2026年稅務(wù)專員專業(yè)能力測試題目一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)需繳納的企業(yè)所得稅金額為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人年度綜合所得收入額超過12萬元但不超過36萬元的部分，其適用的綜合所得稅率是多少？A.3%B.10%C.20%D.25%3.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得為80萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅按照以下稅率計算：不超過30萬元的部分稅率為5%，超過30萬元至90萬元的部分稅率為10%，超過90萬元的部分稅率為20%。該個體工商戶需繳納的個人所得稅金額為多少？A.6.6萬元B.7.8萬元C.8.4萬元D.9萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.10%5.某企業(yè)2025年取得應(yīng)稅收入500萬元，發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額80萬元，其應(yīng)納增值稅金額為多少？（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.60萬元B.65萬元C.70萬元D.75萬元6.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，某企業(yè)2025年實際繳納的增值稅為50萬元，其所在城市適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，該企業(yè)需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅金額為多少？A.3.5萬元B.4萬元C.4.5萬元D.5萬元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其銷售收入為300萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額為多少？（假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除比例為60%）A.30萬元B.36萬元C.40萬元D.60萬元8.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的年終獎，可以選擇單獨(dú)計稅或合并計稅。假設(shè)某居民個人2025年度取得年終獎12萬元，單獨(dú)計稅比合并計稅可節(jié)省多少稅款？（假設(shè)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元）A.4800元B.5000元C.5280元D.6000元9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，其年度利潤總額為200萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)可在稅前扣除的公益性捐贈支出金額為多少？（假設(shè)公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%）A.12萬元B.15萬元C.20萬元D.24萬元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，以下哪種行為是合法的？A.查封納稅人的銀行賬戶B.沒收納稅人的全部財產(chǎn)C.強(qiáng)制納稅人提供財務(wù)會計憑證D.禁止納稅人從事經(jīng)營活動二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出可以在稅前扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資產(chǎn)折舊費(fèi)用2.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪些行為需要繳納增值稅？A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)4.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，以下哪些情況下需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？A.實際繳納增值稅B.實際繳納消費(fèi)稅C.實際繳納營業(yè)稅（現(xiàn)已停征）D.實際繳納企業(yè)所得稅5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些情況下需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？A.企業(yè)年度利潤總額超過預(yù)期B.企業(yè)年度虧損C.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后利潤增加D.企業(yè)資產(chǎn)評估增值6.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些情況下需要繳納個人所得稅？A.取得工資薪金所得B.取得勞務(wù)報酬所得C.取得稿酬所得D.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7.根據(jù)《稅收征收管理法》，以下哪些行為屬于稅務(wù)違法行為？A.偷稅漏稅B.抗稅C.逃稅D.欠稅8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪些情況下可以開具增值稅專用發(fā)票？A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出口貨物D.提供非應(yīng)稅服務(wù)9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些情況下需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額？A.公益性捐贈支出超過稅前扣除限額B.資產(chǎn)折舊費(fèi)用超過稅前扣除限額C.職工福利費(fèi)支出超過稅前扣除限額D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過稅前扣除限額10.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些情況下可以享受稅收優(yōu)惠？A.喪偶人員B.孤兒C.殘疾人員D.勞動模范三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。（正確/錯誤）2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的境外所得，需要繳納中國個人所得稅。（正確/錯誤）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（正確/錯誤）4.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收率為5%。（正確/錯誤）5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在稅前全額扣除。（正確/錯誤）6.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的年終獎，可以選擇單獨(dú)計稅或合并計稅。（正確/錯誤）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。（正確/錯誤）8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的稅率為13%。（正確/錯誤）9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前全額扣除。（正確/錯誤）10.根據(jù)《個人所得稅法》，非居民個人取得的境外所得，不需要繳納中國個人所得稅。（正確/錯誤）四、簡答題（共5題，每題5分，共25分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。2.簡述個人所得稅的專項附加扣除項目。3.簡述增值稅的小規(guī)模納稅人征收率及適用范圍。4.簡述城市維護(hù)建設(shè)稅的征收依據(jù)及計算方法。5.簡述稅務(wù)檢查的基本程序。五、計算題（共5題，每題10分，共50分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)享受了研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，加計扣除比例為75%。假設(shè)該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為50萬元，計算該企業(yè)需繳納的企業(yè)所得稅金額。2.某居民個人2025年度取得工資薪金所得12萬元，年終獎6萬元。假設(shè)該個人適用的工資薪金所得稅率為10%，年終獎單獨(dú)計稅比合并計稅可節(jié)省稅款。計算該個人需繳納的個人所得稅金額（假設(shè)年終獎單獨(dú)計稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元）。3.某小規(guī)模納稅人2025年取得應(yīng)稅收入100萬元，適用的增值稅征收率為3%。計算該小規(guī)模納稅人需繳納的增值稅金額。4.某企業(yè)2025年實際繳納的增值稅為80萬元，其所在城市適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。計算該企業(yè)需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅金額。5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出70萬元，其銷售收入為400萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額為多少？（假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除比例為60%）答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100萬元×25%=25萬元。2.B解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人年度綜合所得收入額超過12萬元但不超過36萬元的部分，其適用的綜合所得稅率為10%。3.C解析：-不超過30萬元的部分：30萬元×5%=1.5萬元；-超過30萬元至90萬元的部分：60萬元×10%=6萬元；-超過90萬元的部分：10萬元×20%=2萬元；總稅額=1.5萬元+6萬元+2萬元=9.5萬元。但題目選項中無9.5萬元，可能存在題目錯誤，實際應(yīng)為9.5萬元。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.B解析：應(yīng)納增值稅金額=應(yīng)稅收入×稅率-可抵扣進(jìn)項稅額=500萬元×13%-80萬元=65萬元。6.A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實際繳納的增值稅×稅率=50萬元×7%=3.5萬元。7.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×稅前扣除比例=300萬元×60%=180萬元，但實際支出60萬元，未超過限額，可全額扣除36萬元（60萬元×60%）。8.C解析：-合并計稅：應(yīng)納稅所得額=12萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，稅額=12萬元×10%-2520元=9480元；-單獨(dú)計稅：年終獎單獨(dú)計稅金額=12萬元÷(1-10%)=13.636萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，稅額=13.636萬元×10%-2520元=1103.6元；節(jié)省稅款=9480元-1103.6元=8376.4元，題目選項中無8376.4元，可能存在題目錯誤，實際應(yīng)為8376.4元。9.A解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=年度利潤總額×稅前扣除比例=200萬元×12%=24萬元，實際支出20萬元，未超過限額，可全額扣除12萬元（20萬元×60%）。10.C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)強(qiáng)制納稅人提供財務(wù)會計憑證。其他選項均屬于違法行為。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)折舊費(fèi)用均可在稅前扣除。2.A、B、C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得屬于綜合所得。財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。3.A、B、C、D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)均需要繳納增值稅。4.A、B解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。營業(yè)稅現(xiàn)已停征，企業(yè)所得稅不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的征收依據(jù)。5.A、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)年度利潤總額超過預(yù)期需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后利潤增加也需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。年度虧損和企業(yè)資產(chǎn)評估增值不屬于補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的情形。6.A、B、C、D解析：根據(jù)《個人所得稅法》，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均需要繳納個人所得稅。7.A、B、C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，偷稅漏稅、抗稅、逃稅均屬于稅務(wù)違法行為。欠稅不屬于稅務(wù)違法行為，而是一種稅務(wù)管理問題。8.A、B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人開具。9.A、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，公益性捐贈支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過稅前扣除限額需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)折舊費(fèi)用不屬于此范疇。10.B、C、D解析：根據(jù)《個人所得稅法》，孤兒、殘疾人員、勞動模范可以享受稅收優(yōu)惠。喪偶人員不屬于稅收優(yōu)惠范圍。三、判斷題答案與解析1.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。2.正確解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的境外所得，需要繳納中國個人所得稅。3.正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。4.錯誤解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收率一般為5%，但不同地區(qū)可能存在差異。5.錯誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在稅前扣除，但超過稅前扣除限額的部分需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。6.正確解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的年終獎，可以選擇單獨(dú)計稅或合并計稅。7.正確解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。8.錯誤解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的稅率為13%，但不同商品和服務(wù)的稅率可能存在差異。9.錯誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除，但超過稅前扣除限額的部分需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。10.錯誤解析：根據(jù)《個人所得稅法》，非居民個人取得的境外所得，如果與境內(nèi)所得有實際聯(lián)系，也需要繳納中國個人所得稅。四、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅的稅前扣除原則企業(yè)所得稅的稅前扣除原則主要包括：相關(guān)性原則、合理性原則、真實性原則、合法性原則。相關(guān)性原則指稅前扣除支出必須與取得收入直接相關(guān)；合理性原則指稅前扣除支出必須符合企業(yè)正常經(jīng)營活動的需要；真實性原則指稅前扣除支出必須是真實發(fā)生的；合法性原則指稅前扣除支出必須是合法取得的。2.個人所得稅的專項附加扣除項目個人所得稅的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)。這些項目可以在計算個人所得稅時進(jìn)行稅前扣除，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。3.增值稅的小規(guī)模納稅人征收率及適用范圍增值稅的小規(guī)模納稅人征收率為3%，適用于年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，其應(yīng)納稅額計算簡單，直接按照應(yīng)稅銷售額乘以征收率計算。4.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收依據(jù)及計算方法城市維護(hù)建設(shè)稅的征收依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，計算方法為：城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅×稅率。不同地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率可能存在差異，一般為5%。5.稅務(wù)檢查的基本程序稅務(wù)檢查的基本程序包括：立案、調(diào)查取證、審理、處理、執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在稅務(wù)違法行為時，會先立案，然后進(jìn)行調(diào)查取證，核實納稅人是否存在違法行為，審理后進(jìn)行處理，最后執(zhí)行處理決定。五、計算題答案與解析1.計算企業(yè)所得稅金額研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額=研發(fā)費(fèi)用×加計扣除比例=50萬元×