2026年審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)流程面試題與指導(dǎo)一、單選題（每題2分，共10題）1.某制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃對(duì)生產(chǎn)成本核算流程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)原材料入庫記錄存在大量錯(cuò)誤。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)師應(yīng)首先采取以下哪種措施？A.直接調(diào)整錯(cuò)誤記錄，并要求財(cái)務(wù)部門修改賬簿B.調(diào)閱采購合同和入庫單，驗(yàn)證原材料數(shù)量和價(jià)格的真實(shí)性C.立即停止生產(chǎn)，等待管理層批準(zhǔn)后再繼續(xù)審計(jì)D.向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告此問題，請(qǐng)求協(xié)助調(diào)查2.內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)某公司IT系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在安全漏洞，可能導(dǎo)致客戶數(shù)據(jù)泄露。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅記錄此問題，等待管理層決定是否披露B.立即通知IT部門修復(fù)漏洞，并要求其提供整改報(bào)告C.忽略此問題，因?qū)徲?jì)范圍僅限于財(cái)務(wù)流程D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)，以避免法律責(zé)任3.某零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，門店銷售數(shù)據(jù)與POS系統(tǒng)記錄存在差異。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)流程，審計(jì)師應(yīng)首先關(guān)注以下哪個(gè)環(huán)節(jié)？A.門店庫存盤點(diǎn)記錄B.銷售人員績效考核標(biāo)準(zhǔn)C.POS系統(tǒng)操作權(quán)限設(shè)置D.門店財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程4.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司采購流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購審批流程存在漏洞，部分采購未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何建議整改？A.要求采購部門立即停止所有采購活動(dòng)B.建議公司修訂采購管理制度，明確審批權(quán)限和流程C.親自接管采購審批工作，確保合規(guī)性D.忽略此問題，因采購金額較小5.某高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算超支嚴(yán)重。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，審計(jì)師應(yīng)首先調(diào)查以下哪個(gè)因素？A.研發(fā)人員工作效率B.項(xiàng)目需求變更管理流程C.預(yù)算編制方法的合理性D.管理層對(duì)項(xiàng)目的支持程度6.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某銀行信貸流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分信貸審批人員存在利益沖突。根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)審批人員B.要求銀行立即更換所有信貸審批人員C.調(diào)查利益沖突的具體情況，并建議銀行完善內(nèi)控措施D.忽略此問題，因涉及個(gè)人行為，與審計(jì)無關(guān)7.某建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目合同簽訂后未及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)流程，審計(jì)師應(yīng)如何建議整改？A.要求財(cái)務(wù)部門手動(dòng)補(bǔ)錄合同數(shù)據(jù)B.建議公司優(yōu)化合同管理流程，確保及時(shí)錄入系統(tǒng)C.暫停所有新項(xiàng)目合同簽訂，等待系統(tǒng)升級(jí)D.忽略此問題，因影響范圍有限8.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司薪酬核算流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分員工工資計(jì)算錯(cuò)誤。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計(jì)師應(yīng)如何建議整改？A.要求人力資源部門立即調(diào)整工資B.建議公司修訂薪酬管理制度，明確計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)C.親自接管工資核算工作D.忽略此問題，因影響范圍有限9.某醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，藥品采購記錄與庫存數(shù)據(jù)不符。根據(jù)《藥品管理法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接向藥監(jiān)局舉報(bào)企業(yè)違規(guī)采購B.調(diào)查藥品采購渠道是否合規(guī)C.要求采購部門立即停止藥品采購D.忽略此問題，因庫存差異較小10.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備未及時(shí)入賬。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何建議整改？A.要求財(cái)務(wù)部門手動(dòng)補(bǔ)錄入賬信息B.建議公司完善固定資產(chǎn)管理流程，確保及時(shí)入賬C.暫停所有固定資產(chǎn)采購，等待系統(tǒng)升級(jí)D.忽略此問題，因影響范圍有限二、多選題（每題3分，共5題）1.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司費(fèi)用報(bào)銷流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.報(bào)銷審批流程不透明B.部分員工虛構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷C.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一D.審計(jì)人員與報(bào)銷人員存在利益關(guān)系2.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司IT系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些環(huán)節(jié)可能存在安全風(fēng)險(xiǎn)？A.用戶權(quán)限管理混亂B.數(shù)據(jù)備份機(jī)制不完善C.系統(tǒng)存在未修復(fù)的漏洞D.操作日志未定期審查3.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司合同管理流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)？A.合同簽訂未履行審批程序B.合同履行過程中未及時(shí)監(jiān)控C.合同變更未記錄在案D.合同歸檔不完整4.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司庫存管理流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些環(huán)節(jié)可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.庫存盤點(diǎn)記錄不真實(shí)B.庫存調(diào)撥未履行審批程序C.庫存報(bào)廢流程不規(guī)范D.庫存管理人員與財(cái)務(wù)人員存在利益關(guān)系5.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能影響內(nèi)控有效性？A.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理B.控制執(zhí)行不到位C.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足D.管理層對(duì)內(nèi)控重視程度不夠三、簡答題（每題5分，共4題）1.某制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)成本核算流程存在大量錯(cuò)誤。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何開展審計(jì)程序，以確定問題根源并提出改進(jìn)建議。2.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某銀行信貸流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分信貸審批人員存在利益沖突。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何調(diào)查此問題，并提出整改建議。3.某高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算超支嚴(yán)重。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何開展審計(jì)程序，以確定超支原因并提出改進(jìn)建議。4.內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)某公司合同管理流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同簽訂后未及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何開展審計(jì)程序，并提出整改建議。四、綜合題（每題10分，共2題）1.某零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，門店銷售數(shù)據(jù)與POS系統(tǒng)記錄存在差異，部分門店存在銷售數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何開展審計(jì)程序，以確定問題根源并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，請(qǐng)說明內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估整改效果。2.某建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目合同簽訂后未及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，并影響項(xiàng)目成本核算。請(qǐng)簡述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何開展審計(jì)程序，以確定問題根源并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，請(qǐng)說明內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估整改效果。答案與解析一、單選題1.B解析：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)首先通過調(diào)閱采購合同和入庫單驗(yàn)證原材料數(shù)量和價(jià)格的真實(shí)性，以確定錯(cuò)誤記錄的具體原因，然后再采取進(jìn)一步措施。直接調(diào)整記錄或停止生產(chǎn)都不是首選措施。2.B解析：根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)立即通知IT部門修復(fù)漏洞，并要求其提供整改報(bào)告，以降低客戶數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。3.C解析：POS系統(tǒng)操作權(quán)限設(shè)置是導(dǎo)致銷售數(shù)據(jù)與記錄不符的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先關(guān)注此問題，以確定是否存在舞弊或內(nèi)控缺陷。4.B解析：根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)建議公司修訂采購管理制度，明確審批權(quán)限和流程，以降低采購風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。5.B解析：研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算超支通常與項(xiàng)目需求變更管理流程有關(guān)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先調(diào)查此因素，以確定超支原因。6.C解析：根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，審計(jì)師應(yīng)調(diào)查利益沖突的具體情況，并建議銀行完善內(nèi)控措施，以降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。7.B解析：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)流程，審計(jì)師應(yīng)建議公司優(yōu)化合同管理流程，確保及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)，以降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。8.B解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計(jì)師應(yīng)建議公司修訂薪酬管理制度，明確計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以降低薪酬核算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。9.B解析：根據(jù)《藥品管理法》，審計(jì)師應(yīng)調(diào)查藥品采購渠道是否合規(guī)，以確定是否存在違規(guī)行為。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。10.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)建議公司完善固定資產(chǎn)管理流程，確保及時(shí)入賬，以降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。二、多選題1.A、B、D解析：報(bào)銷審批流程不透明、部分員工虛構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、審計(jì)人員與報(bào)銷人員存在利益關(guān)系都可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一屬于內(nèi)控缺陷，但舞弊風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。2.A、B、C解析：用戶權(quán)限管理混亂、數(shù)據(jù)備份機(jī)制不完善、系統(tǒng)存在未修復(fù)的漏洞都可能存在安全風(fēng)險(xiǎn)。操作日志未定期審查屬于內(nèi)控缺陷，但安全風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。3.A、B、C解析：合同簽訂未履行審批程序、合同履行過程中未及時(shí)監(jiān)控、合同變更未記錄在案都可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。合同歸檔不完整屬于內(nèi)控缺陷，但合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。4.A、B、D解析：庫存盤點(diǎn)記錄不真實(shí)、庫存調(diào)撥未履行審批程序、庫存管理人員與財(cái)務(wù)人員存在利益關(guān)系都可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。庫存報(bào)廢流程不規(guī)范屬于內(nèi)控缺陷，但舞弊風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。5.A、B、C、D解析：控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理、控制執(zhí)行不到位、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足、管理層對(duì)內(nèi)控重視程度不夠都可能影響內(nèi)控有效性。三、簡答題1.答：-審計(jì)程序：1.調(diào)閱生產(chǎn)成本核算記錄，分析錯(cuò)誤類型和頻率；2.訪談生產(chǎn)、采購和財(cái)務(wù)人員，了解成本核算流程；3.實(shí)地觀察生產(chǎn)過程，驗(yàn)證成本數(shù)據(jù)真實(shí)性；4.測(cè)試成本核算系統(tǒng)，檢查是否存在程序缺陷。-改進(jìn)建議：1.優(yōu)化成本核算流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)；2.加強(qiáng)生產(chǎn)、采購和財(cái)務(wù)部門的協(xié)作；3.定期開展成本核算培訓(xùn)，提高人員專業(yè)能力。2.答：-調(diào)查程序：1.調(diào)閱信貸審批記錄，識(shí)別存在利益沖突的審批人員；2.訪談相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)利益沖突的具體情況；3.檢查銀行反舞弊制度，評(píng)估是否存在制度缺陷。-整改建議：1.完善信貸審批制度，明確利益沖突回避機(jī)制；2.加強(qiáng)信貸審批人員的職業(yè)道德培訓(xùn)；3.定期開展內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)控信貸審批流程。3.答：-審計(jì)程序：1.調(diào)閱研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際支出記錄，分析超支原因；2.訪談研發(fā)、財(cái)務(wù)和項(xiàng)目管理人員，了解項(xiàng)目變更情況；3.測(cè)試項(xiàng)目預(yù)算管理系統(tǒng)，檢查是否存在程序缺陷。-改進(jìn)建議：1.優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算編制方法，提高預(yù)算準(zhǔn)確性；2.加強(qiáng)項(xiàng)目需求變更管理，確保變更合規(guī)；3.定期開展項(xiàng)目成本審計(jì)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。4.答：-審計(jì)程序：1.調(diào)閱合同簽訂和ERP錄入記錄，分析差異原因；2.訪談合同管理和財(cái)務(wù)人員，了解流程缺陷；3.測(cè)試ERP系統(tǒng)，檢查是否存在程序缺陷。-改進(jìn)建議：1.優(yōu)化合同管理流程，確保及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)；2.加強(qiáng)合同管理人員培訓(xùn)，提高操作規(guī)范性；3.定期開展合同管理審計(jì)，監(jiān)控整改效果。四、綜合題1.答：-審計(jì)程序：1.調(diào)閱門店銷售數(shù)據(jù)和POS系統(tǒng)記錄，分析差異原因；2.訪談門店管理人員和銷售員，了解是否存在數(shù)據(jù)造假；3.實(shí)地觀察門店銷售過程，驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性；4.測(cè)試POS系統(tǒng)，檢查是否存在程序缺陷。-整改建議：1.優(yōu)化門店銷售數(shù)據(jù)管理流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)；2.加強(qiáng)銷售人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，防止數(shù)據(jù)造假；3.定期開展銷售數(shù)據(jù)審計(jì)，監(jiān)控整改效果。-評(píng)估整改效果：1.復(fù)查門店銷售數(shù)據(jù)和POS系統(tǒng)記錄，驗(yàn)證差異是否消除；2.訪談門店管理人員和銷售員，了解整改情況；3.測(cè)試POS系統(tǒng)，檢查程序是否修復(fù)。2.答：-審計(jì)程序：1.調(diào)閱合同簽訂和ERP錄入記錄，分析差異