2026年稅務(wù)審計(jì)師面試題及答案解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，其2024年度未享受廣告費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠，根據(jù)現(xiàn)行政策，2025年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.100萬元B.50萬元C.80萬元D.20萬元2.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入1200萬元，其中符合稅前加計(jì)扣除條件的部分為800萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，其2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，則其可享受的稅收優(yōu)惠是多少？A.120萬元B.90萬元C.60萬元D.30萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬元，其中30萬元為免稅收入，其適用的經(jīng)營(yíng)所得稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.某企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該股權(quán)原值300萬元，已累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得是多少？A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.300萬元5.某居民企業(yè)2025年度在境外取得股息收入100萬元，股息來源國(guó)稅收協(xié)定規(guī)定的稅率是10%，該企業(yè)所在國(guó)稅率為25%，且已實(shí)際在境外繳納稅款20萬元。則該企業(yè)可抵免的境外所得稅額是多少？A.20萬元B.25萬元C.10萬元D.5萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，以下哪些支出不得稅前扣除？A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的捐贈(zèng)支出B.職工福利費(fèi)支出（符合規(guī)定的部分）C.用于建造職工宿舍的支出D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備E.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得D.行政罰款收入E.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)3.根據(jù)個(gè)人所得稅法，以下哪些所得屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.稿酬所得D.利息所得E.股息所得4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入C.資產(chǎn)租賃收入D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（超過扣除限額的部分）E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得5.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取哪些措施對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查？A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和報(bào)表B.調(diào)查納稅人銀行賬戶C.查詢相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的存款信息D.限制納稅人的資金流動(dòng)E.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否實(shí)際發(fā)生，均可稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（正確/錯(cuò)誤）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，若轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于原值，則應(yīng)確認(rèn)負(fù)所得并享受稅收優(yōu)惠。（正確/錯(cuò)誤）4.居民企業(yè)從境外取得所得，無論是否已繳稅，均可在國(guó)內(nèi)抵免不超過境外實(shí)際繳納稅款的稅額。（正確/錯(cuò)誤）5.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的資料，納稅人不得拒絕。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)審計(jì)的基本流程。五、論述題（1題，10分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤(rùn)較高，但稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)其存在以下問題：-廣告費(fèi)支出遠(yuǎn)超稅法規(guī)定的扣除限額；-部分研發(fā)費(fèi)用未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠；-職工福利費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定。請(qǐng)結(jié)合稅收政策，分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的調(diào)整建議。答案及解析一、單選題答案及解析1.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為200萬元，則可扣除廣告費(fèi)為200×15%=30萬元，剩余70萬元可結(jié)轉(zhuǎn)至2026年扣除。但題目未提供銷售收入數(shù)據(jù)，若按常識(shí)假設(shè)企業(yè)未享受優(yōu)惠前的支出均不可扣除，則選項(xiàng)B（50萬元）為合理答案。2.答案：C解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例通常為100%（即實(shí)際發(fā)生額×200%）。該企業(yè)可加計(jì)扣除800×100%=800萬元，但優(yōu)惠金額以不超過應(yīng)納稅所得額（100萬元）為限，因此實(shí)際享受60萬元（100萬元×60%）。3.答案：C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，但題目未提供應(yīng)納稅所得額，若按常識(shí)假設(shè)該個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額在3萬元至12萬元區(qū)間，則稅率為20%。4.答案：A解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理稅費(fèi)。題目未提及合理稅費(fèi)，假設(shè)無其他因素，則轉(zhuǎn)讓所得=500-300=200萬元。5.答案：D解析：境外所得稅額抵免限額=境外所得×本國(guó)稅率=100×25%=25萬元，實(shí)際已繳20萬元，可抵免20萬元，但受限于抵免限額，實(shí)際抵免5萬元。二、多選題答案及解析1.答案：A、E解析：不得稅前扣除的項(xiàng)目包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的捐贈(zèng)（A）、非廣告性質(zhì)的贊助（E）。職工福利費(fèi)（B）符合規(guī)定可扣除，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（D）在某些情況下可扣除。2.答案：A、B、C解析：國(guó)債利息（A）、符合條件的股息（B）、轉(zhuǎn)讓自用5年以上固定資產(chǎn)所得（C）免稅；行政罰款（D）和捐贈(zèng)資產(chǎn)（E）需納稅。3.答案：A、C、D、E解析：綜合所得包括工資薪金（A）、勞務(wù)報(bào)酬（未列）、稿酬（C）、利息（D）、股息（E）；經(jīng)營(yíng)所得（B）單獨(dú)計(jì)算。4.答案：C、D、E解析：國(guó)債利息（A）和符合條件的捐贈(zèng)（B）免稅；資產(chǎn)租賃收入（C）、超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)（D）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（E）需納稅。5.答案：A、B、C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可檢查賬簿（A）、調(diào)查銀行賬戶（B）、查詢存款信息（C），但限制資金流動(dòng)（D）和查封財(cái)產(chǎn)（E）需經(jīng)法院批準(zhǔn)。三、判斷題答案及解析1.錯(cuò)誤解析：企業(yè)費(fèi)用需滿足真實(shí)性、相關(guān)性、合理性，且按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，非實(shí)際發(fā)生不可稅前扣除。2.正確解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。3.錯(cuò)誤解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為正數(shù)方納稅，負(fù)數(shù)則不納稅。4.錯(cuò)誤解析：抵免限額與境外實(shí)際繳納稅額孰低，且需符合稅收協(xié)定。5.正確解析：稅收征收管理法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供資料的權(quán)利。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則-真實(shí)性原則：支出需真實(shí)發(fā)生；-相關(guān)性原則：支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)；-合理性原則：支出符合行業(yè)或企業(yè)實(shí)際情況；-合法性原則：支出形式合法，符合稅法規(guī)定。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容-子女教育：每月1000元；-繼續(xù)教育：每月400元；-大病醫(yī)療：年度累計(jì)6萬元以上部分扣除；-住房貸款利息：每月1000元；-住房租金：每月1000-1500元；-贍養(yǎng)老人：每月2000元。3.稅務(wù)審計(jì)的基本流程-準(zhǔn)備階段：了解企業(yè)情況，制定審計(jì)方案；-實(shí)施階段：審查賬簿、憑證，核對(duì)數(shù)據(jù)；-分析階段：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估稅務(wù)合規(guī)性；-報(bào)告階段：出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。五、論述題答案及解析分析：1.廣告費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)：若企業(yè)2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入不足200萬元，則廣告費(fèi)70萬元（100-30）不得扣除，需補(bǔ)繳稅款。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)：800萬元研發(fā)費(fèi)用未享受加計(jì)扣除，少抵免稅額=800×100%=800萬元，但以應(yīng)納稅所得額100萬元為限，少抵60萬元。3.職工福利費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)：若企業(yè)未按14%扣除職工福利費(fèi)，則需補(bǔ)繳（假設(shè)工資總額為100萬元，則福利費(fèi)應(yīng)扣14萬元，若實(shí)際未扣，少扣14萬元）