會計實操文庫33/33記賬實操-工業(yè)制造業(yè)賬務處理分錄一、采購環(huán)節(jié)（18個）1.原材料采購（不含稅）借：原材料—XX材料貸：應付賬款—XX供應商（賒購）/銀行存款（現(xiàn)購）/預付賬款（沖抵預付款）2.原材料采購（含稅，一般納稅人）借：原材料—XX材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商/銀行存款/預付賬款3.采購運費（可抵扣）借：原材料—XX材料（運費計入成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款—XX運輸公司4.采購運費（不可抵扣）借：原材料—XX材料貸：銀行存款/應付賬款—XX運輸公司5.采購途中合理損耗借：原材料—XX材料（總成本不變，單位成本提高）貸：在途物資6.采購途中非正常損耗（管理不善）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）經批準后：借：管理費用貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢7.采購途中非正常損耗（自然災害）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：在途物資經批準后：借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢8.原材料暫估入庫（月末未收到發(fā)票）借：原材料—XX材料貸：應付賬款—暫估應付賬款次月沖銷：借：原材料—XX材料（紅字）貸：應付賬款—暫估應付賬款（紅字）9.收到暫估發(fā)票（次月）借：原材料—XX材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商10.采購包裝物（單獨計價）借：周轉材料—包裝物應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款11.采購低值易耗品借：周轉材料—低值易耗品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款12.預付采購定金借：預付賬款—XX供應商貸：銀行存款13.收到定金對應的貨物借：原材料—XX材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款—XX供應商銀行存款（補付尾款）14.購入固定資產（機器設備）借：固定資產—XX設備應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/長期應付款（分期付款）15.購入固定資產（不動產，分兩年抵扣舊政策，現(xiàn)行一次性抵扣）借：固定資產—XX廠房/辦公樓應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款16.購入生產用無形資產（專利權/非專利技術）借：無形資產—XX專利應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款17.采購辦公用品（管理用）借：管理費用—辦公費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款18.采購車間用辦公用品借：制造費用—辦公費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款二、生產環(huán)節(jié)（32個）（一）材料領用19.生產產品領用原材料借：生產成本—基本生產成本—XX產品（直接材料）貸：原材料—XX材料20.車間一般耗用原材料借：制造費用—物料消耗貸：原材料—XX材料21.管理部門領用原材料借：管理費用—物料消耗貸：原材料—XX材料22.銷售部門領用原材料（促銷用）借：銷售費用—物料消耗貸：原材料—XX材料23.領用包裝物（生產用，計入產品成本）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（直接材料）貸：周轉材料—包裝物24.領用包裝物（隨同產品出售不單獨計價）借：銷售費用—包裝物貸：周轉材料—包裝物25.領用包裝物（隨同產品出售單獨計價）借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料—包裝物同時確認收入：借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）26.領用低值易耗品（一次攤銷法）借：制造費用—低值易耗品攤銷（車間用）管理費用—低值易耗品攤銷（管理用）銷售費用—低值易耗品攤銷（銷售用）貸：周轉材料—低值易耗品27.領用低值易耗品（五五攤銷法，領用時）借：周轉材料—低值易耗品（在用）貸：周轉材料—低值易耗品（在庫）同時攤銷50%：借：制造費用—低值易耗品攤銷貸：周轉材料—低值易耗品（攤銷）28.低值易耗品報廢（五五攤銷法，剩余50%）借：制造費用—低值易耗品攤銷貸：周轉材料—低值易耗品（攤銷）同時轉銷：借：周轉材料—低值易耗品（攤銷）貸：周轉材料—低值易耗品（在用）（二）人工成本29.計提生產工人工資借：生產成本—基本生產成本—XX產品（直接人工）貸：應付職工薪酬—工資30.計提車間管理人員工資借：制造費用—工資貸：應付職工薪酬—工資31.計提管理部門人員工資借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資32.計提銷售部門人員工資借：銷售費用—工資貸：應付職工薪酬—工資33.計提車間生產工人社保（單位部分）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（直接人工）貸：應付職工薪酬—社會保險費（養(yǎng)老/醫(yī)療/失業(yè)/工傷/生育）34.計提車間管理人員社保（單位部分）借：制造費用—社會保險費貸：應付職工薪酬—社會保險費35.計提管理部門人員社保（單位部分）借：管理費用—社會保險費貸：應付職工薪酬—社會保險費36.計提銷售部門人員社保（單位部分）借：銷售費用—社會保險費貸：應付職工薪酬—社會保險費37.計提職工住房公積金（單位部分）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（直接人工）（生產工人）制造費用—住房公積金（車間管理）管理費用—住房公積金（管理部門）銷售費用—住房公積金（銷售部門）貸：應付職工薪酬—住房公積金38.發(fā)放工資（扣除個人社保/公積金/個稅）借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款（實發(fā)金額）其他應付款—社會保險費（個人部分）其他應付款—住房公積金（個人部分）應交稅費—應交個人所得稅39.繳納社保（單位+個人部分）借：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）其他應付款—社會保險費（個人部分）貸：銀行存款40.繳納住房公積金（單位+個人部分）借：應付職工薪酬—住房公積金（單位部分）其他應付款—住房公積金（個人部分）貸：銀行存款41.繳納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款（三）制造費用歸集與分配42.計提車間固定資產折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊43.計提車間無形資產攤銷借：制造費用—攤銷費貸：累計攤銷44.車間水電費（已付款）借：制造費用—水電費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款45.車間水電費（未付款）借：制造費用—水電費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX水電公司46.車間設備維修費（日常維修）借：制造費用—維修費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款47.車間廠房租賃費借：制造費用—租賃費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款48.制造費用分配（按生產工時/機器工時/材料消耗分配）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（制造費用）生產成本—基本生產成本—YY產品（制造費用）貸：制造費用—結轉（四）產品生產完工與在產品49.完工產品入庫（無在產品）借：庫存商品—XX產品貸：生產成本—基本生產成本—XX產品50.完工產品入庫（有在產品，按約當產量法）借：庫存商品—XX產品（完工部分）生產成本—基本生產成本—XX產品（在產品部分）貸：生產成本—基本生產成本—XX產品（總成本）51.委托加工物資發(fā)出（發(fā)出原材料）借：委托加工物資—XX加工廠貸：原材料—XX材料52.委托加工物資支付加工費（含稅）借：委托加工物資—XX加工廠應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款53.委托加工物資支付運費（含稅）借：委托加工物資—XX加工廠應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款54.委托加工物資收回（直接銷售，消費稅計入成本）借：庫存商品—XX產品貸：委托加工物資—XX加工廠（含消費稅）55.委托加工物資收回（繼續(xù)生產，消費稅可抵扣）借：原材料—XX材料應交稅費—應交消費稅貸：委托加工物資—XX加工廠56.生產廢料出售（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：其他業(yè)務成本貸：生產成本—基本生產成本—XX產品（廢料成本）57.生產過程中廢品損失（可修復）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（廢品損失）貸：原材料—XX材料應付職工薪酬—工資制造費用58.生產過程中廢品損失（不可修復，扣除殘值）借：生產成本—基本生產成本—XX產品（廢品損失）原材料—廢品殘值貸：生產成本—基本生產成本—XX產品（總成本）59.停工損失（季節(jié)性停工，計入制造費用）借：制造費用—停工損失貸：應付職工薪酬—工資銀行存款（水電費等）60.停工損失（非正常停工，計入營業(yè)外支出）借：營業(yè)外支出—停工損失貸：應付職工薪酬—工資銀行存款三、銷售環(huán)節(jié)（22個）（一）產品銷售61.銷售產品（含稅，賒銷）借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本—XX產品貸：庫存商品—XX產品62.銷售產品（含稅，現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本—XX產品貸：庫存商品—XX產品63.銷售產品（商業(yè)折扣，按折扣后金額）借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—XX產品（折扣后金額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（折扣后稅額）結轉成本同上。64.銷售產品（現(xiàn)金折扣，銷售時）借：應收賬款—XX客戶（全款）貸：主營業(yè)務收入—XX產品（全款）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）客戶享受折扣付款時：借：銀行存款（實收金額）財務費用—現(xiàn)金折扣貸：應收賬款—XX客戶（全款）65.銷售退回（已確認收入，沖銷收入）借：主營業(yè)務收入—XX產品（紅字）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款/銀行存款（紅字）同時沖銷成本：借：庫存商品—XX產品（紅字）貸：主營業(yè)務成本—XX產品（紅字）66.銷售折讓（已確認收入，未退貨）借：主營業(yè)務收入—XX產品（折讓金額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（折讓稅額）貸：應收賬款/銀行存款67.預收貨款銷售（收到定金）借：銀行存款貸：預收賬款—XX客戶68.預收貨款發(fā)出貨物（含稅）借：預收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）補收尾款時：借：銀行存款貸：預收賬款—XX客戶69.分期收款銷售商品（具有融資性質，確認收入）借：長期應收款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—XX產品（現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本—XX產品貸：庫存商品—XX產品每期確認利息收入：借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務費用—利息收入每期收到貨款：借：銀行存款貸：長期應收款—XX客戶應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）70.銷售原材料（含稅，非主營業(yè)務）借：應收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：其他業(yè)務成本貸：原材料—XX材料（二）銷售費用71.支付廣告費借：銷售費用—廣告費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款72.支付銷售運輸費（含稅）借：銷售費用—運輸費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款73.支付銷售傭金借：銷售費用—傭金應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款74.計提銷售部門固定資產折舊借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊75.銷售部門業(yè)務招待費借：銷售費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款76.銷售部門差旅費（預借）借：其他應收款—XX員工貸：銀行存款報銷時：借：銷售費用—差旅費貸：其他應收款—XX員工銀行存款（補付）/庫存現(xiàn)金（退回）77.銷售產品運輸途中損壞（銷售方責任）借：銷售費用—運輸損失貸：庫存商品—XX產品78.銷售產品運輸途中損壞（運輸公司責任）借：其他應收款—XX運輸公司貸：庫存商品—XX產品收到賠償時：借：銀行存款貸：其他應收款—XX運輸公司（三）視同銷售79.產品用于職工福利（視同銷售）借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本—XX產品貸：庫存商品—XX產品80.產品用于對外投資（視同銷售）借：長期股權投資—XX公司貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）結轉成本同上。81.產品用于捐贈（視同銷售）借：營業(yè)外支出—捐贈支出貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）結轉成本同上。82.產品用于在建工程（視同銷售）借：在建工程—XX項目貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）結轉成本同上。四、費用與其他環(huán)節(jié)（20個）（一）管理費用83.計提管理部門固定資產折舊借：管理費用—折舊費貸：累計折舊84.計提管理用無形資產攤銷借：管理費用—攤銷費貸：累計攤銷85.支付辦公費（含稅）借：管理費用—辦公費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款86.支付水電費（管理部門）借：管理費用—水電費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款87.支付業(yè)務招待費借：管理費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款88.支付咨詢費（含稅）借：管理費用—咨詢費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款89.支付訴訟費借：管理費用—訴訟費貸：銀行存款90.計提壞賬準備（應收賬款）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準備91.實際發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款—XX客戶92.已核銷壞賬收回借：應收賬款—XX客戶貸：壞賬準備同時：借：銀行存款貸：應收賬款—XX客戶93.支付房產稅/土地使用稅/車船稅/印花稅借：管理費用—稅金貸：銀行存款（印花稅）/應交稅費—房產稅等（其他）繳納時：借：應交稅費—房產稅等貸：銀行存款（二）財務費用94.支付銀行手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款95.支付短期借款利息借：財務費用—利息支出貸：銀行存款/應付利息96.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用—利息收入（紅字）/借方負數(shù)97.支付匯兌損失借：財務費用—匯兌損失貸：銀行存款98.收到匯兌收益借：銀行存款貸：財務費用—匯兌收益（紅字）/借方負數(shù)（三）營業(yè)外收支99.收到政府補助（與收益相關，補償已發(fā)生費用）借：銀行存款貸：其他收益/營業(yè)外收入—政府補助100.收到政府補助（與資產相關）借：銀行存款貸：遞延收益資產折舊時攤銷：借：遞延收益貸：其他收益101.固定資產報廢清理（轉入清理）借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產—XX設備102.固定資產報廢清理（收到殘值收入）借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）103.固定資產報廢清理（支付清理費用）借：固定資產清理應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款104.固定資產報廢清理（凈收益）借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—非流動資產處置利得105.固定資產報廢清理（凈損失）借：營業(yè)外支出—非流動資產處置損失貸：固定資產清理106.收到罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—罰款收入107.支付罰款支出借：營業(yè)外支出—罰款支出貸：銀行存款五、稅務環(huán)節(jié)（10個）108.計提應交增值稅（銷項-進項，月末結轉）借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅109.繳納當月增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款110.繳納上月增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款111.計提城市維護建設稅（7%/5%/1%）借：稅金及附加—城市維護建設稅貸：應交稅費—應交城市維護建設稅112.計提教育費附加（3%）借：稅金及附加—教育費附加貸：應交稅費—應交教育費附加113.計提地方教育附加（2%）借：稅金及附加—地方教育附加貸：應交稅費—應交地方教育附加114.計提企業(yè)所得稅（季度預繳）借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅115.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款116.計提消費稅（應稅消費品生產企業(yè)）借：稅金及附加—消費稅貸：應交稅費—應交消費稅117.繳納消費稅借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款六、期末結轉環(huán)節(jié)（6個）118.結轉主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益（貸方余額）公允價值變動損益（貸方余額）其他收益貸：本年利潤119.結轉主營業(yè)務成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)