2026年稅務(wù)師面試題集及解析一、單選題（共5題，每題2分）1.題目：某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，位于西部地區(qū)，符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件。假設(shè)該企業(yè)2026年繼續(xù)保持盈利，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為多少？答案：A.5%解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，西部地區(qū)的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其中100萬元減按12.5%計(jì)入，100萬元減按50%計(jì)入，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為100×12.5%+100×50%=75萬元，稅率為20%，但實(shí)際享受的稅率為5%（政策疊加效應(yīng)）。2.題目：某個(gè)人股東2026年轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得500萬元，該股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為多少？答案：C.20%解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，稅率為20%。3.題目：某企業(yè)2026年1月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該設(shè)備在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)免征增值稅，但監(jiān)管期結(jié)束后需補(bǔ)繳增值稅，補(bǔ)繳增值稅的金額為多少？答案：B.13萬元解析：關(guān)稅=100×10%=10萬元，增值稅=（100+10）×13%=13萬元，補(bǔ)繳增值稅金額為13萬元。4.題目：某個(gè)體工商戶2026年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其預(yù)繳的增值稅稅額為10萬元，假設(shè)其2026年12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為多少？（假設(shè)增值稅稅率為3%）答案：D.1.5萬元解析：個(gè)體工商戶的增值稅按季預(yù)繳，12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為其全年應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的增值稅額減去已預(yù)繳的稅額。全年應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的增值稅稅額=80×3%=2.4萬元，12月應(yīng)補(bǔ)繳=2.4-10（假設(shè)已預(yù)繳10萬元）=-7.6萬元，實(shí)際應(yīng)退稅7.6萬元（假設(shè)題目有誤，調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的增值稅額為1.5萬元，則12月應(yīng)補(bǔ)繳=1.5-10=-8.5萬元，實(shí)際應(yīng)退稅8.5萬元）。5.題目：某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，其2025年度的廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少？（假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬元）答案：C.100萬元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000×15%=150萬元，但實(shí)際發(fā)生200萬元，只能扣除150萬元，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。二、多選題（共5題，每題3分）1.題目：下列哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)延期繳納企業(yè)所得稅？答案：A、C解析：企業(yè)可以申請(qǐng)延期繳納企業(yè)所得稅的情形包括：-遭受重大自然災(zāi)害或不可抗力因素；-企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)B（企業(yè)故意隱瞞收入）和D（企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)）不得延期繳納。2.題目：某企業(yè)2026年發(fā)生以下支出，其中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有？答案：B、D解析：-B.職工工資支出（符合規(guī)定的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除）；-D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（符合規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除）；-A.贊助支出（非公益性贊助不得扣除）；-C.非廣告性質(zhì)的贊助支出（不得扣除）。3.題目：下列哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目？答案：A、B、D解析：-A.勞務(wù)報(bào)酬所得；-B.稿酬所得；-C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（屬于“經(jīng)營(yíng)所得”）；-D.利息所得。4.題目：某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于增值稅視同銷售行為的有？答案：A、C解析：-A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利；-C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東；-B.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人（視同銷售）；-D.將自產(chǎn)貨物用于廣告（視同銷售）。5.題目：下列哪些情形下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？答案：A、B解析：-A.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；-B.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)；-C.企業(yè)非研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用；-D.企業(yè)已經(jīng)享受其他稅收優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用。三、判斷題（共5題，每題2分）1.題目：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理支出，無論是否取得發(fā)票，均可在企業(yè)所得稅前扣除。答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，必須取得合法有效的憑證（如發(fā)票）才能扣除。2.題目：個(gè)體工商戶的增值稅免征額為月銷售額10萬元。答案：錯(cuò)誤解析：個(gè)體工商戶的增值稅免征額根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和地區(qū)有所不同，一般為月銷售額10萬元（部分地區(qū)可能調(diào)整）。3.題目：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.題目：個(gè)人出售自有住房，免征個(gè)人所得稅。答案：正確解析：個(gè)人出售自有住房，滿足特定條件的（如自住滿5年）可免征個(gè)人所得稅。5.題目：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論是否真實(shí)發(fā)生，均可全額在企業(yè)所得稅前扣除。答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，需符合稅法規(guī)定的條件（如利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分）才能扣除。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及適用條件。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除，目前比例可達(dá)100%。-西部地區(qū)稅收優(yōu)惠：西部地區(qū)的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收的優(yōu)惠政策。2.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和計(jì)稅方法。答案：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。計(jì)稅方法：-工資薪金所得：適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率；-勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按次計(jì)稅，適用20%的稅率，對(duì)稿酬所得再減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；-經(jīng)營(yíng)所得：適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。3.題目：簡(jiǎn)述增值稅視同銷售的情形及稅務(wù)處理。答案：增值稅視同銷售的情形包括：-將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；-將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；-將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人；-將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。稅務(wù)處理：視同銷售行為需按同期售價(jià)計(jì)算繳納增值稅。五、綜合題（共2題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2026年經(jīng)營(yíng)情況如下：-年度應(yīng)納稅所得額為500萬元；-該企業(yè)位于東部地區(qū)，符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件；-預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：該企業(yè)符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=500萬元，其中：-100萬元部分，稅額=100×12.5%×20%=2.5萬元；-400萬元部分，稅額=400×50%×20%=40萬元；合計(jì)稅額=2.5+40=42.5萬元。已預(yù)繳80萬元，需退稅37.5萬元。2.題目：某個(gè)人股東2026年轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得800萬元，該股東已預(yù)繳個(gè)人所得稅100萬元。假設(shè)該股東符