2026年稅務師考試題庫第一部分單選題(200題)1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購進一臺生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元、增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。2020年8月因管理不善，該設備被盜丟失。該設備已累計計提折舊90萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是（）。

A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額

B.甲企業(yè)應轉出進項稅額102萬元

C.甲企業(yè)應轉出進項稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應計提銷項稅額86.7萬元

【答案】：C2、下列稅務處理正確的是（）。

A.某活動板房廠銷售自產活動板房并提供安裝服務，應該按照銷售貨物繳納增值稅

B.一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“加工修理修配勞務”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

【答案】：B3、（）是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。

A.稅收政策適用咨詢

B.稅收程序適用咨詢

C.稅收會計適用咨詢

D.稅收動態(tài)適用咨詢

【答案】：A4、《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但在2009年國家稅務總局做出了企業(yè)發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據實全額扣除的規(guī)定。這體現了稅法適用原則中的（）。

A.法律不溯及既往原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.實體從舊，程序從新原則

【答案】：C5、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3個月

【答案】：B6、2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅是（）萬元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D7、另外該企業(yè)當月購入一臺生產設備，專用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應為（）元。

A.42500

B.43325

C.31875

D.40375

【答案】：B8、下列關于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人的減稅、免稅項目，未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，由稅務機關決定減稅

B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅

C.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。

【答案】：A9、（2017年）關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.電動摩托車應當計征車輛購置稅

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應稅車輛

C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】：B10、某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅為（）萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D11、某增值稅一般納稅人服裝廠，2020年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合同，預收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當年9月。7月份另對外出租一處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預收了1年含稅租金共計48萬元，則該企業(yè)2020年7月增值稅銷項稅額為（）萬元

A.3.96

B.4.75

C.14.32

D.19.56

【答案】：A12、環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的（）。

A.當日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A13、根據車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.實行一次課征制度

B.進口自用的應稅車輛應自進口之日起60日內申報納稅

C.稅款于納稅人使用后兩年內一次繳清

D.納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅

【答案】：C14、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。

A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅

B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票

C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額

D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花

【答案】：B15、（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

【答案】：C16、下列各項行為中，不需要繳納消費稅的是（）。

A.將自產糧食白酒發(fā)給職工作為福利

B.將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售

C.將自產高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品

D.將委托加工收回的潤滑油貼標再對外銷售

【答案】：C17、甲企業(yè)位于縣城，2020年4月被稅務機關查補增值稅20000元、消費稅40000元、土地增值稅25000元；還被加收增值稅、消費稅的滯納金480元，土地增值稅滯納金200元；被處以增值稅、消費稅的罰款30000元，土地增值稅罰款12500元。當月甲企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加合計（）元。

A.4800

B.4838.4

C.4918.4

D.4880

【答案】：A18、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。

A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問

【答案】：C19、境外旅客購物離境的退稅方式包括現金退稅和銀行轉賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

【答案】：D20、稅法對委托加工應稅消費品作了明確規(guī)定，下列屬于委托加工應稅消費品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

【答案】：A21、根據增值稅的有關規(guī)定，下列各項中，表述錯誤的是（）。

A.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅

B.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，征收率為5%

C.納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅

D.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】：D22、下列關于發(fā)票領用的表述中，正確的是（）。

A.依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發(fā)票

B.符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結

C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票

D.納稅人領用發(fā)票，需經過稅務機關審批

【答案】：C23、2021年3月，某貿易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國境內啟卸前運輸費稅率為貨值的2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】：D24、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。

A.2000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.1000元以上5000元以下

【答案】：C25、（2012年）根據消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產銷售環(huán)節(jié)

D.消費者購車環(huán)節(jié)

【答案】：C26、被訴的具體行政行為主要證據不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，人民法院應當（）。

A.維持判決

B.撤銷判決

C.履行判決

D.變更判決

【答案】：B27、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）

A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元

【答案】：A28、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。

A.甲稅務局

B.某保險公司

C.甲稅務局上一級稅務機關

D.某保險公司上一級主管機構

【答案】：C29、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C30、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。

A.合法原則

B.合理原則

C.責任原則

D.謹慎原則

【答案】：C31、企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。

A.存款利息

B.房屋租賃費

C.供電企業(yè)收取的并網服務費

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費

【答案】：A32、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵減政策，2019年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（）萬元。

A.4

B.14

C.16

D.15

【答案】：D33、下列關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。

A.涉稅鑒證業(yè)務是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明

B.承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓業(yè)務

C.涉稅鑒證業(yè)務的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人

D.涉稅鑒證業(yè)務需要出具書面專業(yè)意見

【答案】：B34、根據相關規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設稅的，城市維護建設稅的納稅地點是（）。

A.納稅人應稅行為發(fā)生地

B.扣繳義務人所在地

C.扣繳義務人應稅行為發(fā)生地

D.納稅人所在地

【答案】：D35、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。

A.1

B.3

C.12

D.36

【答案】：C36、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

D.經行政復議機構準許達成和解的

【答案】：D37、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

C.門票

D.定額發(fā)票

【答案】：A38、（2015年）土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務機關是（）。

A.房地產坐落地的上一級稅務機關

B.事先選擇房地產坐落地的其中一方稅務機關

C.先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納

D.分別為房地產坐落地各方的稅務機關

【答案】：D39、下列關于進境物品進口關稅的稅收政策，說法不正確的是（）。

A.物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品

B.個人從境外郵遞進境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關稅

C.《中華人民共和國進境物品進口稅率表》中的煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高擋手表；高檔化妝品的具體范圍與消費稅征收范圍一致

D.我國目前進境物品的進口稅稅率分為三檔

【答案】：B40、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關經營業(yè)務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C41、對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務，也應當執(zhí)行至少（）級的質量復核程序。

A.一

B.二

C.三

D.四

【答案】：B42、將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。

A.核對法

B.比較分析法

C.查詢法

D.控制計算法

【答案】：B43、復議機關應當自受理申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】：C44、某具有進出口經營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年6月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣100000元，假定小汽車的關稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A.16695.65

B.16000

C.19200

D.16421.05

【答案】：D45、下列（）屬于房產稅的征稅范圍。

A.圍墻

B.水塔

C.菜窖

D.倉庫

【答案】：D46、企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是（）。

A.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品

B.有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的應稅消費品

C.有出口經營權的外貿企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品

D.一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品

【答案】：C47、根據增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C.購進的同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額

D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

【答案】：D48、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用（）原則。

A.屬人主義

B.屬地主義

C.屬人或屬地

D.屬人和屬地相結合

【答案】：D49、按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。

A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批

B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量

C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份

D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數不得超過25份

【答案】：D50、根據現行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位

C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉銷售地

【答案】：B51、以下關于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產非應稅產品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

【答案】：C52、某企業(yè)將生產的實木地板9000平方米抵償債務，當月最高不含稅單價為300元/平方米，平均不含稅售價為280元/平方米，其生產成本為150000元，國家稅務總局核定的該產品的成本利潤率為5%，實木地板適用稅率為5%，則該企業(yè)應納消費稅為（）元。

A.8289.47

B.126000

C.130000

D.135000

【答案】：D53、根據規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。

A.應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

B.應借記“投資收益”科目

C.應貸記“銀行存款”科目

D.應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【答案】：A54、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

【答案】：C55、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅額的是（）。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務

【答案】：B56、下列事項稅務師事務所不需要做變更行政登記的是（）。

A.稅務師事務所名稱發(fā)生變化

B.稅務師事務所合伙人發(fā)生變化

C.稅務師事務所某稅務師離職

D.稅務師事務所組織形式發(fā)生變化

【答案】：C57、（2013年真題）根據城市維護建設稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設稅

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人

C.城市維護建設稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人繳納的增值稅、消費稅以及滯納金和罰款

【答案】：A58、下列關于進境物品進口關稅的稅收政策，說法不正確的是（）。

A.物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品

B.個人從境外郵遞進境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關稅

C.《中華人民共和國進境物品進口稅率表》中的煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高擋手表；高檔化妝品的具體范圍與消費稅征收范圍一致

D.我國目前進境物品的進口稅稅率分為三檔

【答案】：B59、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征20％

B.對低豐度油氣田資源稅減征20％

C.高含硫天然氣、三次開采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30％

D.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

【答案】：A60、2020年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3%，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】：D61、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調整分錄是（）。

A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000

B.借：生產成本20000貸：主營業(yè)務成本10000庫存商品10000

C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000

D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000

【答案】：B62、（2018年）（房開賣新房/土地增值稅）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【答案】：A63、下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。

A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記

B.“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記

C.資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結

D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任

【答案】：A64、某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當月進項稅額6.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅是（）萬元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D65、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.航空公司提供的濕租服務

B.融資性售后回租

C.提供會議場地及配套服務

D.寫字樓廣告位出租

【答案】：D66、根據稅法規(guī)定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率減按1.5%

【答案】：C67、下列關于稅基的說法中，不正確的是（）。

A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所得稅的計稅依據

B.乙企業(yè)取得的應納稅所得額是其征收企業(yè)所得稅的課稅對象

C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象

D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質量每噸

【答案】：D68、某化妝品生產企業(yè)從法國進口香水精，關稅完稅價格30萬元，關稅稅率20%，海關已代征增值稅、消費稅。2020年4月生產領用上述進口香水精的90%用于連續(xù)生產本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。該企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】：B69、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術指導，支付勞務報酬30000元，甲公司應預扣預繳的個人所得稅是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B70、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。

A.有權申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議

B.有權申請行政復議的法人發(fā)生合并的，承受其權利義務的法人可以申請行政復議

C.股份制企業(yè)的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議

D.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議

【答案】：A71、納稅人跨市提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過（）沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

【答案】：B72、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。

A.存款利息

B.企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為

C.軟件公司提供技術服務

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】：C73、下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的確定，不正確的是（）。

A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息不予計入

C.經海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格

D.減稅或者免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格

【答案】：B74、（2014年）下列關于關稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報納稅

B.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關申報納稅

C.關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月

D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征關稅

【答案】：A75、下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。

A.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅

B.應退稅額=已納稅額×（1—使用年限×10%）

C.應退稅額不得為負數

D.退稅額以已繳稅款為基準，自納稅義務發(fā)生之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之二十

【答案】：D76、關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛，無法提供相關憑證的，由稅務機關核定應稅車輛的計稅價格

B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

C.納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，包括增值稅稅款

D.納稅人進口自用應稅小汽車的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅

【答案】：B77、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

B.存款利息

C.取得與銷售收入或數量直接掛鉤的財政補貼收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【答案】：C78、（2012年真題）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B79、（2019年真題）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C80、下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用

B.車輛經銷商待出售的小汽車

C.企業(yè)購進用于獎勵職工的小汽車

D.外貿企業(yè)進口的一輛用于銷售的小汽車

【答案】：A81、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。

A.15天內辦理補稅

B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅

C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅

D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅

【答案】：D82、（）咨詢是通過咨詢窗口（或專欄）、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務的方式。

A.晤談

B.書面咨詢

C.電話咨詢

D.網絡咨詢

【答案】：D83、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。

A.非營利單位轉讓辦公用房

B.企業(yè)之間互換辦公用房

C.雙方合作建房建成后轉讓的

D.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的

【答案】：D84、根據關稅的現行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是（）。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

【答案】：D85、關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

【答案】：A86、下列情形中，適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率的是（）。

A.保稅貨物經批準不復運出境的

B.進出口貨物

C.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的

D.租賃進口貨物，一次性繳納稅款的

【答案】：A87、下列業(yè)務不發(fā)生消費稅納稅義務的是（）。

A.禮品店零售鍍金高檔手表

B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.首飾店銷售金銀首飾

【答案】：A88、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，則（）。

A.進項稅額全部不得抵扣

B.進項稅額可以全額抵扣

C.以《建筑工程施工許可證》注明的建設規(guī)模為依據進行劃分可以抵扣和不得抵扣的進項稅額

D.以一般計稅方法計稅.簡易計稅方法計稅.免征增值稅的房地產項目銷售額為依據進行劃分可以抵扣和不得抵扣的進項稅額

【答案】：C89、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】：B90、根據稅務行政復議的有關規(guī)定，當申請人、第三人解除或者變更委托時，下列處理正確的是（）。

A.應書面告知行政復議機構

B.可口頭告知行政復議機構

C.先口頭告知行政復議機構，隨后以書面形式到行政復議機關給予備案

D.不需要告知行政復議機構

【答案】：A91、某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和原煤加工生產業(yè)務，2020年5月發(fā)生下列業(yè)務：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的A型原煤，約定不含稅銷售額15.5萬元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，5月15日支付80%，其余貨款于6月15日支付。由于購貨方資金緊張，5月15日支付貨款10萬元。（2）采用直接收款方式銷售自行開采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷售額60萬元，取得貨款并向購買方開具了發(fā)票。但實際9月20日才發(fā)出原煤。（3）為職工宿舍供暖使用本月開采的B型原煤300噸；另將本月開采的B型原煤600噸無償贈送給某長期業(yè)務往來的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據上述資料，回答下列問題：

A.9.12

B.5.31

C.5.79

D.10.11

【答案】：D92、A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定程序注銷了稅務登記，其在注銷登記前尚未抵扣的進項稅額的正確處理方法是（）。

A.向稅務機關申請退稅

B.抵減A企業(yè)的清算所得

C.作為重組損失處理

D.結轉至B企業(yè)繼續(xù)抵扣

【答案】：D93、下列情形中應當繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

【答案】：A94、（2018年）某城市廣場經營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產在免收租金期間的房產稅應該（）。

A.不需要繳納

B.由城市廣場經營公司以同類房租為依據按規(guī)定計算繳納

C.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規(guī)定計算繳納

D.由租戶以房產原值為依據按規(guī)定計算繳納

【答案】：C95、根據關稅的規(guī)定，下列關于關稅完稅價格的說法正確的是（）。

A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格

B.出口貨物完稅價格包含在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費

C.進口貨物完稅價格包括經紀費

D.進口貨物完稅價格包括進口關稅

【答案】：C96、位于某市市區(qū)的生產企業(yè)2021年9月自營出口外銷產品300萬元人民幣，內銷產品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13％，出口退稅率10％。當期購進材料取得可抵扣進項160萬元。該企業(yè)2021年9月應繳納城建稅是（）萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D97、某房地產開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%。該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費用為（）萬元。

A.780.00

B.700.00

C.850.00

D.500.00

【答案】：A98、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。

A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告

B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年

C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)

D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

【答案】：A99、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。

A.留存利潤表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調節(jié)表

【答案】：C100、甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當月購入生產經營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。

A.0

B.11.90

C.22.80

D.10.40

【答案】：C101、某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】：C102、2019年5月，Z房地產開發(fā)公司支付10000萬土地價款取得一國有土地使用權，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2020年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。（假設Z房地產開發(fā)公司11月份無進項稅額）

A.87899.08

B.87981.65

C.87155.96

D.95000

【答案】：A103、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣125000元，假定小汽車的關稅稅率10%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A.16250

B.17875

C.17023.81

D.18815.79

【答案】：D104、某食品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】：B105、下列行為中，征收增值稅的是（）。

A.單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租

B.單位或者個體工商戶為員工無償提供應稅服務

C.各級工會組織收取工會經費

D.各黨派收取黨費

【答案】：A106、下列小汽車，同時繳納車輛購置稅和消費稅的是（）。

A.進口后自用的小汽車

B.生產后銷售的小汽車

C.受贈并自用的小汽車

D.購置后對外投資的小汽車

【答案】：A107、采用成交價格估價方法確定完稅價格時，下列各項中不應計入完稅價格的是（）。

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用

【答案】：C108、（2017年）關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅負不具有轉嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.征收方法具有多樣性

D.稅收調節(jié)具有特殊性

【答案】：A109、下列各項中，有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法不正確的是（）。

A.進口貨物，為報關進口的當天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

【答案】：D110、2020年5月國內某手表生產企業(yè)進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關放行；當月生產銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2020年5月該手表生產企業(yè)應繳納消費稅（）萬元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】：B111、下列貨物勞務的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.國家計劃內出口的卷煙

B.非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物

C.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的

D.特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務

【答案】：C112、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。

A.進口原油

B.出口自采天然氣

C.銷售自采原煤

D.對外贈送自采鐵礦石

【答案】：A113、納稅人生產銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（）。

A.變壓器油

B.體育上用的發(fā)令紙

C.影視演員化妝用的上妝油

D.未經涂飾的素板

【答案】：D114、下列可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的情形是（）。

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.企業(yè)轉讓一棟房產給政府機關用于辦公

C.房地產開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

D.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產

【答案】：D115、（2016年）依據稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費用、損失和罰款

C.成本、費用和損失

D.成本、費用

【答案】：C116、城市維護建設稅采用的稅率形式是（）。

A.地區(qū)差別比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.產品比例稅率

D.有幅度的比率稅率

【答案】：A117、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量

B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用

C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

【答案】：D118、（）適用原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率

【答案】：D119、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2020年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年6月應繳納增值稅為（）萬元。（以上價格均為含稅價格，當月支付的手續(xù)費未取得增值稅專用發(fā)票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D120、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅（）萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

【答案】：B121、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的

B.船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物

C.學校直接向環(huán)境排放污水

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

【答案】：C122、（2019年）甲房地產開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產開發(fā)費用是（）萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A123、下列關于車輛購置稅納稅期限和納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起90日內申報繳納車輛購置稅

B.進口自用應稅車輛的納稅義務發(fā)生時間為進口之日

C.自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的為取得之日

D.購買自用應稅車輛的納稅義務發(fā)生時間為購買之日

【答案】：A124、根據現行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.煙葉稅的征稅對象是采摘的新鮮煙葉

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

【答案】：D125、某網約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網約車服務，開具普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網約車司機服務費3800萬元。網約車服務選擇簡易計稅，該電商平臺當月應繳納增值稅（）萬元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D126、2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應繳納的消費稅為（）元。

A.8000

B.5600

C.9050

D.9500

【答案】：C127、增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（）。

A.咨詢服務

B.信息技術服務

C.貨物運輸服務

D.娛樂服務

【答案】：D128、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2020年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2020年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B129、關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.起征點的調整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定

C.起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶

D.對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅

【答案】：D130、根據增值稅的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣（市）的房地產項目，應按照（）預征率在不動產所在地預繳稅款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B131、生產企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，下列準予扣除應稅消費品已納消費稅稅款的是（）。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產的卷煙

【答案】：D132、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（）。

A.貨物出口關稅

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

C.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的保險費用

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】：B133、下列關于房產稅的納稅人說法不正確的是（）。

A.產權屬國家所有的，納稅人為經營管理單位

B.產權出典的，由出典人納稅

C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅

【答案】：B134、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C135、關于試點納稅人農產品核定扣除進項稅額，下列說法錯誤的是（）。

A.購進農產品及應稅服務不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額

B.進項稅額核定扣除試點范圍包括以農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精，植物油

C.農產品指的是初級農業(yè)產品

D.投入產出法是農產品增值稅進項稅額核定扣除方法之一

【答案】：A136、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅

B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅

C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅

D.木制一次性筷子從價計征消費稅

【答案】：C137、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【答案】：D138、下列有關增值稅納稅人的說法不正確的是（）。

A.從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的其他個人不屬于增值稅納稅義務人

B.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包方、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

C.報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅

D.境外的單位在境內提供應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人

【答案】：A139、2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A140、某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月轉讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該企業(yè)為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該企業(yè)的轉讓行為應繳納土地增值稅額（）萬元。（轉讓辦公樓采用簡易計稅方法計算增值稅）

A.380.10

B.381.00

C.389.10

D.468.30

【答案】：D141、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業(yè)務處理正確的是（）。

A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額

B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額

C.可以用途確認后，抵扣進項稅額

D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額

【答案】：C142、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。

A.非營利單位轉讓辦公用房

B.企業(yè)之間互換辦公用房

C.雙方合作建房，建成后轉讓的

D.企業(yè)轉讓舊房作為改造安置住房，且增值率未超過20%

【答案】：D143、下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A.繳納關稅的外商投資企業(yè)

B.繳納個人所得稅的自然人

C.繳納車船稅的私營企業(yè)

D.繳納消費稅的生產企業(yè)

【答案】：D144、根據關稅相關規(guī)定，納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過（）。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

【答案】：B145、下列各項中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。

A.工業(yè)噪聲

B.水污染物

C.固體廢物

D.液態(tài)廢物

【答案】：B146、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業(yè)務應納增值稅是（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B147、依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A.在海關放行前遭受損失的貨物

B.有商業(yè)價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.重大技術裝備

【答案】：A148、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.業(yè)主的“五險一金”

B.贊助支出

C.稅款的滯納金

D.業(yè)主的工資

【答案】：A149、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月可以抵扣的國內旅客運輸服務的進項稅為（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B150、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的是（）。

A.耕地占用稅

B.借款利息費用

C.契稅

D.土地出讓金

【答案】：A151、我國某公司2021年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（）。

A.25.6萬元

B.29.6萬元

C.31.6萬元

D.34萬元

【答案】：D152、某房地產企業(yè)2018年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業(yè)應該在2018年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業(yè)在2018年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年3月進行土地增值稅的清算

D.該企業(yè)應該在2019年3月進行土地增值稅的清算

【答案】：C153、根據增值稅的現行規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務屬于兼營行為

B.混合銷售強調的是在同一項銷售行為中存在著兩類經營項目的混合，銷售貨款及勞務價款是同時從一個購買方取得的

C.某商店銷售商品的同時提供運輸服務屬于混合銷售行為

D.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混合銷售行為

【答案】：D154、2020年4月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現，甲企業(yè)2020年2月委托本地個體戶李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。

A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款

B.要求李某補繳消費稅稅款

C.要求甲企業(yè)和李某共同補繳消費稅稅款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款

【答案】：A155、下列關于小規(guī)模納稅人增值稅處理的規(guī)定中，說法正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人進口貨物，按照3%的征收率計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅

B.自然人銷售自己使用過的電腦，減按2%征收率計算繳納增值稅

C.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)銷售自己使用過的機器設備，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售外購的初級農產品，按照6%低稅率計算繳納增值稅

【答案】：C156、下列關于增值稅臨時減免稅項目的表述，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶免征增值稅

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

C.抗艾滋病病毒藥品的生產企業(yè)和流通企業(yè)未分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額的，由稅務機關確定享受免稅的銷售額

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅

【答案】：C157、下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.張某出售自己的閑置住房

B.李某將自己的住房無償贈與他的女兒

C.某房地產開發(fā)企業(yè)將新建的商品房用于投資

D.某企業(yè)通過當地紅十字會將一房產無償贈與同城的一家福利機構

【答案】：C158、下列情形中，應征收增值稅的是（）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車

【答案】：A159、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）內不得變更。

A.6個月

B.12個月

C.24個月

D.36個月

【答案】：D160、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務，取得收入含稅30000元。本期應納增值稅是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

【答案】：A161、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。

A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30％資源稅

C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅

D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅

【答案】：C162、（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現，該企業(yè)銷售產品成本多結轉2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（）。

A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000

B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000

C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調整20000

D.借：主營業(yè)務成本貸：本年利潤

【答案】：C163、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續(xù)生產高級實木地板，當月生產完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅（）萬元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】：A164、以關稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關監(jiān)管的年限為（）年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】：A165、一般納稅人購進貨物發(fā)生下列情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于分配給股東

B.用于對外投資

C.發(fā)生正常損失

D.用于集體福利

【答案】：D166、根據稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務結果之日起（）將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：D167、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

A.跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

B.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

C.電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

D.關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

【答案】：A168、某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月向煙農收購晾曬煙葉用于加工煙絲，在收購發(fā)票上注明收購價款12萬元、價外補貼1萬元。當月該批煙葉尚未領用，該企業(yè)可以抵扣進項稅（）萬元。

A.1.41

B.1.43

C.1.56

D.1.17

【答案】：A169、根據環(huán)境保護稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅采用的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】：B170、如果納稅人李某利用其他方法減少計稅依據，當地稅務機關則有權重新核定計稅依據，這樣處理體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義

B.稅收公平主義

C.稅收合作信賴主義

D.實質課稅原則

【答案】：D171、下列選項中可以抵扣進項稅額的是（）。

A.將外購的貨物用于集體福利或個人消費的進項稅

B.用于正常損失外購貨物的進項稅

C.用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅

D.購進餐飲服務的進項稅

【答案】：B172、下列有關城建稅計稅依據的相關規(guī)定中，說法錯誤的是（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

B.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅額應作為城建稅計稅依據

C.進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅應作為城建稅的計稅依據

D.被加收的滯納金不作為城建稅的計稅依據

【答案】：C173、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。

A.0.9

B.0.8

C.0.7

D.0

【答案】：D174、根據消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述正確的是（）。

A.采取賒銷結算方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為實際收到貨款的當天

B.預收貨款結算方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為取得預收款的當天

C.托收承付和委托銀行收款方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天

D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，消費稅納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

【答案】：D175、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2020年4月1日~4月30日銷售60噸巴氏殺菌牛乳，主營業(yè)務成本為3200萬元，農產品耗用率70%，原乳平均購買單價為0.5萬元/噸，已知甲企業(yè)采用成本法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予