2026年內(nèi)審部審計經(jīng)理筆試題及答案一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計經(jīng)理首先應(yīng)采取的措施是？A.立即出具否定意見的審計報告B.將發(fā)現(xiàn)的問題直接上報給被審計單位的管理層C.重新評估審計風(fēng)險，并調(diào)整審計程序D.暫停審計工作，等待更高層級的審批2.根據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會的《內(nèi)部審計章程》，內(nèi)部審計部門的獨立性主要體現(xiàn)在？A.經(jīng)濟(jì)上的獨立，即不受被審計單位的財務(wù)支持B.組織上的獨立，即直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告C.人員上的獨立，即審計人員不得兼任被審計單位的職務(wù)D.工作上的獨立，即審計計劃不受被審計單位干預(yù)3.在審計抽樣中，如果采用分層抽樣法，其主要優(yōu)勢在于？A.抽樣效率高，適用于數(shù)據(jù)量大的樣本B.抽樣結(jié)果更具代表性，減少抽樣誤差C.操作簡便，容易被審計人員掌握D.適用于所有類型的審計證據(jù)4.某公司內(nèi)部控制流程中，采購部門負(fù)責(zé)編制采購申請，但審批權(quán)限由財務(wù)部門掌握。這種控制措施屬于？A.授權(quán)控制B.分離控制C.對賬控制D.自動化控制5.審計報告中的“強(qiáng)調(diào)事項段”通常用于？A.描述被審計單位的重大錯報風(fēng)險B.提示審計人員發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)類問題C.對審計范圍受到限制的情況進(jìn)行說明D.強(qiáng)調(diào)被審計單位在某些方面的重大會計政策6.在IT審計中，測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的充分性時，審計人員通常采用哪種方法？A.查閱系統(tǒng)日志，驗證用戶權(quán)限分配的合規(guī)性B.重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制測試C.直接詢問IT部門的技術(shù)人員D.依賴被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果7.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下哪項不屬于內(nèi)部控制的五要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督8.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計經(jīng)理應(yīng)如何處理？A.暫停審計工作，等待更高層級的指示B.直接出具保留意見的審計報告C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告，并考慮采取法律行動D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，說明錯報的影響9.某制造企業(yè)發(fā)現(xiàn)其存貨管理存在嚴(yán)重漏洞，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)失真。審計經(jīng)理應(yīng)重點關(guān)注哪些方面？A.存貨盤點程序的有效性B.存貨周轉(zhuǎn)率的合理性C.存貨跌價準(zhǔn)備的計提準(zhǔn)確性D.存貨采購合同的合規(guī)性10.在審計抽樣中，如果采用隨機(jī)抽樣法，其主要目的是？A.確保樣本的代表性，減少抽樣風(fēng)險B.提高抽樣效率，適用于小規(guī)模樣本C.簡化抽樣過程，降低審計成本D.適用于所有類型的審計證據(jù)二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.內(nèi)部審計部門的職責(zé)范圍通常包括哪些方面？A.對財務(wù)報表的審計B.對經(jīng)營活動的審計C.對信息系統(tǒng)的審計D.對合規(guī)性的審計E.對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價2.在審計過程中，審計人員收集審計證據(jù)時，應(yīng)考慮哪些質(zhì)量特征？A.真實性B.相關(guān)性C.可靠性D.完整性E.及時性3.以下哪些控制措施有助于防范舞弊風(fēng)險？A.職務(wù)分離B.授權(quán)審批C.定期輪崗D.內(nèi)部控制測試E.審計委員會監(jiān)督4.在IT審計中，測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性時，審計人員通常關(guān)注哪些方面？A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制的有效性B.數(shù)據(jù)加密技術(shù)的應(yīng)用情況C.數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的控制措施D.數(shù)據(jù)變更的日志記錄E.系統(tǒng)自動生成的報表的準(zhǔn)確性5.根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，審計報告的類型包括哪些？A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.特別強(qiáng)調(diào)事項段三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.內(nèi)部審計部門的預(yù)算和資源應(yīng)由被審計單位的管理層決定。（×）2.審計人員可以通過查閱銀行對賬單來驗證被審計單位貨幣資金的完整性。（√）3.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有風(fēng)險。（×）4.在審計過程中，審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（√）5.審計報告中的“其他事項段”用于說明審計過程中遇到的特殊情況。（√）6.抽樣風(fēng)險是指由于抽樣而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。（√）7.內(nèi)部審計部門的獨立性僅體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)上，與經(jīng)濟(jì)獨立無關(guān)。（×）8.在IT審計中，測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制時，審計人員應(yīng)依賴被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果。（×）9.內(nèi)部控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的運行有效性。（√）10.審計人員可以通過訪談被審計單位的管理層來獲取審計證據(jù)。（√）四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述內(nèi)部審計部門在組織中的地位和作用。內(nèi)部審計部門在組織中通常具有獨立的地位，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，以保障其獨立性。其主要作用包括：-評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性；-對財務(wù)報表的公允性提供合理保證；-促進(jìn)組織的合規(guī)性和道德行為；-幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，提高運營效率。2.簡述審計證據(jù)的三個主要特征。審計證據(jù)的三個主要特征包括：-相關(guān)性：證據(jù)必須與審計目標(biāo)直接相關(guān)；-可靠性：證據(jù)應(yīng)來源于可信的渠道，并經(jīng)過適當(dāng)驗證；-充分性：證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足以支持審計結(jié)論。3.簡述內(nèi)部控制測試的主要目的。內(nèi)部控制測試的主要目的是：-評估內(nèi)部控制的運行有效性，判斷其是否能夠合理防范錯報風(fēng)險；-確定是否需要擴(kuò)大審計程序的范圍；-為審計意見提供依據(jù)。4.簡述IT審計中測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的主要方法。測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的主要方法包括：-查閱系統(tǒng)用戶權(quán)限分配表，驗證權(quán)限設(shè)置的合理性；-測試用戶登錄和操作權(quán)限，確保權(quán)限與職責(zé)相匹配；-檢查系統(tǒng)日志，確認(rèn)訪問行為的合規(guī)性；-依賴被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果，但需進(jìn)行獨立驗證。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)公司發(fā)現(xiàn)其倉庫管理存在漏洞，部分存貨長期未盤點，導(dǎo)致賬實不符。審計經(jīng)理應(yīng)如何開展審計程序？審計經(jīng)理應(yīng)采取以下步驟：-評估存貨管理風(fēng)險：分析存貨盤點流程的薄弱環(huán)節(jié)，如盤點頻率、職責(zé)分離等；-設(shè)計審計程序：-現(xiàn)場盤點存貨，驗證賬實是否相符；-查閱盤點記錄和審批文件，確保盤點程序合規(guī)；-重新執(zhí)行存貨盤點程序，評估內(nèi)部控制的有效性；-詢問管理人員，了解存貨管理中存在的問題；-分析原因并提供建議：根據(jù)審計結(jié)果，提出改進(jìn)存貨管理的建議，如加強(qiáng)盤點頻率、完善職責(zé)分離等。2.某銀行發(fā)現(xiàn)其信息系統(tǒng)存在安全漏洞，可能導(dǎo)致客戶數(shù)據(jù)泄露。審計經(jīng)理應(yīng)如何開展IT審計？審計經(jīng)理應(yīng)采取以下步驟：-評估IT系統(tǒng)風(fēng)險：分析系統(tǒng)架構(gòu)、數(shù)據(jù)安全措施、訪問控制等；-設(shè)計審計程序：-測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制，驗證用戶權(quán)限分配的合理性；-檢查數(shù)據(jù)加密和備份機(jī)制的有效性；-測試系統(tǒng)日志記錄功能，確保所有操作可追溯；-評估系統(tǒng)漏洞修復(fù)流程的及時性；-提出改進(jìn)建議：根據(jù)審計結(jié)果，建議加強(qiáng)系統(tǒng)安全防護(hù)，如完善訪問控制、定期更新安全補(bǔ)丁等。答案及解析一、單選題1.C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，審計經(jīng)理應(yīng)重新評估審計風(fēng)險，并調(diào)整審計程序，以確保審計質(zhì)量。2.B解析：內(nèi)部審計部門的獨立性主要體現(xiàn)在組織上，即直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，以避免受管理層干預(yù)。3.B解析：分層抽樣法通過將樣本分層，可以提高抽樣結(jié)果的代表性，減少抽樣誤差。4.B解析：采購申請由采購部門編制，審批由財務(wù)部門掌握，屬于職責(zé)分離控制。5.D解析：強(qiáng)調(diào)事項段用于提醒用戶注意某些重大會計政策或事項。6.A解析：查閱系統(tǒng)日志可以驗證用戶權(quán)限分配的合規(guī)性，是測試訪問權(quán)限控制的常用方法。7.D解析：內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。8.C解析：如果被審計單位拒絕調(diào)整重大錯報，審計經(jīng)理應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告，并考慮采取法律行動。9.A解析：存貨管理漏洞通常與盤點程序有關(guān)，審計經(jīng)理應(yīng)重點關(guān)注存貨盤點程序的有效性。10.A解析：隨機(jī)抽樣法的主要目的是確保樣本的代表性，減少抽樣風(fēng)險。二、多選題1.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部審計部門的職責(zé)范圍包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計、IT審計、合規(guī)審計等。2.A、B、C解析：審計證據(jù)的三個主要特征是真實性、相關(guān)性、可靠性。3.A、B、C、E解析：職務(wù)分離、授權(quán)審批、定期輪崗、審計委員會監(jiān)督都有助于防范舞弊風(fēng)險。4.A、B、C、D、E解析：測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性時，審計人員需關(guān)注數(shù)據(jù)備份、加密、權(quán)限控制、日志記錄、報表準(zhǔn)確性等方面。5.A、B、C、D解析：審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。三、判斷題1.×解析：內(nèi)部審計部門的預(yù)算和資源應(yīng)由董事會或?qū)徲嬑瘑T會決定，而非被審計單位的管理層。2.√解析：銀行對賬單是驗證貨幣資金完整性的重要證據(jù)。3.×解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理防范風(fēng)險，而非消除所有風(fēng)險。4.√解析：審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)潛在問題。5.√解析：“其他事項段”用于說明審計過程中遇到的特殊情況。6.√解析：抽樣風(fēng)險是指由于抽樣而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。7.×解析：內(nèi)部審計部門的獨立性不僅體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)上，還與經(jīng)濟(jì)獨立有關(guān)。8.×解析：審計人員應(yīng)獨立驗證被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果。9.√解析：內(nèi)部控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的運行有效性。10.√解析：訪談是獲取審計證據(jù)的有效方法之一。四、簡答題1.內(nèi)部審計部門在組織中的地位和作用內(nèi)部審計部門通常直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，以保障其獨立性。其主要作用包括：-評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性；-對財務(wù)報表的公允性提供合理保證；-促進(jìn)組織的合規(guī)性和道德行為；-幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，提高運營效率。2.審計證據(jù)的三個主要特征審計證據(jù)的三個主要特征包括：-相關(guān)性：證據(jù)必須與審計目標(biāo)直接相關(guān)；-可靠性：證據(jù)應(yīng)來源于可信的渠道，并經(jīng)過適當(dāng)驗證；-充分性：證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足以支持審計結(jié)論。3.內(nèi)部控制測試的主要目的內(nèi)部控制測試的主要目的是：-評估內(nèi)部控制的運行有效性，判斷其是否能夠合理防范錯報風(fēng)險；-確定是否需要擴(kuò)大審計程序的范圍；-為審計意見提供依據(jù)。4.IT審計中測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的主要方法測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的主要方法包括：-查閱系統(tǒng)用戶權(quán)限分配表，驗證權(quán)限設(shè)置的合理性；-測試用戶登錄和操作權(quán)限，確保權(quán)限與職責(zé)相匹配；-檢查系統(tǒng)日志，確認(rèn)訪問行為的合規(guī)性；-依賴被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果，但需進(jìn)行獨立驗證。五、案例分析題1.制造業(yè)公司存貨管理漏洞的審計程序?qū)徲嫿?jīng)理應(yīng)采取以下步驟：-評估存貨管理風(fēng)險：分析存貨盤點流程的薄弱環(huán)節(jié)，如盤點頻率、職責(zé)分離等；-設(shè)計審計程序：-現(xiàn)場盤點存貨，驗證賬實是否相符；-查閱盤點記錄和審批文件，確保盤點程序合規(guī)；-重新執(zhí)行存貨盤點程序，評估內(nèi)部控制的有效性；-詢問管理人員，了解存貨管理中存在的問題；-分析原因并提供建議：根據(jù)審計結(jié)果，提出改進(jìn)存貨管理的建議，如加強(qiáng)盤點頻率、完善職責(zé)