會計(jì)實(shí)操文庫28/28記賬實(shí)操-金融行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、銀行業(yè)務(wù)核心分錄（30個）（一）存款業(yè)務(wù)1.吸收單位活期存款（存入）借：吸收存款—單位活期存款—XX客戶貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)2.吸收單位定期存款（存入）借：吸收存款—單位定期存款—XX客戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)3.單位定期存款到期支?。ū窘?利息）借：吸收存款—單位定期存款—XX客戶（本金）應(yīng)付利息—單位定期存款利息（計(jì)提部分）利息支出—單位存款利息支出（補(bǔ)提部分）貸：存放中央銀行款項(xiàng)4.吸收個人活期存款（存入）借：吸收存款—個人活期存款—XX客戶貸：庫存現(xiàn)金5.個人活期存款結(jié)息（按季）借：利息支出—個人存款利息支出貸：吸收存款—個人活期存款—XX客戶（二）貸款業(yè)務(wù)6.發(fā)放短期信用貸款（單位）借：貸款—短期貸款—XX客戶貸：吸收存款—單位活期存款—XX客戶7.發(fā)放中長期抵押貸款（個人房貸）借：貸款—中長期貸款—個人住房貸款—XX客戶貸：吸收存款—個人活期存款—XX客戶8.計(jì)提貸款利息（按日計(jì)息，未收到）借：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息貸：利息收入—貸款利息收入9.收到貸款利息（已計(jì)提）借：吸收存款—單位/個人活期存款—XX客戶貸：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息10.收到貸款利息（未計(jì)提）借：吸收存款—單位/個人活期存款—XX客戶貸：利息收入—貸款利息收入11.貸款逾期（90天內(nèi)）借：貸款—逾期貸款—XX客戶貸：貸款—短期/中長期貸款—XX客戶12.貸款逾期90天以上（沖減已計(jì)提利息）借：利息收入—貸款利息收入（紅字）貸：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息（紅字）13.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（一般準(zhǔn)備）借：信用減值損失—貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備—一般準(zhǔn)備14.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（專項(xiàng)準(zhǔn)備，按風(fēng)險(xiǎn)分類）借：信用減值損失—貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項(xiàng)準(zhǔn)備15.核銷呆賬貸款（經(jīng)批準(zhǔn)）借：貸款損失準(zhǔn)備—專項(xiàng)準(zhǔn)備貸：貸款—逾期貸款—XX客戶16.已核銷呆賬貸款收回借：貸款—逾期貸款—XX客戶貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項(xiàng)準(zhǔn)備同時(shí)：借：吸收存款—單位/個人活期存款—XX客戶貸：貸款—逾期貸款—XX客戶17.票據(jù)貼現(xiàn)（銀行辦理貼現(xiàn)）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值貸：吸收存款—單位活期存款—XX客戶貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）18.貼現(xiàn)資產(chǎn)計(jì)息（攤銷利息調(diào)整）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入（三）同業(yè)業(yè)務(wù)19.拆出資金給其他銀行（短期）借：拆出資金—XX銀行貸：存放中央銀行款項(xiàng)20.收到拆出資金利息借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：利息收入—同業(yè)拆借利息收入21.拆入資金從其他銀行（短期）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金—XX銀行22.支付拆入資金利息借：利息支出—同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)（四）中間業(yè)務(wù)23.收取轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)借：吸收存款—單位/個人活期存款—XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)收入24.收取銀行卡年費(fèi)借：吸收存款—個人活期存款—XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀行卡年費(fèi)收入25.收取信用證開證手續(xù)費(fèi)借：吸收存款—單位活期存款—XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—信用證手續(xù)費(fèi)收入26.代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收取傭金借：銀行存款（保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理保險(xiǎn)傭金收入（五）投資業(yè)務(wù)27.購入交易性金融資產(chǎn)（債券）借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益—交易費(fèi)用貸：存放中央銀行款項(xiàng)28.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益29.出售交易性金融資產(chǎn)（盈利）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動投資收益（差額）30.購入持有至到期投資（國債）借：持有至到期投資—成本持有至到期投資—利息調(diào)整（溢價(jià)）貸：存放中央銀行款項(xiàng)二、證券業(yè)務(wù)核心分錄（25個）（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)31.收到客戶交易保證金借：銀行存款—客戶保證金存款貸：代理買賣證券款—XX客戶32.代理客戶買入股票（成交）借：代理買賣證券款—XX客戶貸：結(jié)算備付金—客戶33.代理客戶賣出股票（成交）借：結(jié)算備付金—客戶貸：代理買賣證券款—XX客戶34.收取交易傭金（雙向）借：代理買賣證券款—XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—證券經(jīng)紀(jì)傭金收入35.代客戶代扣印花稅借：代理買賣證券款—XX客戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳印花稅36.劃轉(zhuǎn)客戶保證金（客戶提現(xiàn)）借：代理買賣證券款—XX客戶貸：銀行存款—客戶保證金存款（二）證券自營業(yè)務(wù)37.購入自營股票（成本法）借：交易性金融資產(chǎn)—股票—XX公司（成本）投資收益—交易費(fèi)用貸：結(jié)算備付金—公司38.自營股票公允價(jià)值變動（上升）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益39.出售自營股票（虧損）借：結(jié)算備付金—公司投資收益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動40.購入自營債券（持有至到期）借：持有至到期投資—債券—XX債券（成本）貸：結(jié)算備付金—公司41.計(jì)提自營債券利息借：應(yīng)收利息—XX債券利息貸：投資收益—債券利息收入（三）證券承銷業(yè)務(wù)（余額包銷）42.承銷股票收到認(rèn)購款借：銀行存款貸：代理承銷證券款—XX公司43.未售出股票轉(zhuǎn)為自營借：交易性金融資產(chǎn)—股票—XX公司貸：代理承銷證券款—XX公司44.劃轉(zhuǎn)承銷款給發(fā)行企業(yè)（扣除手續(xù)費(fèi)）借：代理承銷證券款—XX公司貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)及傭金收入—證券承銷傭金收入（四）融資融券業(yè)務(wù)45.向客戶發(fā)放融資貸款（買券）借：融出資金—XX客戶貸：銀行存款46.計(jì)提融資貸款利息借：應(yīng)收利息—融資利息貸：利息收入—融資融券利息收入47.收到客戶融券保證金借：銀行存款貸：融券保證金—XX客戶48.向客戶融出證券（股票）借：融出證券—XX股票—XX客戶貸：交易性金融資產(chǎn)—股票—XX公司49.收取融券費(fèi)用借：融券保證金—XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—融券費(fèi)用收入（五）其他證券業(yè)務(wù)50.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收取管理費(fèi)借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—資產(chǎn)管理管理費(fèi)收入51.私募產(chǎn)品募集資金借：銀行存款—募集資金專戶貸：吸收存款—私募產(chǎn)品—XX產(chǎn)品52.私募產(chǎn)品投資股票借：交易性金融資產(chǎn)—私募產(chǎn)品—XX股票貸：銀行存款—募集資金專戶53.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（自營證券）借：資產(chǎn)減值損失—自營證券減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54.收取投資顧問服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—投資顧問收入55.支付證券交易所會員費(fèi)借：管理費(fèi)用—會員費(fèi)貸：銀行存款三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核心分錄（25個）（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)56.收取企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)（直接承保）借：銀行存款貸：保費(fèi)收入—企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收入57.收取機(jī)動車輛保險(xiǎn)保費(fèi)（分期收取，首期）借：銀行存款應(yīng)收保費(fèi)—XX客戶貸：保費(fèi)收入—機(jī)動車輛保險(xiǎn)收入58.收到分期保費(fèi)尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收保費(fèi)—XX客戶59.計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（按保費(fèi)比例）借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金60.轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（期末）借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金61.支付保險(xiǎn)賠償（已報(bào)案）借：賠付支出—企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付貸：銀行存款62.計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金（已發(fā)生未報(bào)案）借：提取未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金63.收到代位追償款（車險(xiǎn)）借：銀行存款貸：賠付支出—機(jī)動車輛保險(xiǎn)賠付（二）人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)64.收取人壽保險(xiǎn)保費(fèi)（躉交）借：銀行存款貸：保費(fèi)收入—人壽保險(xiǎn)收入65.收取健康保險(xiǎn)保費(fèi)（期交，首期）借：銀行存款應(yīng)收保費(fèi)—XX客戶貸：保費(fèi)收入—健康保險(xiǎn)收入66.計(jì)提壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（精算）借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金67.支付人壽保險(xiǎn)滿期給付借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金賠付支出—人壽保險(xiǎn)滿期給付貸：銀行存款68.支付意外傷害保險(xiǎn)理賠款借：賠付支出—意外傷害保險(xiǎn)賠付貸：銀行存款69.計(jì)提長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（三）再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（分出業(yè)務(wù)）70.分出保費(fèi)給再保險(xiǎn)公司借：分出保費(fèi)—財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)再保險(xiǎn)貸：應(yīng)付分保賬款—XX再保險(xiǎn)公司71.收到再保險(xiǎn)公司攤回賠付支出借：應(yīng)收分保賬款—XX再保險(xiǎn)公司貸：攤回賠付支出—財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)再保險(xiǎn)72.計(jì)提應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（四）保險(xiǎn)資金運(yùn)用業(yè)務(wù)73.保險(xiǎn)資金投資國債（持有至到期）借：持有至到期投資—國債—XX期貸：銀行存款74.計(jì)提國債利息收入借：應(yīng)收利息—國債利息貸：投資收益—債券投資收益75.保險(xiǎn)資金投資不動產(chǎn)（商業(yè)地產(chǎn)）借：投資性房地產(chǎn)—XX地產(chǎn)貸：銀行存款76.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動（上升）借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益77.保險(xiǎn)資金存入銀行定期存款借：銀行存款—定期存款貸：銀行存款—活期存款78.定期存款結(jié)息借：銀行存款—活期存款貸：利息收入—存款利息收入（五）其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)79.收取保單管理費(fèi)（萬能險(xiǎn)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—保單管理費(fèi)收入80.支付保險(xiǎn)代理人傭金借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—代理人傭金貸：銀行存款四、融資租賃/小貸業(yè)務(wù)核心分錄（20個）（一）融資租賃業(yè)務(wù)（出租人）81.購入租賃標(biāo)的物（設(shè)備）借：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備貸：銀行存款82.開展融資租賃業(yè)務(wù)（直接租賃）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金+利息）貸：融資租賃資產(chǎn)—XX設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益（利息部分）83.確認(rèn)融資租賃利息收入（實(shí)際利率法）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入—融資租賃利息收入84.收到融資租賃租金（本金+利息）借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款85.融資租賃期滿（標(biāo)的物轉(zhuǎn)移給承租人）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（尾款）貸：租賃收入—融資租賃收入同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（剩余）貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（二）小額貸款業(yè)務(wù)86.發(fā)放小額信用貸款（個人）借：貸款—小額貸款—XX客戶貸：銀行存款87.計(jì)提小額貸款利息（按月）借：應(yīng)收利息—XX客戶貸：利息收入—小額貸款利息收入88.收到小額貸款利息（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收利息—XX客戶89.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（小額貸款專項(xiàng)）借：信用減值損失—小額貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備—小額貸款準(zhǔn)備90.小額貸款逾期（計(jì)提罰息）借：應(yīng)收利息—罰息收入貸：利息收入—罰息收入（三）保理業(yè)務(wù)91.開展有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)（買斷應(yīng)收賬款）借：保理資產(chǎn)—有追索權(quán)保理—XX客戶貸：銀行存款未實(shí)現(xiàn)融資收益92.確認(rèn)保理利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：利息收入—保理利息收入93.應(yīng)收賬款到期（債務(wù)人付款）借：銀行存款貸：保理資產(chǎn)—有追索權(quán)保理—XX客戶94.應(yīng)收賬款到期（債務(wù)人違約，追索）借：應(yīng)收賬款—XX債務(wù)人貸：保理資產(chǎn)—有追索權(quán)保理—XX客戶（四）典當(dāng)業(yè)務(wù)95.發(fā)放典當(dāng)貸款（動產(chǎn)質(zhì)押）借：貸款—典當(dāng)貸款—XX客戶貸：庫存現(xiàn)金96.計(jì)提典當(dāng)貸款利息及綜合費(fèi)借：應(yīng)收利息—典當(dāng)利息其他應(yīng)收款—綜合費(fèi)貸：利息收入—典當(dāng)利息收入其他業(yè)務(wù)收入—綜合費(fèi)收入97.典當(dāng)?shù)狡冢蛻糈H回）借：庫存現(xiàn)金貸：貸款—典當(dāng)貸款—XX客戶應(yīng)收利息—典當(dāng)利息其他應(yīng)收款—綜合費(fèi)98.典當(dāng)?shù)狡冢蛻艚^當(dāng)，處置動產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—絕當(dāng)物品貸：貸款—典當(dāng)貸款—XX客戶應(yīng)收利息—典當(dāng)利息99.出售絕當(dāng)物品（盈利）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)—絕當(dāng)物品營業(yè)外收入—絕當(dāng)物品處置收入100.計(jì)提典當(dāng)貸款損失準(zhǔn)備借：信用減值損失—典當(dāng)貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備—典當(dāng)貸款準(zhǔn)備五、通用金融業(yè)務(wù)分錄（18個）（一）費(fèi)用核算101.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資102.支付辦公費(fèi)（含稅）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款103.支付水電費(fèi)（辦公用）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款104.支付廣告費(fèi)（業(yè)務(wù)宣傳）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款105.支付法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）稅務(wù)核算106.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅107.繳納上月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款108.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加—城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅109.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅110.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（三）投融資與權(quán)益111.收到股東增資款借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)112.取得銀行借款（長期）借：銀行存款貸：長期借款—XX銀行113.支付長期借款利息（費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款114.對外股權(quán)投資（聯(lián)營企業(yè)）借：長期股權(quán)投資—XX公司（成本）貸：銀行存款（四）資產(chǎn)處置115.出售固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備116.固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理（五）政府補(bǔ)助117.收到增值稅即征即退補(bǔ)助借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助118.收到財(cái)政貼息補(bǔ)助借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（紅字）六、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）119.結(jié)轉(zhuǎn)利息收入/手續(xù)