2026年會計職稱考試備考資料與重點難點解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于商品控制權轉移的表述中，正確的是（）。A.商品僅發(fā)生物理轉移時，即視為控制權轉移B.客戶需同時擁有商品所有權及相關風險時，才確認收入C.若客戶需等待一段時間才能使用商品，則需在等待期內確認收入D.控制權轉移可能發(fā)生在交付商品之前2.某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，2025年12月31日合同完工進度為60%，合同總收入為1000萬元，合同總成本600萬元。若2026年實際發(fā)生成本400萬元，則2026年應確認收入（）。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.1000萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，稅前允許全額扣除的是（）。A.支付給關聯(lián)方的利息費用B.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）C.非廣告性質的贊助支出D.固定資產大修費用4.某公司2025年12月購入一臺管理用設備，原值50萬元，預計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為（）。A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元5.根據(jù)《票據(jù)法》，持票人行使票據(jù)權利的期限，見票即付的匯票的時效為（）。A.1年B.2年C.3年D.4年6.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”余額為200萬元，2026年1月5日支付100萬元，1月20日確認賒購50萬元。則2026年1月31日資產負債表中“應付賬款”的期末余額為（）。A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元7.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)購入的固定資產，若取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額的會計處理是（）。A.直接計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”B.計入“固定資產”成本C.計入“管理費用”D.先轉出再抵扣8.某公司2025年12月31日資產負債表中“預收賬款”科目余額為100萬元，其中包含一筆合同違約金。若該公司適用的所得稅稅率為25%，則2025年12月31日資產負債表中“預收賬款”的列報金額為（）。A.100萬元B.75萬元C.0元D.125萬元9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列金融資產分類中，需按攤余成本計量的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債權投資C.貸款和應收款項D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的股權投資10.某企業(yè)2025年12月31日“存貨”科目余額為500萬元，其中包含一批已計提跌價準備的存貨，跌價準備為50萬元。若2026年1月5日該存貨全部出售，售價為550萬元，則2026年1月5日應確認的“主營業(yè)務收入”為（）。A.500萬元B.550萬元C.450萬元D.500.5萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——金融工具列報》，下列關于金融資產減值的表述中，正確的有（）。A.信用風險自初始確認后顯著增加的債權投資，需計提減值準備B.減值準備轉回時，不得通過“公允價值變動損益”科目核算C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產，需考慮減值測試D.預期信用損失計量需考慮信用損失概率和金額2.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務：①收到客戶預付貨款50萬元；②銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元，貨已發(fā)出；③確認罰款收入20萬元。則2025年應確認的“主營業(yè)務收入”為（）。A.50萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元3.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)下列支出中，可作為費用直接扣除的有（）。A.存貨的進項稅額B.職工福利費（不超過工資薪金總額14%）C.轉讓固定資產的凈損失D.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）4.某公司2025年12月31日資產負債表中“長期借款”科目余額為1000萬元，其中1年后到期的部分為200萬元。則2025年12月31日資產負債表中“流動負債”的列報金額中包含“長期借款”的金額為（）。A.0元B.200萬元C.1000萬元D.800萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，下列關于融資租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人需將租賃資產確認為“使用權資產”B.出租人需將租賃資產確認為“融資租賃資產”C.承租人需確認“租賃負債”D.出租人需確認“未實現(xiàn)融資收益”三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產的減值準備一經(jīng)計提，不得轉回。（）2.小企業(yè)購入的存貨，若取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可抵扣增值稅。（）3.企業(yè)支付的罰款支出，可直接計入“營業(yè)外支出”科目。（）4.持有至到期投資需按攤余成本計量，且需考慮預期信用損失。（）5.預收賬款科目余額中包含的合同違約金，需在資產負債表中單獨列示。（）6.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費，若超過工資薪金總額8%，則超過部分不得稅前扣除。（）7.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，期末公允價值變動損益需計入“其他綜合收益”。（8.融資租賃中，承租人需將租賃資產的使用權確認為“使用權資產”，并按期計提折舊。（）9.企業(yè)支付的行政罰款，不得在稅前扣除。（）10.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)需確認投資收益。（四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“應收賬款”科目余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年1月5日，客戶A公司破產，應收賬款50萬元無法收回。則2026年1月5日應確認的“壞賬準備”轉銷金額為多少？2.某公司2025年12月31日資產負債表中“固定資產”科目余額為1000萬元，累計折舊200萬元。2026年1月1日，該公司對該固定資產進行大修，支出100萬元，預計尚可使用年限10年。則2026年應計提的折舊額為多少？3.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“存貨”科目余額為500萬元，其中包含一批已計提跌價準備的存貨，跌價準備為50萬元。2026年1月5日，該存貨全部出售，售價為550萬元。則2026年1月5日應確認的“主營業(yè)務收入”和“資產減值損失轉回”金額分別為多少？五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“控制權轉移”的判斷標準。2.簡述《企業(yè)所得稅法》中關于“研究開發(fā)費用加計扣除”的政策要點。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務：①1月1日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。②6月30日確認該設備當期折舊。③12月31日，該設備市場價值為80萬元，預計剩余使用年限4年，預計凈殘值5萬元，需計提減值準備。要求：計算2025年該設備應計提的折舊額和減值準備金額。2.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務：①1月1日購入一項長期股權投資，成本200萬元，占被投資單位可辨認凈資產公允價值的40%，采用成本法核算。②6月30日，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。③12月31日，該長期股權投資公允價值為250萬元。要求：計算2025年該企業(yè)應確認的投資收益和期末資產負債表中“長期股權投資”的列報金額。答案與解析一、單項選擇題1.D解析：控制權轉移可能發(fā)生在交付商品之前，例如客戶需自建安裝設施才能使用商品。2.A解析：2026年應確認收入=（1000-600）×（60%-60%）+（400-200）×60%=300萬元。3.B解析：職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）可在稅前扣除。4.B解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=50×2/5=20萬元。5.B解析：見票即付的匯票時效為2年。6.A解析：期末余額=200-100+50=150萬元。7.A解析：小企業(yè)購入固定資產的增值稅進項稅額可直接抵扣。8.A解析：合同違約金不屬于應稅收入，需單獨列示。9.C解析：貸款和應收款項需按攤余成本計量。10.B解析：售價550萬元即為“主營業(yè)務收入”，跌價準備50萬元已結轉至“主營業(yè)務成本”。二、多項選擇題1.A、D解析：信用風險顯著增加的債權投資需計提減值準備；預期信用損失計量需考慮概率和金額。2.B解析：銷售商品確認“主營業(yè)務收入”100萬元，預收賬款50萬元不計入收入。3.B、D解析：職工福利費（不超過工資薪金總額14%）和職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）可稅前扣除。4.B解析：1年后到期的部分200萬元應計入“流動負債”。5.A、C、D解析：融資租賃中，承租人需確認“使用權資產”和“租賃負債”，出租人需確認“融資租賃資產”和“未實現(xiàn)融資收益”。三、判斷題1.×解析：固定資產減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，但金融資產減值可轉回。2.√解析：小企業(yè)購入存貨的增值稅進項稅額可抵扣。3.√解析：罰款支出計入“營業(yè)外支出”。4.√解析：持有至到期投資需按攤余成本計量，并考慮預期信用損失。5.√解析：合同違約金需單獨列示。6.√解析：超過部分不得稅前扣除。7.×解析：公允價值變動損益計入“公允價值變動損益”科目。8.√解析：承租人需確認“使用權資產”并計提折舊。9.√解析：行政罰款不得稅前扣除。10.√解析：成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認投資收益。四、計算題1.答案：轉銷金額為50萬元解析：壞賬準備轉銷時，借記“壞賬準備”50萬元，貸記“應收賬款”50萬元。2.答案：折舊額為20萬元解析：大修后固定資產賬面價值=1000-200+100=900萬元；2026年折舊額=900/10=90萬元。但原已計提折舊200萬元，需重新計算，實際折舊額=（900-200）/10=70萬元。3.答案：主營業(yè)務收入550萬元，資產減值損失轉回50萬元解析：售價550萬元即為“主營業(yè)務收入”；跌價準備轉回時，借記“資產減值損失”50萬元，貸記“存貨跌價準備”50萬元。五、簡答題1.控制權轉移的判斷標準：-客戶需同時擁有商品所有權及相關風險；-客戶需有權控制商品的使用；-客戶需有權獲取商品產生的經(jīng)濟利益；-控制權轉移可能發(fā)生在交付商品之前，如自建安裝設施。2.研究開發(fā)費用加計扣除政策要點：-企業(yè)研發(fā)費用可在稅前按150%（一般企業(yè)）或200%（高新技術企業(yè)）扣除；-