2026年審計師及稅務(wù)專員專業(yè)知識考試寶典一、單選題（共10題，每題1分）1.審計師職業(yè)道德規(guī)范要求，以下哪項不屬于審計師的回避情形？A.審計客戶的高管是其近親屬B.審計師曾參與該客戶的財務(wù)報表編制C.審計師的配偶在客戶公司擔(dān)任非審計相關(guān)職務(wù)D.審計師個人與客戶存在重大經(jīng)濟利益關(guān)系2.某企業(yè)2025年資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，審計時發(fā)現(xiàn)其中200萬元屬于供應(yīng)商已提供的商品但未入賬。若審計師采用細(xì)節(jié)測試，應(yīng)選擇哪種方法更有效？A.順查法B.逆查法C.抽樣審計法D.分析性復(fù)核法3.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，以下哪種情況下企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入？A.客戶已付款但商品尚未交付B.預(yù)收客戶款項但尚未提供任何服務(wù)C.附有退貨條件的商品銷售（退貨率無法合理估計）D.提供長期服務(wù)合同且款項分期收取4.某上市公司2025年財報審計中，審計師發(fā)現(xiàn)管理層未按會計準(zhǔn)則計提壞賬準(zhǔn)備。若審計師評估該錯報對財務(wù)報表的影響重大且普遍，應(yīng)如何處理？A.僅出具保留意見審計報告B.直接出具否定意見審計報告C.與管理層溝通后要求重述財務(wù)報表D.出具無法表示意見審計報告5.稅務(wù)專員在處理跨地區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)某分公司在A省按低稅率預(yù)繳稅款，但總機構(gòu)要求按統(tǒng)一稅率補繳。此時應(yīng)優(yōu)先遵循以下哪項規(guī)定？A.分公司所在地的稅收優(yōu)惠政策B.總機構(gòu)制定的內(nèi)部稅務(wù)政策C.國家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率規(guī)定D.分公司與總機構(gòu)協(xié)商后的約定6.某企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，其中符合資本化條件的部分為200萬元。若稅務(wù)專員核查時發(fā)現(xiàn)其未按稅法規(guī)定進行加計扣除，應(yīng)如何計算補稅？A.僅補繳研發(fā)費用對應(yīng)的所得稅B.補繳（500-200）×75%的所得稅C.補繳（500-200）×50%的所得稅D.不需補稅，因會計處理與稅務(wù)處理一致7.根據(jù)《稅收征收管理法》，以下哪項行為屬于稅務(wù)代理人的禁止性規(guī)定？A.代為計算應(yīng)納稅額B.代為提交納稅申報表C.代理稅務(wù)行政復(fù)議D.幫助客戶隱瞞收入以減少稅負(fù)8.某企業(yè)2025年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)前期已享受小微企業(yè)增值稅減免政策，但實際銷售額超出免稅標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)專員應(yīng)如何處理？A.全額補繳增值稅及滯納金B(yǎng).僅補繳超出部分的增值稅C.申請退還已減免的增值稅D.無需處理，因政策已執(zhí)行9.審計師在測試現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺5萬元。若進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)該短缺系出納員挪用所致，審計師應(yīng)如何記錄？A.記錄為會計差錯B.記錄為舞弊跡象C.記錄為內(nèi)部控制缺陷D.忽略該事項，因金額較小10.稅務(wù)專員輔導(dǎo)某個體工商戶進行個人所得稅匯算時，發(fā)現(xiàn)其將家庭開支計入經(jīng)營成本。若該個體戶屬于查賬征收，應(yīng)如何糾正？A.允許該成本稅前扣除B.要求其分?jǐn)偧彝ラ_支比例后扣除C.僅允許工資部分稅前扣除D.免除該部分成本稅前扣除二、多選題（共8題，每題2分）1.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，以下哪些措施有助于降低抽樣風(fēng)險？A.采用分層抽樣法B.增加樣本量C.僅選擇外觀完好的存貨D.使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)2.稅務(wù)專員在審核企業(yè)出口退稅時，應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵憑證？A.出口報關(guān)單B.匯率中間價證明C.增值稅專用發(fā)票D.采購合同復(fù)印件3.根據(jù)《審計法》，審計機關(guān)對財政收支進行審計監(jiān)督時，有權(quán)采取哪些措施？A.查閱會計憑證B.調(diào)查相關(guān)人員的財產(chǎn)狀況C.限制被審計單位轉(zhuǎn)移資金D.要求被審計單位提供預(yù)算執(zhí)行情況報告4.審計師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露。若該交易可能影響財務(wù)報表使用者決策，以下哪些措施是必要的？A.確認(rèn)交易的商業(yè)合理性B.測試關(guān)聯(lián)方交易的定價公允性C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D.在審計報告附注中說明該事項5.稅務(wù)專員在處理企業(yè)所得稅彌補虧損時，應(yīng)注意哪些限制條件？A.虧損彌補期限不得超過5年B.彌補金額不得超過企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C.彌補后企業(yè)仍需按最低稅率繳稅D.彌補虧損不得改變企業(yè)的會計核算方法6.審計師在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，以下哪些程序有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？A.檢查減值測試的假設(shè)依據(jù)B.復(fù)核減值模型的參數(shù)選取C.測試固定資產(chǎn)的物理狀況D.直接與管理層確認(rèn)減值計提合理性7.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些收入屬于勞務(wù)報酬所得？A.獨立董事津貼B.專業(yè)技術(shù)人員講課費C.企業(yè)員工的獎金D.稿費收入8.稅務(wù)專員在輔導(dǎo)企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除申報時，應(yīng)提醒其關(guān)注哪些事項？A.費用歸集范圍是否符合規(guī)定B.相關(guān)性、合理性證明材料C.加計扣除比例是否享受最新政策D.會計核算方法是否與稅法一致三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，僅關(guān)注財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險即可，無需考慮舞弊風(fēng)險。2.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可按日加收滯納金。3.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，若金額不重大，可直接出具無保留意見報告。4.個體工商戶的經(jīng)營者可同時享受專項附加扣除和經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠。5.稅務(wù)代理人在代理稅務(wù)行政復(fù)議時，可以代表委托人提出撤回申請。6.現(xiàn)金盤點時，出納員必須全程回避，由審計師獨立完成盤點程序。7.企業(yè)因會計政策變更導(dǎo)致前期損益調(diào)整的，稅務(wù)處理也應(yīng)同步調(diào)整。8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時，若發(fā)現(xiàn)部分存貨毀損，應(yīng)立即要求被審計單位計提減值。9.關(guān)聯(lián)方交易的定價若顯失公允，稅務(wù)專員應(yīng)直接要求企業(yè)調(diào)整交易價格。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可在稅前按一定比例扣除，但無需取得公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定。四、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點。2.稅務(wù)專員在輔導(dǎo)企業(yè)進行增值稅留抵退稅申報時，應(yīng)重點關(guān)注哪些政策依據(jù)？3.審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序？4.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報流程及其常見錯誤。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年財報審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其長期股權(quán)投資采用成本法核算，但投資收益確認(rèn)金額與公允價值變動差異較大。若審計師評估該錯報對財務(wù)報表影響重大，請說明應(yīng)執(zhí)行的審計程序及報告類型。2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度匯算清繳時，稅務(wù)專員發(fā)現(xiàn)其將部分非廣告性質(zhì)的贊助支出計入管理費用。請分析該處理的會計與稅務(wù)差異，并提出稅務(wù)處理建議。答案與解析單選題1.D解析：審計師與客戶存在重大經(jīng)濟利益關(guān)系屬于直接利益沖突，應(yīng)回避。其他選項均屬于審計師應(yīng)回避的情形。2.C解析：細(xì)節(jié)測試適用于特定科目的準(zhǔn)確性，抽樣審計法可通過樣本檢查具體交易的真實性。3.D解析：收入確認(rèn)需同時滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件，分期收款合同需按履約進度確認(rèn)收入。4.B解析：若錯報重大且普遍，應(yīng)出具否定意見報告；若影響非重大但廣泛，可保留意見。5.C解析：企業(yè)所得稅遵循全國統(tǒng)一稅率，地方政策不得與國家規(guī)定沖突。6.B解析：稅法規(guī)定研發(fā)費用加計扣除比例，企業(yè)未按比例扣除需補繳差額部分的75%（50%為會計政策差異）。7.D解析：幫助客戶偷稅漏稅屬于違法行為，其他選項均屬稅務(wù)代理正常業(yè)務(wù)。8.B解析：增值稅減免政策不適用事后追溯，超出部分需補繳。9.B解析：出納挪用現(xiàn)金屬于舞弊，需記錄并報告管理層。10.B解析：個體工商戶成本需區(qū)分經(jīng)營性質(zhì)，家庭開支需合理分?jǐn)?。多選題1.A、B、D解析：分層抽樣、增加樣本量、統(tǒng)計抽樣技術(shù)均能降低抽樣風(fēng)險，外觀篩選無法反映真實性。2.A、C解析：出口退稅需憑報關(guān)單和增值稅發(fā)票，匯率證明非必需。3.A、C、D解析：審計機關(guān)可查閱資料、限制資金轉(zhuǎn)移、要求提供報告，調(diào)查財產(chǎn)屬稅務(wù)部門權(quán)限。4.A、B、D解析：需評估交易合理性、公允性，并在報告附注說明，調(diào)整報表需管理層配合。5.A、B解析：彌補期限5年、金額不超過當(dāng)期所得為法定限制。6.A、B解析：減值測試的假設(shè)和參數(shù)合理性需重點復(fù)核，物理狀況和主觀確認(rèn)非直接證據(jù)來源。7.B、D解析：講課費、稿費屬勞務(wù)報酬，獨立董事津貼、獎金屬工資薪金所得。8.A、B、C解析：費用歸集、相關(guān)性證明、政策適用性是加計扣除的關(guān)鍵，會計核算一致性是基礎(chǔ)。判斷題1.×解析：審計需同時評估財務(wù)和舞弊風(fēng)險，特別是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。2.√解析：稅收征管法明確滯納金按日加收規(guī)定。3.×解析：不重大但廣泛錯報仍需調(diào)整報告類型（如強調(diào)事項段）。4.√解析：專項附加扣除和經(jīng)營所得優(yōu)惠可疊加享受。5.√解析：代理人可代為撤回復(fù)議申請，需委托人授權(quán)。6.×解析：出納需參與盤點，審計師需監(jiān)督并記錄過程。7.√解析：會計政策變更需同步調(diào)整稅務(wù)處理，否則產(chǎn)生差異。8.×解析：需結(jié)合減值測試程序判斷是否需計提減值，不能僅憑毀損立即要求。9.×解析：顯失公允交易稅務(wù)處理需按程序調(diào)整，不能直接強制。10.×解析：公益性捐贈需通過指定機構(gòu)且取得資格認(rèn)定方可扣除。簡答題1.存貨監(jiān)盤關(guān)鍵控制點-盤點范圍與賬面核對-管理層參與程度-審計師獨立監(jiān)盤程序-存貨狀況檢查-盤點結(jié)果記錄完整性2.增值稅留抵退稅政策依據(jù)-企業(yè)財務(wù)報表及納稅申報表-專用發(fā)票認(rèn)證記錄-留抵稅額計算邏輯-相關(guān)稅收政策文件（如《增值稅留抵退稅管理辦法》）3.持續(xù)經(jīng)營能力審計程序-分析現(xiàn)金流量預(yù)測-評估重大負(fù)債和或有事項-獲取管理層聲明書-復(fù)核會計政策合理性4.專項附加扣除流程及錯誤-流程：申報填寫→保存提交→年度匯算清算-常見錯誤：①申報信息不一致；②材料不完整；③未取得資格認(rèn)定；④分?jǐn)?/p>