(cuò)報(bào)問題。7.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，審計(jì)人員不得從事以下哪項(xiàng)行為？A.為被審計(jì)單位提供稅務(wù)咨詢B.利用自己的專業(yè)知識(shí)幫助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制C.接受被審計(jì)單位的薪酬D.出具審計(jì)報(bào)告答案：C解析：接受被審計(jì)單位的薪酬可能存在利益沖突，違反職業(yè)道德。8.在審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于對(duì)總體進(jìn)行分層，以提高抽樣效率？A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣答案：C解析：分層抽樣通過將總體分層，可以提高樣本代表性，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。9.審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該問題，繼續(xù)完成審計(jì)工作B.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位管理層C.立即停止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)人員應(yīng)將舞弊跡象告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其影響。10.根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在多少日內(nèi)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人？A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)答案：C解析：《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的20日內(nèi)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。二、多選題（共5題，每題2分，總計(jì)10分）考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法律法規(guī)應(yīng)用1.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.財(cái)務(wù)造假B.資產(chǎn)流失C.內(nèi)部控制缺陷D.利益沖突E.違反職業(yè)道德答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)人員需關(guān)注財(cái)務(wù)造假、資產(chǎn)流失、內(nèi)部控制缺陷、利益沖突和違反職業(yè)道德等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.在審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)記錄哪些內(nèi)容？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員簽字答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)目標(biāo)、程序、證據(jù)、結(jié)論及審計(jì)人員簽字等信息。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制主要包括哪些要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。4.審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下哪些情況，可能需要實(shí)施追加審計(jì)程序？A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)D.審計(jì)證據(jù)不足E.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化答案：A、B、C、D、E解析：以上情況均可能需要追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面的法律法規(guī)？A.《審計(jì)法》B.《公司法》C.《稅法》D.《會(huì)計(jì)法》E.《證券法》答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)人員需關(guān)注審計(jì)、公司、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和證券等相關(guān)法律法規(guī)。三、判斷題（共10題，每題1分，總計(jì)10分）考察重點(diǎn)：審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、法律法規(guī)理解、實(shí)務(wù)操作準(zhǔn)確性1.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位的禮品，但只要價(jià)值不大即可。（×）解析：審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的任何禮品，即使價(jià)值不大也可能影響?yīng)毩⑿浴?.審計(jì)報(bào)告必須由至少兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。（√）解析：審計(jì)報(bào)告需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和至少一名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。3.審計(jì)人員可以同時(shí)為多家存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)。（×）解析：存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被審計(jì)單位可能存在利益沖突，審計(jì)人員應(yīng)回避。4.審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以代替被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（×）解析：審計(jì)人員負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，但不得代替被審計(jì)單位編制報(bào)表。5.審計(jì)工作底稿不需要長(zhǎng)期保存。（×）解析：審計(jì)工作底稿需保存至少10年，以備查證。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊，可以自行決定是否報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（×）解析：審計(jì)人員應(yīng)將重大舞弊告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估是否需報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。7.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序。（×）解析：某些審計(jì)程序無法使用抽樣，如函證所有往來款項(xiàng)。8.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)旅游作為獎(jiǎng)勵(lì)。（×）解析：免費(fèi)旅游屬于利益輸送，可能影響審計(jì)獨(dú)立性。9.審計(jì)報(bào)告必須包含被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（√）解析：審計(jì)報(bào)告需附財(cái)務(wù)報(bào)表附注，以提供完整信息。10.審計(jì)人員可以與被審計(jì)單位管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但無需記錄討論內(nèi)容。（×）解析：審計(jì)人員應(yīng)記錄與被審計(jì)單位管理層的討論內(nèi)容，以備查證。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，總計(jì)15分）考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法律法規(guī)應(yīng)用1.簡(jiǎn)述審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)？答案：-分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：關(guān)注異常波動(dòng)、不合理假設(shè)、關(guān)聯(lián)交易等；-了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)：識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如收入確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偟龋?評(píng)估內(nèi)部控制：檢查是否存在缺陷或被繞過；-關(guān)注管理層行為：如過度自信、抵制審計(jì)、頻繁更換審計(jì)人員等；-參考前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)：重點(diǎn)關(guān)注歷史問題是否解決。2.簡(jiǎn)述審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何收集審計(jì)證據(jù)？答案：-查閱文件記錄：如合同、發(fā)票、銀行對(duì)賬單等；-訪談相關(guān)人員：了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況；-執(zhí)行審計(jì)程序：如函證、監(jiān)盤、重新計(jì)算等；-利用數(shù)據(jù)分析：通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析異常情況；-外部證據(jù)：如第三方機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告。3.簡(jiǎn)述審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何處理與被審計(jì)單位的溝通？答案：-及時(shí)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)：如重大錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制缺陷等；-確認(rèn)管理層理解：確保管理層了解審計(jì)結(jié)論和建議；-解釋審計(jì)程序：說明審計(jì)目的和范圍，避免誤解；-記錄溝通內(nèi)容：保存溝通記錄，以備查證；-保持獨(dú)立態(tài)度：溝通時(shí)保持客觀，避免受管理層影響。五、案例分析題（共2題，每題10分，總計(jì)20分）考察重點(diǎn)：綜合分析能力、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、實(shí)務(wù)操作能力1.案例背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)20%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過虛構(gòu)銷售合同和偽造銀行回單虛增收入。問題：審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該舞弊行為？答案：-確認(rèn)舞弊性質(zhì)：評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度；-追加審計(jì)程序：如函證所有大額應(yīng)收賬款、檢查銷售合同真實(shí)性；-告知管理層：將舞弊情況告知管理層，并要求整改；-考慮報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)：如舞弊重大，需向證監(jiān)會(huì)或?qū)徲?jì)署報(bào)告；-調(diào)整審計(jì)報(bào)告：如舞弊重大，可能出具否定意見或無法表示意見。2.案例背景：某零售企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，如庫存管理混亂、采購(gòu)審批流程不規(guī)范。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過虛增庫存和隱瞞采購(gòu)費(fèi)用進(jìn)行利潤(rùn)操縱。問題：審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該內(nèi)部控制缺陷？答案：-評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：確定缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；-實(shí)施追加測(cè)試：如重新執(zhí)行采購(gòu)審批流程、監(jiān)盤庫存；-與管理層溝通：要求其改進(jìn)內(nèi)部控制，并制定整改計(jì)劃；-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)記錄內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)建議；-考慮出具保留意見：如缺陷影響重大，可能出具保留意見。六、論述題（1題，15分）考察重點(diǎn)：審計(jì)理論、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、綜合分析能力題目：結(jié)合中國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，論述審計(jì)人員在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)？答案：1.當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的舞弊風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)：-經(jīng)濟(jì)下行壓力增大：企業(yè)可能通過財(cái)務(wù)造假掩蓋經(jīng)營(yíng)困境；-行業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán)：如房地產(chǎn)、互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)面臨強(qiáng)監(jiān)管，舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加；-數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速：新技術(shù)可能被用于制造虛假數(shù)據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施：-加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和領(lǐng)域，如高負(fù)債企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易等；-實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)：利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)