2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題試卷+參考答案單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.300B.310C.339D.349.92.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅3.甲公司于2025年1月1日以2000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2300C.2100D.22004.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式確定C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究階段支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回5.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2026年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1%；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2%；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失4%；過期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6%；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10%）。甲公司2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.4C.3D.56.企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.處置時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益D.持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入其他綜合收益7.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2025年1月1日開工建造，2025年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2025年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.56008.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.增值稅出口退稅D.財(cái)政貼息9.甲公司2025年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2025年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2025年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.30C.150D.20010.下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C.股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)D.股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易11.甲公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司2025年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2025年的凈利潤(rùn)為（）萬元。A.121.25B.125C.330D.378.7512.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于存貨的有（）。A.委托加工物資B.在途物資C.工程物資D.發(fā)出商品2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)B.固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件的借款費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.已出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益D.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，不需要計(jì)提折舊或攤銷4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.攤銷無形資產(chǎn)C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)5.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資6.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.借款利息B.溢折價(jià)的攤銷C.輔助費(fèi)用D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額7.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的特征的有（）。A.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源B.政府補(bǔ)助是無償?shù)腃.政府補(bǔ)助是直接取得資產(chǎn)D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照合同約定的交易價(jià)格確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入9.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為160萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2025年3月9日支付貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司于2025年1月1日以3000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該批商品成本為350萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（3）5月1日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給丙公司，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元?？铐?xiàng)已收到。（4）7月1日，甲公司從銀行借入一筆短期借款，金額為300萬元，期限為6個(gè)月，年利率為6%。（5）9月1日，甲公司以銀行存款100萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用2萬元。12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元。（6）12月31日，甲公司對(duì)上述土地使用權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為1800萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年3月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年5月1日出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年7月1日借入短期借款的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2025年9月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2025年12月31日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算甲公司2025年12月31日土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些人員從2025年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購買10萬股甲公司股票，從而獲益。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份18元。（2）2025年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)3年內(nèi)離職的管理人員比例將達(dá)到20%；2026年12月31日，甲公司將預(yù)計(jì)離職比例修正為15%；2027年12月31日，實(shí)際離職管理人員為10人。（3）2028年1月1日，剩余90名管理人員全部行權(quán)，甲公司股票面值為每股1元，行權(quán)日的公允價(jià)值為每股20元。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年、2026年和2027年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2028年1月1日管理人員行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案單項(xiàng)選擇題1.答案：B分析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=300+10=310（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.答案：C分析：入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。3.答案：B分析：初始投資成本2000萬元大于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000×30%=1800萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司2025年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+1000×30%=2300（萬元）。4.答案：B分析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究階段支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.答案：A分析：2026年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4（58+2）=5（萬元）。6.答案：C分析：取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.答案：A分析：2025年12月31日該在建工程的賬面余額=4600+（10662.10×8%760）=4692.97（萬元）。8.答案：C分析：增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。9.答案：C分析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=100×（28.71.2）=2750（萬元），A產(chǎn)品的成本=100×（12+17）=2900（萬元），A產(chǎn)品發(fā)生減值，配件應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。配件的可變現(xiàn)凈值=100×（28.7171.2）=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12001050=150（萬元）。10.答案：D分析：股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易，而不是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易。11.答案：D分析：應(yīng)納稅所得額=500+5+1030+156=494（萬元），應(yīng)交所得稅=494×25%=123.5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)=（156）×25%=2.25（萬元），所得稅費(fèi)用=123.52.25=121.25（萬元），凈利潤(rùn)=500121.25=378.75（萬元）。12.答案：B分析：選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD分析：工程物資不屬于存貨，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.答案：ABC分析：固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.答案：ABC分析：投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，需要計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.答案：ABD分析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于金融資產(chǎn)。6.答案：ABCD分析：借款費(fèi)用包括借款利息、溢折價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。7.答案：ABCD分析：政府補(bǔ)助具有來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源、無償性、直接取得資產(chǎn)以及通常附有一定條件等特征。8.答案：AB分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。9.答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于或有事項(xiàng)。10.答案：ACD分析：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。計(jì)算分析題1.（1）銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160（2）收到貨款時(shí)：乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=200×2%=4（萬元）。借：銀行存款222財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款2262.（1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000（2）確認(rèn)投資收益時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整360（1200×30%）貸：投資收益360綜合題1.（1）購入土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)2000貸：銀行存款2000（2）銷售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)